Фиктивная кредитОрская задолженность
Подборка наиболее важных документов по запросу Фиктивная кредитОрская задолженность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Признание договора займа недействительным
(КонсультантПлюс, 2025)Арбитражный суд первой инстанции, удовлетворяя требования... арбитражный апелляционный суд, поддерживая выводы суда первой инстанции, исходили из того, что в условиях фактической аффилированности передача денежных средств по договору займа по своему существу являлась формальным движением денежных средств внутри группы компании, не обусловленным реальным намерением исполнять гражданско-правовой договор, а имевшим место в связи с наличием иных мотивов, что создавало видимость финансовой устойчивости предприятия должника во взаимоотношениях с независимыми кредиторами и позволяло создать подконтрольную фиктивную кредиторскую задолженность для последующего уменьшения в интересах должника и его аффилированных лиц количества голосов, приходящихся на долю независимых кредиторов при банкротстве, что свидетельствует о злоупотреблении правом со стороны участников сделки.
(КонсультантПлюс, 2025)Арбитражный суд первой инстанции, удовлетворяя требования... арбитражный апелляционный суд, поддерживая выводы суда первой инстанции, исходили из того, что в условиях фактической аффилированности передача денежных средств по договору займа по своему существу являлась формальным движением денежных средств внутри группы компании, не обусловленным реальным намерением исполнять гражданско-правовой договор, а имевшим место в связи с наличием иных мотивов, что создавало видимость финансовой устойчивости предприятия должника во взаимоотношениях с независимыми кредиторами и позволяло создать подконтрольную фиктивную кредиторскую задолженность для последующего уменьшения в интересах должника и его аффилированных лиц количества голосов, приходящихся на долю независимых кредиторов при банкротстве, что свидетельствует о злоупотреблении правом со стороны участников сделки.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что уступка является фиктивной. При списании невостребованных сумм кредиторской задолженности у налогоплательщика возникает обязанность по включению данных сумм в состав внереализационных доходов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что уступка является фиктивной. При списании невостребованных сумм кредиторской задолженности у налогоплательщика возникает обязанность по включению данных сумм в состав внереализационных доходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Реестр требований кредиторов и его формирование в процессе несостоятельности (банкротства)"
(Ходаковский А.П.)
("Статут", 2023)§ 3. Фиктивная кредиторская задолженность: понятие,
(Ходаковский А.П.)
("Статут", 2023)§ 3. Фиктивная кредиторская задолженность: понятие,
Статья: Разграничение преступлений в банкротстве
(Ляскало А.Н.)
("Уголовное право", 2025, N 9)Так, руководитель ООО осужден по ч. 1 ст. 195 УК РФ за то, что при наличии признаков банкротства ООО совершил ряд сделок по сокрытию и отчуждению его имущества, а также подделал и принял к учету документы о кредиторской задолженности на сумму 29 млн руб. за мнимую поставку товара перед подконтрольной фирмой. Удовлетворение в ходе конкурсного производства фиктивной кредиторской задолженности не осведомленным о ее фиктивности конкурсным управляющим повлекло уменьшение конкурсной массы и причинение крупного ущерба кредиторам ООО <2>.
(Ляскало А.Н.)
("Уголовное право", 2025, N 9)Так, руководитель ООО осужден по ч. 1 ст. 195 УК РФ за то, что при наличии признаков банкротства ООО совершил ряд сделок по сокрытию и отчуждению его имущества, а также подделал и принял к учету документы о кредиторской задолженности на сумму 29 млн руб. за мнимую поставку товара перед подконтрольной фирмой. Удовлетворение в ходе конкурсного производства фиктивной кредиторской задолженности не осведомленным о ее фиктивности конкурсным управляющим повлекло уменьшение конкурсной массы и причинение крупного ущерба кредиторам ООО <2>.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Если же заем является внутригрупповым, денежные средства остаются под контролем группы лиц, в силу чего, с точки зрения нормального гражданского оборота, отсутствует необходимость использовать механизмы, позволяющие дополнительно гарантировать возврат финансирования. Поэтому в условиях аффилированности займодавца, заемщика и поручителя между собою на данных лиц в деле о банкротстве возлагается обязанность раскрыть разумные экономические мотивы совершения обеспечительной сделки, в том числе выдачи поручительства. В обратном случае следует исходить из того, что выбор подобной структуры внутригрупповых юридических связей позволяет создать подконтрольную фиктивную кредиторскую задолженность для последующего уменьшения процента требований независимых кредиторов при банкротстве каждого участника группы лиц.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Если же заем является внутригрупповым, денежные средства остаются под контролем группы лиц, в силу чего, с точки зрения нормального гражданского оборота, отсутствует необходимость использовать механизмы, позволяющие дополнительно гарантировать возврат финансирования. Поэтому в условиях аффилированности займодавца, заемщика и поручителя между собою на данных лиц в деле о банкротстве возлагается обязанность раскрыть разумные экономические мотивы совершения обеспечительной сделки, в том числе выдачи поручительства. В обратном случае следует исходить из того, что выбор подобной структуры внутригрупповых юридических связей позволяет создать подконтрольную фиктивную кредиторскую задолженность для последующего уменьшения процента требований независимых кредиторов при банкротстве каждого участника группы лиц.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)Кроме того, выбор подобной структуры внутригрупповых юридических связей позволяет создать подконтрольную фиктивную кредиторскую задолженность для последующего уменьшения процента требований независимых кредиторов при банкротстве каждого из арендаторов (субарендаторов). Подобные факты могут свидетельствовать о подаче обществом заявления о включении требований в реестр исключительно с противоправной целью уменьшения в интересах должника и его аффилированных лиц количества голосов, приходящихся на долю независимых кредиторов (ст. 10 ГК РФ). При этом наличие в действиях сторон злоупотребления правом уже само по себе достаточно для отказа во включении требований заявителя в реестр (абзац четвертый п. 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 декабря 2010 г. N 63 "О некоторых вопросах, связанных с применением главы III.1 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)").
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)Кроме того, выбор подобной структуры внутригрупповых юридических связей позволяет создать подконтрольную фиктивную кредиторскую задолженность для последующего уменьшения процента требований независимых кредиторов при банкротстве каждого из арендаторов (субарендаторов). Подобные факты могут свидетельствовать о подаче обществом заявления о включении требований в реестр исключительно с противоправной целью уменьшения в интересах должника и его аффилированных лиц количества голосов, приходящихся на долю независимых кредиторов (ст. 10 ГК РФ). При этом наличие в действиях сторон злоупотребления правом уже само по себе достаточно для отказа во включении требований заявителя в реестр (абзац четвертый п. 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 декабря 2010 г. N 63 "О некоторых вопросах, связанных с применением главы III.1 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)").
Статья: Как изменились нормы поручительства. Гайд для банковских практиков
(Иванова Ю.)
("Банковское кредитование", 2023, N 4)При аффилированности всех участников обязательства (кредитора, должника и поручителя) на данных лиц в деле о банкротстве возлагается обязанность раскрыть разумные экономические мотивы выдачи поручительства. Если они не раскрыты, суды исходят из того, что подобная структура внутригрупповых юридических связей позволяет создать подконтрольную фиктивную кредиторскую задолженность для уменьшения доли требований независимых кредиторов при банкротстве каждого участника группы. Суды рассматривают выдачу такого поручительства как злоупотребление правом и отказывают во включении требования в реестр (п. 22 Обзора судебной практики ВС РФ N 3 (2018) <6>, Определение ВС РФ от 28.05.2018 N 301-ЭС17-22652(1)).
(Иванова Ю.)
("Банковское кредитование", 2023, N 4)При аффилированности всех участников обязательства (кредитора, должника и поручителя) на данных лиц в деле о банкротстве возлагается обязанность раскрыть разумные экономические мотивы выдачи поручительства. Если они не раскрыты, суды исходят из того, что подобная структура внутригрупповых юридических связей позволяет создать подконтрольную фиктивную кредиторскую задолженность для уменьшения доли требований независимых кредиторов при банкротстве каждого участника группы. Суды рассматривают выдачу такого поручительства как злоупотребление правом и отказывают во включении требования в реестр (п. 22 Обзора судебной практики ВС РФ N 3 (2018) <6>, Определение ВС РФ от 28.05.2018 N 301-ЭС17-22652(1)).
Статья: Применение положений о ничтожности сделок при банкротстве юридических лиц
(Вахитов М.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)Помимо этого, в результате совершения ряда цессий и взаимозачетов стороны должник - кредитор между аффилированными лицами меняются, из-за чего "центры прибыли" получают права требования к "центрам убытков", тем самым захватывая контроль над процедурами банкротства "центров убытков" посредством формирования фиктивной кредиторской задолженности и впоследствии создавая помехи независимым кредиторам и конкурсным управляющим.
(Вахитов М.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)Помимо этого, в результате совершения ряда цессий и взаимозачетов стороны должник - кредитор между аффилированными лицами меняются, из-за чего "центры прибыли" получают права требования к "центрам убытков", тем самым захватывая контроль над процедурами банкротства "центров убытков" посредством формирования фиктивной кредиторской задолженности и впоследствии создавая помехи независимым кредиторам и конкурсным управляющим.
Статья: Цифровая трансформация кредитования малого бизнеса: достаточно ли эффективен модельный подход?
(Герсамия Г., Подколзин И.)
("Банковское кредитование", 2025, N 4)"Кварталка" не сдается в налоговую, соответственно, не проходит никаких надзорных фильтров. Многие компании в рамках года могут манипулировать досрочным признанием выручки по еще не реализованным контрактам, также в рамках года можно управлять доходностью - перенося часть затрат на будущие периоды. Не говоря уже о случаях откровенной фальсификации за счет образования фиктивных кредиторской и дебиторской задолженностей на подставные фирмы.
(Герсамия Г., Подколзин И.)
("Банковское кредитование", 2025, N 4)"Кварталка" не сдается в налоговую, соответственно, не проходит никаких надзорных фильтров. Многие компании в рамках года могут манипулировать досрочным признанием выручки по еще не реализованным контрактам, также в рамках года можно управлять доходностью - перенося часть затрат на будущие периоды. Не говоря уже о случаях откровенной фальсификации за счет образования фиктивных кредиторской и дебиторской задолженностей на подставные фирмы.
Статья: В отчетности заемщика выявлена техническая задолженность. Как снизить риски кредитора?
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Нужно учитывать, что если речь идет не о создании себе преференций при возможном банкротстве (в этом случае кредитование вообще невозможно), то возникают риски, связанные с требованием налоговой инспекции к заемщику отнести эту кредиторскую задолженность на внереализационные доходы с последующей уплатой налога на прибыль или ее же рекомендацией самостоятельно сдать уточненную декларацию по уплате НДС. То есть "оптимизаторская" схема также работает до поры до времени. Такая кредиторская задолженность "висит" на балансе до даты, когда произошло либо погашение (с фиктивной кредиторской задолженностью это невозможно), либо исключение кредитора из ЕГРЮЛ, либо списание кредиторской задолженности после истечения срока исковой давности. При грамотном подходе срок истечения исковой давности можно отодвигать сколь угодно долго, но это будет сказываться на структуре баланса заемщика самым негативным образом.
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Нужно учитывать, что если речь идет не о создании себе преференций при возможном банкротстве (в этом случае кредитование вообще невозможно), то возникают риски, связанные с требованием налоговой инспекции к заемщику отнести эту кредиторскую задолженность на внереализационные доходы с последующей уплатой налога на прибыль или ее же рекомендацией самостоятельно сдать уточненную декларацию по уплате НДС. То есть "оптимизаторская" схема также работает до поры до времени. Такая кредиторская задолженность "висит" на балансе до даты, когда произошло либо погашение (с фиктивной кредиторской задолженностью это невозможно), либо исключение кредитора из ЕГРЮЛ, либо списание кредиторской задолженности после истечения срока исковой давности. При грамотном подходе срок истечения исковой давности можно отодвигать сколь угодно долго, но это будет сказываться на структуре баланса заемщика самым негативным образом.
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Довольно распространена практика привлечения налогоплательщиков за "неналоговые" преступления, но связанные с неуплатой налогов. Ярким примером является статья 159 "Мошенничество" УК РФ. Довольно часто уголовные дела по этой статье возбуждаются, например, при незаконном возмещении НДС из бюджета или по факту создания фиктивной кредиторской задолженности в процедуре банкротства юридического лица. Например, руководитель организации составил фиктивный договор займа, по которому не передавались денежные средства и который был нужен исключительно для приобретения статуса кредитора с преобладающей суммой задолженности и осуществления контроля над процедурой банкротства с последующим получением имущества должника. Правоохранительные органы квалифицировали такое деяние как покушение на мошенничество (часть 3 статьи 30 УК РФ).
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Довольно распространена практика привлечения налогоплательщиков за "неналоговые" преступления, но связанные с неуплатой налогов. Ярким примером является статья 159 "Мошенничество" УК РФ. Довольно часто уголовные дела по этой статье возбуждаются, например, при незаконном возмещении НДС из бюджета или по факту создания фиктивной кредиторской задолженности в процедуре банкротства юридического лица. Например, руководитель организации составил фиктивный договор займа, по которому не передавались денежные средства и который был нужен исключительно для приобретения статуса кредитора с преобладающей суммой задолженности и осуществления контроля над процедурой банкротства с последующим получением имущества должника. Правоохранительные органы квалифицировали такое деяние как покушение на мошенничество (часть 3 статьи 30 УК РФ).
Статья: Уголовная ответственность за неправомерное формирование кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудной задолженности
(Крохин Р.И.)
("Банковское право", 2025, N 3)10. Третьяков К.В. Фиктивная кредиторская задолженность при банкротстве: уголовно-правовой аспект / К.В. Третьяков // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2019. N 11. С. 94 - 96.
(Крохин Р.И.)
("Банковское право", 2025, N 3)10. Третьяков К.В. Фиктивная кредиторская задолженность при банкротстве: уголовно-правовой аспект / К.В. Третьяков // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2019. N 11. С. 94 - 96.
"Справочник по доказыванию в арбитражном процессе"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)- экономическая цель (экономическое обоснование, разумные экономические мотивы) заключения договора поручительства (совершения обеспечительной сделки). Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ обращала внимание на то, что, если заем является внутригрупповым, денежные средства остаются под контролем группы лиц, в силу чего с точки зрения нормального гражданского оборота отсутствует необходимость использовать механизмы, позволяющие дополнительно гарантировать возврат финансирования. Выбор подобной структуры внутригрупповых юридических связей может свидетельствовать о создании подконтрольной фиктивной кредиторской задолженности для последующего уменьшения процента требований независимых кредиторов при банкротстве каждого участника группы лиц <1>;
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)- экономическая цель (экономическое обоснование, разумные экономические мотивы) заключения договора поручительства (совершения обеспечительной сделки). Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ обращала внимание на то, что, если заем является внутригрупповым, денежные средства остаются под контролем группы лиц, в силу чего с точки зрения нормального гражданского оборота отсутствует необходимость использовать механизмы, позволяющие дополнительно гарантировать возврат финансирования. Выбор подобной структуры внутригрупповых юридических связей может свидетельствовать о создании подконтрольной фиктивной кредиторской задолженности для последующего уменьшения процента требований независимых кредиторов при банкротстве каждого участника группы лиц <1>;