Фиктивная кредиторская задолженность
Подборка наиболее важных документов по запросу Фиктивная кредиторская задолженность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Реестр требований кредиторов и его формирование в процессе несостоятельности (банкротства)"
(Ходаковский А.П.)
("Статут", 2023)§ 3. Фиктивная кредиторская задолженность: понятие,
(Ходаковский А.П.)
("Статут", 2023)§ 3. Фиктивная кредиторская задолженность: понятие,
Статья: Запрет применения уголовного закона по аналогии и реальность (на примере экономических норм УК РФ)
(Шишко И.В., Богданова И.С.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2026, N 5)Сторонники "реанимирования" ст. 197 УК РФ приводят в качестве примера ее применения случай, когда руководитель ООО организовал оформление и постановку на учет фиктивной кредиторской задолженности и обратился в арбитражный суд с заявлением о признании общества банкротом, хотя без фиктивного долга оно было платежеспособным. Вследствие действий этого лица большая часть средств от реализации имущества должника была направлена на погашение фиктивной кредиторской задолженности, а требования добросовестного кредитора (РФ в лице ФНС России) на сумму, образующую крупный ущерб, остались неудовлетворенными <53>.
(Шишко И.В., Богданова И.С.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2026, N 5)Сторонники "реанимирования" ст. 197 УК РФ приводят в качестве примера ее применения случай, когда руководитель ООО организовал оформление и постановку на учет фиктивной кредиторской задолженности и обратился в арбитражный суд с заявлением о признании общества банкротом, хотя без фиктивного долга оно было платежеспособным. Вследствие действий этого лица большая часть средств от реализации имущества должника была направлена на погашение фиктивной кредиторской задолженности, а требования добросовестного кредитора (РФ в лице ФНС России) на сумму, образующую крупный ущерб, остались неудовлетворенными <53>.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Признание договора займа недействительным
(КонсультантПлюс, 2026)Арбитражный суд первой инстанции, удовлетворяя требования... арбитражный апелляционный суд, поддерживая выводы суда первой инстанции, исходили из того, что в условиях фактической аффилированности передача денежных средств по договору займа по своему существу являлась формальным движением денежных средств внутри группы компании, не обусловленным реальным намерением исполнять гражданско-правовой договор, а имевшим место в связи с наличием иных мотивов, что создавало видимость финансовой устойчивости предприятия должника во взаимоотношениях с независимыми кредиторами и позволяло создать подконтрольную фиктивную кредиторскую задолженность для последующего уменьшения в интересах должника и его аффилированных лиц количества голосов, приходящихся на долю независимых кредиторов при банкротстве, что свидетельствует о злоупотреблении правом со стороны участников сделки.
(КонсультантПлюс, 2026)Арбитражный суд первой инстанции, удовлетворяя требования... арбитражный апелляционный суд, поддерживая выводы суда первой инстанции, исходили из того, что в условиях фактической аффилированности передача денежных средств по договору займа по своему существу являлась формальным движением денежных средств внутри группы компании, не обусловленным реальным намерением исполнять гражданско-правовой договор, а имевшим место в связи с наличием иных мотивов, что создавало видимость финансовой устойчивости предприятия должника во взаимоотношениях с независимыми кредиторами и позволяло создать подконтрольную фиктивную кредиторскую задолженность для последующего уменьшения в интересах должника и его аффилированных лиц количества голосов, приходящихся на долю независимых кредиторов при банкротстве, что свидетельствует о злоупотреблении правом со стороны участников сделки.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что уступка является фиктивной. При списании невостребованных сумм кредиторской задолженности у налогоплательщика возникает обязанность по включению данных сумм в состав внереализационных доходов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что уступка является фиктивной. При списании невостребованных сумм кредиторской задолженности у налогоплательщика возникает обязанность по включению данных сумм в состав внереализационных доходов.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Если же заем является внутригрупповым, денежные средства остаются под контролем группы лиц, в силу чего, с точки зрения нормального гражданского оборота, отсутствует необходимость использовать механизмы, позволяющие дополнительно гарантировать возврат финансирования. Поэтому в условиях аффилированности займодавца, заемщика и поручителя между собою на данных лиц в деле о банкротстве возлагается обязанность раскрыть разумные экономические мотивы совершения обеспечительной сделки, в том числе выдачи поручительства. В обратном случае следует исходить из того, что выбор подобной структуры внутригрупповых юридических связей позволяет создать подконтрольную фиктивную кредиторскую задолженность для последующего уменьшения процента требований независимых кредиторов при банкротстве каждого участника группы лиц.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Если же заем является внутригрупповым, денежные средства остаются под контролем группы лиц, в силу чего, с точки зрения нормального гражданского оборота, отсутствует необходимость использовать механизмы, позволяющие дополнительно гарантировать возврат финансирования. Поэтому в условиях аффилированности займодавца, заемщика и поручителя между собою на данных лиц в деле о банкротстве возлагается обязанность раскрыть разумные экономические мотивы совершения обеспечительной сделки, в том числе выдачи поручительства. В обратном случае следует исходить из того, что выбор подобной структуры внутригрупповых юридических связей позволяет создать подконтрольную фиктивную кредиторскую задолженность для последующего уменьшения процента требований независимых кредиторов при банкротстве каждого участника группы лиц.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)Кроме того, выбор подобной структуры внутригрупповых юридических связей позволяет создать подконтрольную фиктивную кредиторскую задолженность для последующего уменьшения процента требований независимых кредиторов при банкротстве каждого из арендаторов (субарендаторов). Подобные факты могут свидетельствовать о подаче обществом заявления о включении требований в реестр исключительно с противоправной целью уменьшения в интересах должника и его аффилированных лиц количества голосов, приходящихся на долю независимых кредиторов (ст. 10 ГК РФ). При этом наличие в действиях сторон злоупотребления правом уже само по себе достаточно для отказа во включении требований заявителя в реестр (абзац четвертый п. 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 декабря 2010 г. N 63 "О некоторых вопросах, связанных с применением главы III.1 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)").
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)Кроме того, выбор подобной структуры внутригрупповых юридических связей позволяет создать подконтрольную фиктивную кредиторскую задолженность для последующего уменьшения процента требований независимых кредиторов при банкротстве каждого из арендаторов (субарендаторов). Подобные факты могут свидетельствовать о подаче обществом заявления о включении требований в реестр исключительно с противоправной целью уменьшения в интересах должника и его аффилированных лиц количества голосов, приходящихся на долю независимых кредиторов (ст. 10 ГК РФ). При этом наличие в действиях сторон злоупотребления правом уже само по себе достаточно для отказа во включении требований заявителя в реестр (абзац четвертый п. 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 декабря 2010 г. N 63 "О некоторых вопросах, связанных с применением главы III.1 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)").
Статья: Цифровая трансформация кредитования малого бизнеса: достаточно ли эффективен модельный подход?
(Герсамия Г., Подколзин И.)
("Банковское кредитование", 2025, N 4)"Кварталка" не сдается в налоговую, соответственно, не проходит никаких надзорных фильтров. Многие компании в рамках года могут манипулировать досрочным признанием выручки по еще не реализованным контрактам, также в рамках года можно управлять доходностью - перенося часть затрат на будущие периоды. Не говоря уже о случаях откровенной фальсификации за счет образования фиктивных кредиторской и дебиторской задолженностей на подставные фирмы.
(Герсамия Г., Подколзин И.)
("Банковское кредитование", 2025, N 4)"Кварталка" не сдается в налоговую, соответственно, не проходит никаких надзорных фильтров. Многие компании в рамках года могут манипулировать досрочным признанием выручки по еще не реализованным контрактам, также в рамках года можно управлять доходностью - перенося часть затрат на будущие периоды. Не говоря уже о случаях откровенной фальсификации за счет образования фиктивных кредиторской и дебиторской задолженностей на подставные фирмы.
Статья: Внутригрупповые сделки с объектами недвижимого имущества и их оспаривание в делах о банкротстве
(Белорусов С.В.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)В условиях аффилированности заимодавца, заемщика и поручителя (или залогодателя) между собой на данных лиц в деле о банкротстве возлагается обязанность раскрыть разумные экономические мотивы совершения обеспечительной сделки. В обратном случае следует исходить из того, что выбор подобной структуры внутригрупповых юридических связей позволяет создать подконтрольную фиктивную кредиторскую задолженность для последующего уменьшения процента требований независимых кредиторов при банкротстве каждого участника группы лиц (Определения Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 28.05.2018 N 301-ЭС17-22652(1), от 24.12.2018 N 305-ЭС18-15086(3), от 24.02.2022 N 305-ЭС20-15145(5), от 16.11.2022 N 306-ЭС20-16964(2)).
(Белорусов С.В.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)В условиях аффилированности заимодавца, заемщика и поручителя (или залогодателя) между собой на данных лиц в деле о банкротстве возлагается обязанность раскрыть разумные экономические мотивы совершения обеспечительной сделки. В обратном случае следует исходить из того, что выбор подобной структуры внутригрупповых юридических связей позволяет создать подконтрольную фиктивную кредиторскую задолженность для последующего уменьшения процента требований независимых кредиторов при банкротстве каждого участника группы лиц (Определения Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 28.05.2018 N 301-ЭС17-22652(1), от 24.12.2018 N 305-ЭС18-15086(3), от 24.02.2022 N 305-ЭС20-15145(5), от 16.11.2022 N 306-ЭС20-16964(2)).
Статья: В отчетности заемщика выявлена техническая задолженность. Как снизить риски кредитора?
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Нужно учитывать, что если речь идет не о создании себе преференций при возможном банкротстве (в этом случае кредитование вообще невозможно), то возникают риски, связанные с требованием налоговой инспекции к заемщику отнести эту кредиторскую задолженность на внереализационные доходы с последующей уплатой налога на прибыль или ее же рекомендацией самостоятельно сдать уточненную декларацию по уплате НДС. То есть "оптимизаторская" схема также работает до поры до времени. Такая кредиторская задолженность "висит" на балансе до даты, когда произошло либо погашение (с фиктивной кредиторской задолженностью это невозможно), либо исключение кредитора из ЕГРЮЛ, либо списание кредиторской задолженности после истечения срока исковой давности. При грамотном подходе срок истечения исковой давности можно отодвигать сколь угодно долго, но это будет сказываться на структуре баланса заемщика самым негативным образом.
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Нужно учитывать, что если речь идет не о создании себе преференций при возможном банкротстве (в этом случае кредитование вообще невозможно), то возникают риски, связанные с требованием налоговой инспекции к заемщику отнести эту кредиторскую задолженность на внереализационные доходы с последующей уплатой налога на прибыль или ее же рекомендацией самостоятельно сдать уточненную декларацию по уплате НДС. То есть "оптимизаторская" схема также работает до поры до времени. Такая кредиторская задолженность "висит" на балансе до даты, когда произошло либо погашение (с фиктивной кредиторской задолженностью это невозможно), либо исключение кредитора из ЕГРЮЛ, либо списание кредиторской задолженности после истечения срока исковой давности. При грамотном подходе срок истечения исковой давности можно отодвигать сколь угодно долго, но это будет сказываться на структуре баланса заемщика самым негативным образом.
Статья: Разграничение преступлений в банкротстве
(Ляскало А.Н.)
("Уголовное право", 2025, N 9)Так, руководитель ООО осужден по ч. 1 ст. 195 УК РФ за то, что при наличии признаков банкротства ООО совершил ряд сделок по сокрытию и отчуждению его имущества, а также подделал и принял к учету документы о кредиторской задолженности на сумму 29 млн руб. за мнимую поставку товара перед подконтрольной фирмой. Удовлетворение в ходе конкурсного производства фиктивной кредиторской задолженности не осведомленным о ее фиктивности конкурсным управляющим повлекло уменьшение конкурсной массы и причинение крупного ущерба кредиторам ООО <2>.
(Ляскало А.Н.)
("Уголовное право", 2025, N 9)Так, руководитель ООО осужден по ч. 1 ст. 195 УК РФ за то, что при наличии признаков банкротства ООО совершил ряд сделок по сокрытию и отчуждению его имущества, а также подделал и принял к учету документы о кредиторской задолженности на сумму 29 млн руб. за мнимую поставку товара перед подконтрольной фирмой. Удовлетворение в ходе конкурсного производства фиктивной кредиторской задолженности не осведомленным о ее фиктивности конкурсным управляющим повлекло уменьшение конкурсной массы и причинение крупного ущерба кредиторам ООО <2>.
Статья: Организация внутреннего контроля противодействия коррупции и коррупционных рисков в коммерческих организациях
(Сафонова М.Ф., Фельде Е.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 3)На втором этапе проведены дополнительные тесты в целях выявления антикоррупционных рисков. Рассмотрим кредиторскую задолженность на фиктивность ее создания для последующего присвоения денежных средств организацией под видом погашения задолженности. Данное нарушение можно выявить в ходе проверки записей по аналитическому счету 75-2 "Расчеты по выплате доходов" и документов, служащих основанием для этих записей. В ООО "Корт" документов, служащих основанием для записей, отражающих задолженность по выплате доходов акционерам, нет.
(Сафонова М.Ф., Фельде Е.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 3)На втором этапе проведены дополнительные тесты в целях выявления антикоррупционных рисков. Рассмотрим кредиторскую задолженность на фиктивность ее создания для последующего присвоения денежных средств организацией под видом погашения задолженности. Данное нарушение можно выявить в ходе проверки записей по аналитическому счету 75-2 "Расчеты по выплате доходов" и документов, служащих основанием для этих записей. В ООО "Корт" документов, служащих основанием для записей, отражающих задолженность по выплате доходов акционерам, нет.
Статья: Некоторые вопросы начального этапа расследования преступлений, совершаемых в сфере государственных закупок
(Вениаминов А.Г.)
("Российский следователь", 2026, N 2)При расследовании уголовного дела следователь свободен в выборе рода и вида судебных исследований. При этом применительно к делам о закупках основной задачей является определение размера причиненного ущерба. Считается, что назначение на начальном этапе судебно-бухгалтерской экспертизы позволяет выявить криминальные финансовые операции, связанные с заключением мнимых сделок с подконтрольными соучастниками юридическими лицами, легализацией похищенного имущества, формированием фиктивной кредиторской задолженности <10>.
(Вениаминов А.Г.)
("Российский следователь", 2026, N 2)При расследовании уголовного дела следователь свободен в выборе рода и вида судебных исследований. При этом применительно к делам о закупках основной задачей является определение размера причиненного ущерба. Считается, что назначение на начальном этапе судебно-бухгалтерской экспертизы позволяет выявить криминальные финансовые операции, связанные с заключением мнимых сделок с подконтрольными соучастниками юридическими лицами, легализацией похищенного имущества, формированием фиктивной кредиторской задолженности <10>.