Филиал без расчетного счета
Подборка наиболее важных документов по запросу Филиал без расчетного счета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, у структурного подразделения общества отсутствуют признаки филиала: общество не наделило филиал имуществом; подразделение не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета; из анализа расчетного счета филиала следует, что отсутствуют расходы по перечислению заработной платы, уплате налогов. Налогоплательщик не представил доказательств реального осуществления деятельности через обособленное подразделение.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, у структурного подразделения общества отсутствуют признаки филиала: общество не наделило филиал имуществом; подразделение не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета; из анализа расчетного счета филиала следует, что отсутствуют расходы по перечислению заработной платы, уплате налогов. Налогоплательщик не представил доказательств реального осуществления деятельности через обособленное подразделение.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН (отказал в переходе на УСН) из-за наличия филиала
(КонсультантПлюс, 2026)подразделение не исполняет функции защиты интересов юрлица, не имеет самостоятельного баланса, расчетных и иных счетов, не ведет ни бухгалтерский, ни налоговый учет >>>
(КонсультантПлюс, 2026)подразделение не исполняет функции защиты интересов юрлица, не имеет самостоятельного баланса, расчетных и иных счетов, не ведет ни бухгалтерский, ни налоговый учет >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Когда создание филиала не поможет уйти с УСН в середине года
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Суды трех инстанций встали на сторону налоговиков. Они выяснили, что в ходе камеральной проверки представленной компанией декларации по НДС за III квартал 2021 г. налоговики обратились с запросом в инспекцию по месту нахождения филиала компании о проведении осмотра филиала. Осмотр показал, что по указанному адресу компания не располагается и деятельность не осуществляет. Какие-либо вывески, баннеры, почтовый ящик и т.п., свидетельствующие о наличии данной организации, отсутствуют. Расчеты по форме 6-НДФЛ и РСВ по филиалу в налоговый орган не представлялись, подавались только декларации по налогу на прибыль за 9 и 12 месяцев 2021 г. Данные декларации представлены с нулевыми показателями. Филиал расчетного счета не имеет.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Суды трех инстанций встали на сторону налоговиков. Они выяснили, что в ходе камеральной проверки представленной компанией декларации по НДС за III квартал 2021 г. налоговики обратились с запросом в инспекцию по месту нахождения филиала компании о проведении осмотра филиала. Осмотр показал, что по указанному адресу компания не располагается и деятельность не осуществляет. Какие-либо вывески, баннеры, почтовый ящик и т.п., свидетельствующие о наличии данной организации, отсутствуют. Расчеты по форме 6-НДФЛ и РСВ по филиалу в налоговый орган не представлялись, подавались только декларации по налогу на прибыль за 9 и 12 месяцев 2021 г. Данные декларации представлены с нулевыми показателями. Филиал расчетного счета не имеет.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и единоличный исполнительный орган ООО.
Можно ли с директора ООО взыскать убытки общества в размере снятых с расчетного счета (изъятых из кассы, внесенных на расчетный счет директора) денежных средств, если не подтверждено, что директор использовал их на нужды общества
(КонсультантПлюс, 2026)Обращаясь с настоящим иском, истец сослался на то, что 12.05.2009 г. в нарушение порядка расходования денежных средств, установленного в обществе, без уведомления его учредителей, Поляков В.С. снял с расчетного счета общества в Московском филиале КБ "Смоленский Банк" г. Москва денежные средства в размере 99.990 руб. на прочие расходы, из них 990 руб. составили комиссионное вознаграждение банка за выдачу денежной наличности, что подтверждается копией справки банка N 12-01/8177 от 18.12.2009 г. 13.05.2009 г. Поляков В.С. был уволен с должности генерального директора общества в связи с принятием уполномоченным органом юридического лица решения о прекращении трудового договора (ч. 2 ст. 278 ТК РФ).
Можно ли с директора ООО взыскать убытки общества в размере снятых с расчетного счета (изъятых из кассы, внесенных на расчетный счет директора) денежных средств, если не подтверждено, что директор использовал их на нужды общества
(КонсультантПлюс, 2026)Обращаясь с настоящим иском, истец сослался на то, что 12.05.2009 г. в нарушение порядка расходования денежных средств, установленного в обществе, без уведомления его учредителей, Поляков В.С. снял с расчетного счета общества в Московском филиале КБ "Смоленский Банк" г. Москва денежные средства в размере 99.990 руб. на прочие расходы, из них 990 руб. составили комиссионное вознаграждение банка за выдачу денежной наличности, что подтверждается копией справки банка N 12-01/8177 от 18.12.2009 г. 13.05.2009 г. Поляков В.С. был уволен с должности генерального директора общества в связи с принятием уполномоченным органом юридического лица решения о прекращении трудового договора (ч. 2 ст. 278 ТК РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 31.07.1998 N 147-ФЗ
(ред. от 29.07.2004)
"О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Если иное не предусмотрено настоящей статьей, до введения в действие части второй Кодекса признававшиеся до 1 января 1999 года самостоятельными налогоплательщиками по отдельным налогам филиалы и представительства организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов в порядке, предусмотренном действующими федеральными законами, регулирующими порядок взимания конкретных налогов, уплаты налогов филиалами и представительствами, не имеющими отдельного баланса и (или) расчетного (текущего) счета.
(ред. от 29.07.2004)
"О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Если иное не предусмотрено настоящей статьей, до введения в действие части второй Кодекса признававшиеся до 1 января 1999 года самостоятельными налогоплательщиками по отдельным налогам филиалы и представительства организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов в порядке, предусмотренном действующими федеральными законами, регулирующими порядок взимания конкретных налогов, уплаты налогов филиалами и представительствами, не имеющими отдельного баланса и (или) расчетного (текущего) счета.
"Обзор судебной практики разрешения судами споров, связанных с принудительным исполнением требований исполнительных документов банками и иными кредитными организациями"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.06.2021)Взыскатель обратился в суд с иском к банку о взыскании убытков, основанным на незаконности бездействия, выразившегося в неисполнении исполнительного документа. Взыскатель указал, что решением суда от 20 августа 2015 года в пользу взыскателя с должника взысканы денежные средства. На этом основании взыскателю выдан исполнительный лист, который направлен в филиал банка. В ответ получено сообщение банка, что указанный исполнительный лист принят, перечисление денежных средств по нему произведено не было, он поставлен в картотеку в связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете должника.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.06.2021)Взыскатель обратился в суд с иском к банку о взыскании убытков, основанным на незаконности бездействия, выразившегося в неисполнении исполнительного документа. Взыскатель указал, что решением суда от 20 августа 2015 года в пользу взыскателя с должника взысканы денежные средства. На этом основании взыскателю выдан исполнительный лист, который направлен в филиал банка. В ответ получено сообщение банка, что указанный исполнительный лист принят, перечисление денежных средств по нему произведено не было, он поставлен в картотеку в связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете должника.
"Справочник по доказыванию в арбитражном процессе"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)1) подтвержденный налоговым органом перечень расчетных и иных счетов, наименования и адреса банков и других кредитных учреждений, в которых эти счета открыты (включая счета филиалов и представительств юридического лица - заинтересованной стороны);
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)1) подтвержденный налоговым органом перечень расчетных и иных счетов, наименования и адреса банков и других кредитных учреждений, в которых эти счета открыты (включая счета филиалов и представительств юридического лица - заинтересованной стороны);
"Руководство по рассмотрению заявок в соответствии с Законом N 44-ФЗ"
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Но будет ли критичным отсутствие в заявке, например, сведений об ИНН и КПП банка, в котором участником открыт расчетный счет?
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Но будет ли критичным отсутствие в заявке, например, сведений об ИНН и КПП банка, в котором участником открыт расчетный счет?
"Уголовно наказуемое ограничение конкуренции: закон, теория, практика: монография"
(Тесленко А.В.)
("Проспект", 2023)Как установлено нижестоящими судами, Ф.И.О.1, являясь начальником отдела охраны труда и техники безопасности филиала ФГУП "А", совместно с и. о. директора названного филиала Ф.И.О.2, зная о необходимости исполнения обязательств по заключенному государственному контракту, заведомо не желая проходить обучение и аттестацию по промышленной и электробезопасности в Ростехнадзоре, путем фиктивной организации обучения и проверки знаний, с целью недопущения возможных последствий в виде приостановления деятельности филиала за нарушение требований промышленной и электробезопасности, заключили договор с ООО "Б" на организацию обучения, проверку знаний и прохождение аттестации персонала на сумму свыше 280 000 рублей, которые были перечислены с отдельного расчетного счета филиала из находящихся на нем денежных средств Министерства обороны РФ, получили недействительные протоколы аттестации на себя и семерых сотрудников, которых допустили к выполнению работ по промышленной безопасности и электробезопасности, в том числе и для исполнения обязательств по государственному контракту, что создало условия для возникновения негативных последствий в виде причинения вреда жизни и здоровью работников филиала, осуществлявших работы без соответствующих знаний и навыков в сфере промышленной и электробезопасности.
(Тесленко А.В.)
("Проспект", 2023)Как установлено нижестоящими судами, Ф.И.О.1, являясь начальником отдела охраны труда и техники безопасности филиала ФГУП "А", совместно с и. о. директора названного филиала Ф.И.О.2, зная о необходимости исполнения обязательств по заключенному государственному контракту, заведомо не желая проходить обучение и аттестацию по промышленной и электробезопасности в Ростехнадзоре, путем фиктивной организации обучения и проверки знаний, с целью недопущения возможных последствий в виде приостановления деятельности филиала за нарушение требований промышленной и электробезопасности, заключили договор с ООО "Б" на организацию обучения, проверку знаний и прохождение аттестации персонала на сумму свыше 280 000 рублей, которые были перечислены с отдельного расчетного счета филиала из находящихся на нем денежных средств Министерства обороны РФ, получили недействительные протоколы аттестации на себя и семерых сотрудников, которых допустили к выполнению работ по промышленной безопасности и электробезопасности, в том числе и для исполнения обязательств по государственному контракту, что создало условия для возникновения негативных последствий в виде причинения вреда жизни и здоровью работников филиала, осуществлявших работы без соответствующих знаний и навыков в сфере промышленной и электробезопасности.
Готовое решение: Как заполнить товарную накладную по форме N ТОРГ-12
(КонсультантПлюс, 2026)Если ТМЦ отгружаются в адрес филиала или иного обособленного подразделения покупателя, укажите наименование, адрес, телефон и банковские реквизиты обособленного подразделения. При отсутствии у обособленного подразделения отдельного расчетного счета можно привести банковские реквизиты головной организации.
(КонсультантПлюс, 2026)Если ТМЦ отгружаются в адрес филиала или иного обособленного подразделения покупателя, укажите наименование, адрес, телефон и банковские реквизиты обособленного подразделения. При отсутствии у обособленного подразделения отдельного расчетного счета можно привести банковские реквизиты головной организации.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)4.1(4). Филиал по усмотрению создавшего его общества может по месту своего нахождения иметь в учреждениях банка или иных кредитных учреждениях расчетный или текущий счет (рублевый или валютный) <1>, при этом наличие или отсутствие по месту нахождения обособленного подразделения банковского счета не влияет на гражданско-правовой статус филиала.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)4.1(4). Филиал по усмотрению создавшего его общества может по месту своего нахождения иметь в учреждениях банка или иных кредитных учреждениях расчетный или текущий счет (рублевый или валютный) <1>, при этом наличие или отсутствие по месту нахождения обособленного подразделения банковского счета не влияет на гражданско-правовой статус филиала.
Статья: Об отклонении заявок в связи с непредставлением участником реквизитов счета
(Раев К., Гурин О.Ю.)
("Прогосзаказ.рф", 2023, N 2)Но насколько критичным будет отсутствие в заявке, например, сведений об ИНН и КПП банка, в котором участником закупки открыт расчетный счет?
(Раев К., Гурин О.Ю.)
("Прогосзаказ.рф", 2023, N 2)Но насколько критичным будет отсутствие в заявке, например, сведений об ИНН и КПП банка, в котором участником закупки открыт расчетный счет?
Статья: Вопросы противодействия экономической преступности в сфере дорожного хозяйства в субъектах Сибирского федерального округа России
(Надейкина О.А.)
("Российский следователь", 2025, N 1)По материалам сотрудников УЭБиПК УМВД России по Омской области возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199.2 УК РФ. Установлено, что директор АО "Дорожное ремонтно-строительное управление N 2" гражданин С. сокрыл денежные средства данной организации в сумме 17 405 072 руб., за счет которых должно было производиться взыскание недоимки по налогам и сборам, путем производства расчетов с контрагентами, минуя расчетный счет АО "Дорожное ремонтно-строительное управление N 2" <8>.
(Надейкина О.А.)
("Российский следователь", 2025, N 1)По материалам сотрудников УЭБиПК УМВД России по Омской области возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199.2 УК РФ. Установлено, что директор АО "Дорожное ремонтно-строительное управление N 2" гражданин С. сокрыл денежные средства данной организации в сумме 17 405 072 руб., за счет которых должно было производиться взыскание недоимки по налогам и сборам, путем производства расчетов с контрагентами, минуя расчетный счет АО "Дорожное ремонтно-строительное управление N 2" <8>.
Статья: Производство в арбитражном суде первой инстанции
(Быков В.П., Черникова Е.В., Маркелова И.В.)
("Современное право", 2021, N 10)- подтвержденный налоговым органом перечень расчетных и иных счетов, наименования и адреса банков и других кредитных учреждений, в которых эти счета открыты (включая счета филиалов и представительств юридического лица - заинтересованной стороны);
(Быков В.П., Черникова Е.В., Маркелова И.В.)
("Современное право", 2021, N 10)- подтвержденный налоговым органом перечень расчетных и иных счетов, наименования и адреса банков и других кредитных учреждений, в которых эти счета открыты (включая счета филиалов и представительств юридического лица - заинтересованной стороны);
Статья: АУСН: кто может использовать и чем выгоден спецрежим?
(Смирнова И.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)- расчетный счет организации или ИП должен быть открыт в банках из перечня ФНС, которые имеют возможность работать с АУСН;
(Смирнова И.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)- расчетный счет организации или ИП должен быть открыт в банках из перечня ФНС, которые имеют возможность работать с АУСН;
Готовое решение: Как организации или ИП открыть расчетный счет в банке
(КонсультантПлюс, 2026)Для открытия счета понадобятся те же документы, что и при открытии расчетного счета в рублях. Порядок действий тот же - предоставляете в банк документы, заключаете договор. Специальный порядок для открытия валютного счета не установлен.
(КонсультантПлюс, 2026)Для открытия счета понадобятся те же документы, что и при открытии расчетного счета в рублях. Порядок действий тот же - предоставляете в банк документы, заключаете договор. Специальный порядок для открытия валютного счета не установлен.