Фиктивный документооБорот
Подборка наиболее важных документов по запросу Фиктивный документооБорот (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Последствия признания кредитного договора недействительным
(КонсультантПлюс, 2026)Довод конкурсного управляющего о том, что оплата по спорному договору подтверждается выпиской банка, исследован и обоснованно отклонен апелляционным судом, поскольку доказан факт наличия аффилированности заемщика и займодавца и перечисления денежных средств между лицами для создания видимости хозяйственных операций. Апелляционный суд отметил, что, исходя из данных обстоятельств, не представляется возможным установить действительное назначение платежа в размере 19806052 рублей 25 копеек, перечисленного должником банку в качестве процентов по кредитному договору с учетом фиктивного документооборота. Доказательства обратного в материалах дела отсутствуют..."
(КонсультантПлюс, 2026)Довод конкурсного управляющего о том, что оплата по спорному договору подтверждается выпиской банка, исследован и обоснованно отклонен апелляционным судом, поскольку доказан факт наличия аффилированности заемщика и займодавца и перечисления денежных средств между лицами для создания видимости хозяйственных операций. Апелляционный суд отметил, что, исходя из данных обстоятельств, не представляется возможным установить действительное назначение платежа в размере 19806052 рублей 25 копеек, перечисленного должником банку в качестве процентов по кредитному договору с учетом фиктивного документооборота. Доказательства обратного в материалах дела отсутствуют..."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, не установлены обстоятельства, свидетельствующие о его умышленных действиях, направленных на искажение фактов хозяйственной деятельности в части отражения в учете нереальных операций; о том, что общество контролировало деятельность спорных контрагентов, использовало их с целью уклонения от уплаты налогов путем создания фиктивного документооборота по нереальным (фактически не оказанным) транспортным услугам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, не установлены обстоятельства, свидетельствующие о его умышленных действиях, направленных на искажение фактов хозяйственной деятельности в части отражения в учете нереальных операций; о том, что общество контролировало деятельность спорных контрагентов, использовало их с целью уклонения от уплаты налогов путем создания фиктивного документооборота по нереальным (фактически не оказанным) транспортным услугам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Обзор: "Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за IV квартал 2023 года"
(КонсультантПлюс, 2024)Реальная деятельность или фиктивный документооборот
(КонсультантПлюс, 2024)Реальная деятельность или фиктивный документооборот
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 05.12.2023 N Ф06-10376/2023 по делу N А72-6298/2022 <Организация использовала фиктивный документооборот, из-за чего и проиграла дело>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)Основанием для доначисления налогов (пени, санкций) стали выводы налогового органа о том, что общество при расчете налогов учитывало не имевшие место факты хозяйственной деятельности по взаимоотношениям с контрагентами. Общество, по мнению налогового органа, умышленно применяло схему для имитации права на налоговые вычеты по НДС, расходы по налогу на прибыль организаций по взаимоотношениям со спорными контрагентами путем формирования фиктивного документооборота.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)Основанием для доначисления налогов (пени, санкций) стали выводы налогового органа о том, что общество при расчете налогов учитывало не имевшие место факты хозяйственной деятельности по взаимоотношениям с контрагентами. Общество, по мнению налогового органа, умышленно применяло схему для имитации права на налоговые вычеты по НДС, расходы по налогу на прибыль организаций по взаимоотношениям со спорными контрагентами путем формирования фиктивного документооборота.
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Основанием для вынесения оспариваемого решения явились выводы налогового органа о том, что представленные налогоплательщиком документы не подтверждают реальность осуществления хозяйственных операций с контрагентом (закупку и обработку отходов и лома драгоценных металлов), налогоплательщик участвовал в фиктивном документообороте.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Основанием для вынесения оспариваемого решения явились выводы налогового органа о том, что представленные налогоплательщиком документы не подтверждают реальность осуществления хозяйственных операций с контрагентом (закупку и обработку отходов и лома драгоценных металлов), налогоплательщик участвовал в фиктивном документообороте.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.10.2024 N Ф02-4129/2024 по делу N А33-241/2022 <Суд назвал признаки трудового договора>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Итак, нереальность финансово-хозяйственных взаимоотношений общества с фирмами "К." и "П.", создание фиктивного документооборота доказаны. Действия заявителя направлены на получение ННВ путем предъявления к вычету налога на добавленную стоимость и принятия расходов по упомянутым сделкам. При этом в проверяемом периоде у общества были реальные поставщики горюче-смазочных материалов (ООО "А.", "Р.", "КТ" и "КР", ПАО НК "Р."). Но объем подтвержденных ими поставок являлся недостаточным для исполнения обществом обязательств перед теми, кто купил у него данный товар. Общество же, в свою очередь, не раскрыло сведений и документов, позволяющих установить лицо, фактически поставившее ГСМ в объемах, заявленных от фирм "К." и "П.". Поступи истец иначе, фактически совершенные хозоперации можно было бы вывести из незаконного (не облагаемого налогами) оборота. В сложившейся же ситуации основания для реконструкции налоговых обязательств общества в данной части отсутствуют.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Итак, нереальность финансово-хозяйственных взаимоотношений общества с фирмами "К." и "П.", создание фиктивного документооборота доказаны. Действия заявителя направлены на получение ННВ путем предъявления к вычету налога на добавленную стоимость и принятия расходов по упомянутым сделкам. При этом в проверяемом периоде у общества были реальные поставщики горюче-смазочных материалов (ООО "А.", "Р.", "КТ" и "КР", ПАО НК "Р."). Но объем подтвержденных ими поставок являлся недостаточным для исполнения обществом обязательств перед теми, кто купил у него данный товар. Общество же, в свою очередь, не раскрыло сведений и документов, позволяющих установить лицо, фактически поставившее ГСМ в объемах, заявленных от фирм "К." и "П.". Поступи истец иначе, фактически совершенные хозоперации можно было бы вывести из незаконного (не облагаемого налогами) оборота. В сложившейся же ситуации основания для реконструкции налоговых обязательств общества в данной части отсутствуют.
Статья: Формальная сделка - реальные доначисления
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Резюмируя, арбитры указали, что общество было привлечено к ответственности обоснованно, поскольку создало фиктивный документооборот с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Резюмируя, арбитры указали, что общество было привлечено к ответственности обоснованно, поскольку создало фиктивный документооборот с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
Статья: Принцип добросовестности в налоговом праве России: межотраслевые аспекты и доктринальное развитие
(Демишева К.И.)
("Современное право", 2025, N 9)Суды отказали налогоплательщику, установив недобросовестный характер его действий, выразившийся в создании фиктивного документооборота для необоснованного получения налоговой выгоды. Представленные налогоплательщиком документы не подтверждали реальность хозяйственных операций, что свидетельствовало об отсутствии должной осмотрительности и заботливости <22>.
(Демишева К.И.)
("Современное право", 2025, N 9)Суды отказали налогоплательщику, установив недобросовестный характер его действий, выразившийся в создании фиктивного документооборота для необоснованного получения налоговой выгоды. Представленные налогоплательщиком документы не подтверждали реальность хозяйственных операций, что свидетельствовало об отсутствии должной осмотрительности и заботливости <22>.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, общество организовало схему фиктивного документооборота, в которой продавцами выступали "технические" организации, не располагающие ресурсами для исполнения поставок. Финансовые потоки (денежные поступления и списания) не соответствовали товарам, указанным в первичных документах.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, общество организовало схему фиктивного документооборота, в которой продавцами выступали "технические" организации, не располагающие ресурсами для исполнения поставок. Финансовые потоки (денежные поступления и списания) не соответствовали товарам, указанным в первичных документах.
Статья: Споры о признании сделок недействительными
("Арбитражный управляющий", 2025, N 4)Отсутствие между должником и ответчиком родственных, дружеских, партнерских, служебных отношений исключает презумпцию фиктивного документооборота.
("Арбитражный управляющий", 2025, N 4)Отсутствие между должником и ответчиком родственных, дружеских, партнерских, служебных отношений исключает презумпцию фиктивного документооборота.
Статья: Комментарий к Постановлению Третьего арбитражного апелляционного суда от 11.03.2025 по делу N А33-16691/2023 <Если возражения к акту приняты, не имеет значения, когда он был направлен>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)- сделан неверный вывод, что ряд контрагентов общества - "технические" компании и сторонами создан фиктивный документооборот с целью неуплаты НДС и налога на прибыль. Ведь данные бизнес-партнеры, зарекомендовавшие себя как надежные контрагенты, являются независимыми от заявителя организациями. Проверяющими не привлечены специалисты, способные достоверно определить, какими ресурсами должны располагать исполнители для оказания услуг заявителю;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)- сделан неверный вывод, что ряд контрагентов общества - "технические" компании и сторонами создан фиктивный документооборот с целью неуплаты НДС и налога на прибыль. Ведь данные бизнес-партнеры, зарекомендовавшие себя как надежные контрагенты, являются независимыми от заявителя организациями. Проверяющими не привлечены специалисты, способные достоверно определить, какими ресурсами должны располагать исполнители для оказания услуг заявителю;
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Инспекция не доказала, что общество знало или должно было знать о фиктивности документооборота (о том, что договор заключается им с лицом, не ведущим реальной экономической деятельности, и оформляются недостоверные документы о принятии исполнения от этого лица в ситуации, когда лицом, осуществившим исполнение, является иной субъект) <1>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Инспекция не доказала, что общество знало или должно было знать о фиктивности документооборота (о том, что договор заключается им с лицом, не ведущим реальной экономической деятельности, и оформляются недостоверные документы о принятии исполнения от этого лица в ситуации, когда лицом, осуществившим исполнение, является иной субъект) <1>.
Статья: Фирмы-однодневки как средство преступления
(Бальжинимаева В.В.)
("Уголовное право", 2025, N 7)Так, И.С.В. и С.Ж.С., являясь фактическими руководителями ООО, осуждены по п. "а" ч. 2 ст. 199 УК РФ. Они подготовили первичные бухгалтерские документы, в том числе фальсифицированные счета-фактуры по мнимым сделкам от имени фирм-однодневок, необходимые реквизиты которых им предоставило другое лицо. Данные документы были приняты к бухгалтерскому учету ООО и использовались для исчисления показателей налоговой отчетности. Фиктивный документооборот создал искусственные условия для возникновения у ООО права на уменьшение налоговой базы по НДС. Указанные сведения были отражены в налоговых декларациях, направленных в налоговый орган <23>.
(Бальжинимаева В.В.)
("Уголовное право", 2025, N 7)Так, И.С.В. и С.Ж.С., являясь фактическими руководителями ООО, осуждены по п. "а" ч. 2 ст. 199 УК РФ. Они подготовили первичные бухгалтерские документы, в том числе фальсифицированные счета-фактуры по мнимым сделкам от имени фирм-однодневок, необходимые реквизиты которых им предоставило другое лицо. Данные документы были приняты к бухгалтерскому учету ООО и использовались для исчисления показателей налоговой отчетности. Фиктивный документооборот создал искусственные условия для возникновения у ООО права на уменьшение налоговой базы по НДС. Указанные сведения были отражены в налоговых декларациях, направленных в налоговый орган <23>.
Статья: "Надежные" контрагенты
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)Три судебные инстанции <3> пришли к выводу о нереальности хозяйственных операций с заявленными контрагентами и, соответственно, получении налоговой выгоды: организован фиктивный документооборот с целью возможности учета стоимости услуг/работ, поставленных товаров в составе расходов и вычетов НДС <4> для получения необоснованной налоговой экономии.
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)Три судебные инстанции <3> пришли к выводу о нереальности хозяйственных операций с заявленными контрагентами и, соответственно, получении налоговой выгоды: организован фиктивный документооборот с целью возможности учета стоимости услуг/работ, поставленных товаров в составе расходов и вычетов НДС <4> для получения необоснованной налоговой экономии.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 9. По мнению ИФНС, обществом создан фиктивный документооборот с целью получения возможности учета стоимости оказанных услуг, выполненных работ, поставленных товаров в составе расходов и вычетов по НДС для получения необоснованной налоговой экономии.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 9. По мнению ИФНС, обществом создан фиктивный документооборот с целью получения возможности учета стоимости оказанных услуг, выполненных работ, поставленных товаров в составе расходов и вычетов по НДС для получения необоснованной налоговой экономии.