Фиктивный документооБорот
Подборка наиболее важных документов по запросу Фиктивный документооБорот (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Последствия признания кредитного договора недействительным
(КонсультантПлюс, 2025)Довод конкурсного управляющего о том, что оплата по спорному договору подтверждается выпиской банка, исследован и обоснованно отклонен апелляционным судом, поскольку доказан факт наличия аффилированности заемщика и займодавца и перечисления денежных средств между лицами для создания видимости хозяйственных операций. Апелляционный суд отметил, что, исходя из данных обстоятельств, не представляется возможным установить действительное назначение платежа в размере 19806052 рублей 25 копеек, перечисленного должником банку в качестве процентов по кредитному договору с учетом фиктивного документооборота. Доказательства обратного в материалах дела отсутствуют..."
(КонсультантПлюс, 2025)Довод конкурсного управляющего о том, что оплата по спорному договору подтверждается выпиской банка, исследован и обоснованно отклонен апелляционным судом, поскольку доказан факт наличия аффилированности заемщика и займодавца и перечисления денежных средств между лицами для создания видимости хозяйственных операций. Апелляционный суд отметил, что, исходя из данных обстоятельств, не представляется возможным установить действительное назначение платежа в размере 19806052 рублей 25 копеек, перечисленного должником банку в качестве процентов по кредитному договору с учетом фиктивного документооборота. Доказательства обратного в материалах дела отсутствуют..."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик исказил сведения о фактах хозяйственной деятельности об объектах налогообложения по сделкам с контрагентами путем создания фиктивного документооборота с целью неправомерного предъявления НДС к вычету и уменьшения налогооблагаемой прибыли.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик исказил сведения о фактах хозяйственной деятельности об объектах налогообложения по сделкам с контрагентами путем создания фиктивного документооборота с целью неправомерного предъявления НДС к вычету и уменьшения налогооблагаемой прибыли.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Обзор: "Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за IV квартал 2023 года"
(КонсультантПлюс, 2024)Реальная деятельность или фиктивный документооборот
(КонсультантПлюс, 2024)Реальная деятельность или фиктивный документооборот
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 05.12.2023 N Ф06-10376/2023 по делу N А72-6298/2022 <Организация использовала фиктивный документооборот, из-за чего и проиграла дело>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6
Нормативные акты
показать больше документов"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)При рассмотрении данного дела суды двух инстанций пришли к выводу о доказанности налоговым органом факта фиктивного документооборота.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)При рассмотрении данного дела суды двух инстанций пришли к выводу о доказанности налоговым органом факта фиктивного документооборота.
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Выгодоприобретатель (юридическое лицо) умышленно занижает сумму налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость, создав фиктивный документооборот с одним или несколькими юридическими лицами (транзитными) (они, как правило, управляются из единого центра, входят на площадку с помощью ключей электронных цифровых подписей). В результате юридическое лицо уклоняется от уплаты налога, подлежащего уплате в бюджет, посредством включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, приводящих к занижению НДС. Возможность заявления вычета по налогу объясняется тем, что на рынке консалтинговых и бухгалтерских услуг предлагаются услуги по формированию формального пакета документов от имени транзитных организаций. Это формально правомерные действия по представлению налоговых деклараций (расчетов), которые подаются с целью избежать уплаты налогов. Указанная деятельность, как правило, имеет групповой характер (с использованием большого количества юридических лиц, чаще - фирм-однодневок, которые системно - на протяжении двух и более налоговых периодов - участвуют в операциях посредством представления налоговых деклараций по НДС с заведомо ложными показателями о якобы совершенных операциях по приобретению и реализации товаров (работ, услуг) и сознательного неправомерного формирования счетов-фактур для последующего применения по ним налоговых вычетов выгодоприобретателями в целях минимизации налоговых обязательств).
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Выгодоприобретатель (юридическое лицо) умышленно занижает сумму налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость, создав фиктивный документооборот с одним или несколькими юридическими лицами (транзитными) (они, как правило, управляются из единого центра, входят на площадку с помощью ключей электронных цифровых подписей). В результате юридическое лицо уклоняется от уплаты налога, подлежащего уплате в бюджет, посредством включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, приводящих к занижению НДС. Возможность заявления вычета по налогу объясняется тем, что на рынке консалтинговых и бухгалтерских услуг предлагаются услуги по формированию формального пакета документов от имени транзитных организаций. Это формально правомерные действия по представлению налоговых деклараций (расчетов), которые подаются с целью избежать уплаты налогов. Указанная деятельность, как правило, имеет групповой характер (с использованием большого количества юридических лиц, чаще - фирм-однодневок, которые системно - на протяжении двух и более налоговых периодов - участвуют в операциях посредством представления налоговых деклараций по НДС с заведомо ложными показателями о якобы совершенных операциях по приобретению и реализации товаров (работ, услуг) и сознательного неправомерного формирования счетов-фактур для последующего применения по ним налоговых вычетов выгодоприобретателями в целях минимизации налоговых обязательств).
Статья: Комментарий к Постановлению Третьего арбитражного апелляционного суда от 11.03.2025 по делу N А33-16691/2023 <Если возражения к акту приняты, не имеет значения, когда он был направлен>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)- сделан неверный вывод, что ряд контрагентов общества - "технические" компании и сторонами создан фиктивный документооборот с целью неуплаты НДС и налога на прибыль. Ведь данные бизнес-партнеры, зарекомендовавшие себя как надежные контрагенты, являются независимыми от заявителя организациями. Проверяющими не привлечены специалисты, способные достоверно определить, какими ресурсами должны располагать исполнители для оказания услуг заявителю;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)- сделан неверный вывод, что ряд контрагентов общества - "технические" компании и сторонами создан фиктивный документооборот с целью неуплаты НДС и налога на прибыль. Ведь данные бизнес-партнеры, зарекомендовавшие себя как надежные контрагенты, являются независимыми от заявителя организациями. Проверяющими не привлечены специалисты, способные достоверно определить, какими ресурсами должны располагать исполнители для оказания услуг заявителю;
Статья: Споры о признании сделок недействительными
("Арбитражный управляющий", 2025, N 4)Отсутствие между должником и ответчиком родственных, дружеских, партнерских, служебных отношений исключает презумпцию фиктивного документооборота.
("Арбитражный управляющий", 2025, N 4)Отсутствие между должником и ответчиком родственных, дружеских, партнерских, служебных отношений исключает презумпцию фиктивного документооборота.
Готовое решение: Налоговые риски
(КонсультантПлюс, 2025)Задача "однодневки" - сделать то, что нужно контролирующему ее лицу, создать фиктивный документооборот с другими участниками.
(КонсультантПлюс, 2025)Задача "однодневки" - сделать то, что нужно контролирующему ее лицу, создать фиктивный документооборот с другими участниками.
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2025)В случае фиктивного документооборота с "технической" компанией или цепочкой таких компаний налоговая реконструкция возможна при условии, что известен реальный исполнитель сделки.
(КонсультантПлюс, 2025)В случае фиктивного документооборота с "технической" компанией или цепочкой таких компаний налоговая реконструкция возможна при условии, что известен реальный исполнитель сделки.
Статья: Особенности оспаривания кредитных сделок и договоров займа, совершенных в процессе обычной хозяйственной деятельности должника
(Быков В.П., Черникова Е.В., Звездова И.В., Демишева К.И.)
("Современное право", 2025, N 1)Поскольку доказательств, подтверждающих нарушение заключением оспариваемой сделки требований закона или иного правового акта, а также ее совершение исключительно с намерением причинить вред третьим лицам - кредиторам должника, с противоправной целью и в обход закона, в материалы данного обособленного спора не представлено; оспариваемая сделка совершена сторонами с целью создания правовых последствий; из поведения заимодавца и заемщика не следует намерения сокрытия действительного смысла сделки в интересах ее сторон - организации фиктивного документооборота в целях создания искусственной задолженности общества перед своим акционером, апелляционный суд правомерно отменил определение суда первой инстанции об удовлетворении заявленных требований и отказал в признании сделки недействительной на основании ст. 10 и п. 2 ст. 170 Гражданского кодекса РФ.
(Быков В.П., Черникова Е.В., Звездова И.В., Демишева К.И.)
("Современное право", 2025, N 1)Поскольку доказательств, подтверждающих нарушение заключением оспариваемой сделки требований закона или иного правового акта, а также ее совершение исключительно с намерением причинить вред третьим лицам - кредиторам должника, с противоправной целью и в обход закона, в материалы данного обособленного спора не представлено; оспариваемая сделка совершена сторонами с целью создания правовых последствий; из поведения заимодавца и заемщика не следует намерения сокрытия действительного смысла сделки в интересах ее сторон - организации фиктивного документооборота в целях создания искусственной задолженности общества перед своим акционером, апелляционный суд правомерно отменил определение суда первой инстанции об удовлетворении заявленных требований и отказал в признании сделки недействительной на основании ст. 10 и п. 2 ст. 170 Гражданского кодекса РФ.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, общество организовало схему фиктивного документооборота, в которой продавцами выступали "технические" организации, не располагающие ресурсами для исполнения поставок. Финансовые потоки (денежные поступления и списания) не соответствовали товарам, указанным в первичных документах.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, общество организовало схему фиктивного документооборота, в которой продавцами выступали "технические" организации, не располагающие ресурсами для исполнения поставок. Финансовые потоки (денежные поступления и списания) не соответствовали товарам, указанным в первичных документах.
Статья: Фирмы-однодневки как средство преступления
(Бальжинимаева В.В.)
("Уголовное право", 2025, N 7)Так, И.С.В. и С.Ж.С., являясь фактическими руководителями ООО, осуждены по п. "а" ч. 2 ст. 199 УК РФ. Они подготовили первичные бухгалтерские документы, в том числе фальсифицированные счета-фактуры по мнимым сделкам от имени фирм-однодневок, необходимые реквизиты которых им предоставило другое лицо. Данные документы были приняты к бухгалтерскому учету ООО и использовались для исчисления показателей налоговой отчетности. Фиктивный документооборот создал искусственные условия для возникновения у ООО права на уменьшение налоговой базы по НДС. Указанные сведения были отражены в налоговых декларациях, направленных в налоговый орган <23>.
(Бальжинимаева В.В.)
("Уголовное право", 2025, N 7)Так, И.С.В. и С.Ж.С., являясь фактическими руководителями ООО, осуждены по п. "а" ч. 2 ст. 199 УК РФ. Они подготовили первичные бухгалтерские документы, в том числе фальсифицированные счета-фактуры по мнимым сделкам от имени фирм-однодневок, необходимые реквизиты которых им предоставило другое лицо. Данные документы были приняты к бухгалтерскому учету ООО и использовались для исчисления показателей налоговой отчетности. Фиктивный документооборот создал искусственные условия для возникновения у ООО права на уменьшение налоговой базы по НДС. Указанные сведения были отражены в налоговых декларациях, направленных в налоговый орган <23>.
Статья: Добросовестность контрагента: проблемы определения границ должной осмотрительности
(Клоницкая А.Ю., Михайлов А.В.)
("Аудитор", 2025, N 7)В условиях цифровизации налогового администрирования и ужесточения контроля за налоговыми схемами проблема проявления должной (коммерческой) осмотрительности приобретает особую актуальность. Отсутствие законодательного закрепления понятия "должная коммерческая осмотрительность" создает значительные сложности для правоприменительной практики. На сегодняшний день предпроверочный анализ со стороны налоговых органов тесно связан с мероприятиями в отношении должной коммерческой осмотрительности. Для налогоплательщиков это обеспечивает наличие деловой цели, реальность сделки, отсутствие необоснованной налоговой выгоды. Со стороны налоговых органов мероприятия по определению проявления коммерческой осмотрительности лежат в основе комплексности предпроверочного анализа. Любой субъект экономических отношений по мере осуществления своей предпринимательской деятельности взаимодействует с другими субъектами, которые выступают его контрагентами. К сожалению, далеко не все субъекты экономических отношений ведут свою деятельность добросовестно с точки зрения законодательства, в том числе и налогового. Однако уход от налогообложения, фиктивный документооборот, формирование "бумажного НДС", завышение сумм расходов влекут за собой негативные последствия не только для такого недобросовестного налогоплательщика, но и для тех, кто с ним работает. Отсюда вытекает актуальность коммерческой осмотрительности с точки зрения обеспечения экономической (налоговой) безопасности.
(Клоницкая А.Ю., Михайлов А.В.)
("Аудитор", 2025, N 7)В условиях цифровизации налогового администрирования и ужесточения контроля за налоговыми схемами проблема проявления должной (коммерческой) осмотрительности приобретает особую актуальность. Отсутствие законодательного закрепления понятия "должная коммерческая осмотрительность" создает значительные сложности для правоприменительной практики. На сегодняшний день предпроверочный анализ со стороны налоговых органов тесно связан с мероприятиями в отношении должной коммерческой осмотрительности. Для налогоплательщиков это обеспечивает наличие деловой цели, реальность сделки, отсутствие необоснованной налоговой выгоды. Со стороны налоговых органов мероприятия по определению проявления коммерческой осмотрительности лежат в основе комплексности предпроверочного анализа. Любой субъект экономических отношений по мере осуществления своей предпринимательской деятельности взаимодействует с другими субъектами, которые выступают его контрагентами. К сожалению, далеко не все субъекты экономических отношений ведут свою деятельность добросовестно с точки зрения законодательства, в том числе и налогового. Однако уход от налогообложения, фиктивный документооборот, формирование "бумажного НДС", завышение сумм расходов влекут за собой негативные последствия не только для такого недобросовестного налогоплательщика, но и для тех, кто с ним работает. Отсюда вытекает актуальность коммерческой осмотрительности с точки зрения обеспечения экономической (налоговой) безопасности.