Факт отгрузки товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Факт отгрузки товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вычет суммы НДС, исчисленной при получении аванса, возможен только по факту отгрузки товаров (работ, услуг) под этот аванс либо по факту возврата аванса покупателю. Списание аванса права на вычет НДС не дает.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вычет суммы НДС, исчисленной при получении аванса, возможен только по факту отгрузки товаров (работ, услуг) под этот аванс либо по факту возврата аванса покупателю. Списание аванса права на вычет НДС не дает.
Статья: Свежая партия вопросов-ответов про подотчет
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 8)Однако для списания расходов на покупки при расчете налога на прибыль понадобится чек с признаком "полный расчет", ведь только он подтверждает факт отгрузки товара. Да и в нем в том числе содержится информация о предоплате <10>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 8)Однако для списания расходов на покупки при расчете налога на прибыль понадобится чек с признаком "полный расчет", ведь только он подтверждает факт отгрузки товара. Да и в нем в том числе содержится информация о предоплате <10>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, так как пришел к выводу об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика с субподрядчиками. В частности, налоговой инспекцией были установлены обстоятельства, свидетельствующие о "техническом" характере контрагентов. Также были выявлены факты занижения стоимости услуг спорных лиц. Вместе с тем суд установил, что налоговый орган не оспаривает факт оказания обществом транспортных услуг своим генеральным заказчикам, а также факт приобретения товаров и их отгрузку из мест нахождения поставщиков, в том числе в объемах, приходящихся на спорных контрагентов. При этом налоговый орган настаивает на невозможности выполнения перевозок спорными контрагентами. Суд указал, что при проведении контрольных мероприятий налоговые органы не освобождаются от обязанности принимать исчерпывающие меры, направленные на установление действительного размера налогового обязательства налогоплательщика, что исключало бы возможность вменения ему налога в размере большем, чем это установлено законом. В рассматриваемом деле суд признал позицию налогового органа недостаточно обоснованной, указав, что объективной информации, с бесспорностью подтверждающей отсутствие необходимости перевозки товаров, а также отсутствие реальности рассматриваемых хозяйственных операций, выполнение транспортных перевозок силами самого налогоплательщика или иным контрагентом, инспекцией в материалы дела не представлено. Принимая во внимание необычное поведение общества при заключении сделок со спорными контрагентами, когда стоимость услуг была значительно выше по сравнению с услугами основного контрагента налогоплательщика, и руководствуясь подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, суд применил расчетный метод для определения стоимости транспортных услуг. Суд пришел к выводу о неправомерности оспариваемого решения инспекции в части доначисления налога на прибыль в сумме, превышающей показатели, полученные расчетным путем.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, так как пришел к выводу об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика с субподрядчиками. В частности, налоговой инспекцией были установлены обстоятельства, свидетельствующие о "техническом" характере контрагентов. Также были выявлены факты занижения стоимости услуг спорных лиц. Вместе с тем суд установил, что налоговый орган не оспаривает факт оказания обществом транспортных услуг своим генеральным заказчикам, а также факт приобретения товаров и их отгрузку из мест нахождения поставщиков, в том числе в объемах, приходящихся на спорных контрагентов. При этом налоговый орган настаивает на невозможности выполнения перевозок спорными контрагентами. Суд указал, что при проведении контрольных мероприятий налоговые органы не освобождаются от обязанности принимать исчерпывающие меры, направленные на установление действительного размера налогового обязательства налогоплательщика, что исключало бы возможность вменения ему налога в размере большем, чем это установлено законом. В рассматриваемом деле суд признал позицию налогового органа недостаточно обоснованной, указав, что объективной информации, с бесспорностью подтверждающей отсутствие необходимости перевозки товаров, а также отсутствие реальности рассматриваемых хозяйственных операций, выполнение транспортных перевозок силами самого налогоплательщика или иным контрагентом, инспекцией в материалы дела не представлено. Принимая во внимание необычное поведение общества при заключении сделок со спорными контрагентами, когда стоимость услуг была значительно выше по сравнению с услугами основного контрагента налогоплательщика, и руководствуясь подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, суд применил расчетный метод для определения стоимости транспортных услуг. Суд пришел к выводу о неправомерности оспариваемого решения инспекции в части доначисления налога на прибыль в сумме, превышающей показатели, полученные расчетным путем.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом ИФНС не оспаривает факт оказания транспортных услуг заказчикам, а также факт приобретения товаров и их отгрузку из мест нахождения поставщиков, в том числе в объемах, приходящихся на спорных контрагентов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом ИФНС не оспаривает факт оказания транспортных услуг заказчикам, а также факт приобретения товаров и их отгрузку из мест нахождения поставщиков, в том числе в объемах, приходящихся на спорных контрагентов.
Нормативные акты
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат корректировочного счета-фактуры, формат представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формат представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат корректировочного счета-фактуры, формат представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формат представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав
Готовое решение: В какой срок выставляется счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2026)Можно, поскольку выставление счетов-фактур связано с фактом отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав либо с получением предоплаты. Срок действия договора значения не имеет (п. 3 ст. 168 НК РФ). При этом выставление счета-фактуры позже установленного срока, который приведен в разд. 1 настоящего материала, может привести к негативным последствиям.
(КонсультантПлюс, 2026)Можно, поскольку выставление счетов-фактур связано с фактом отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав либо с получением предоплаты. Срок действия договора значения не имеет (п. 3 ст. 168 НК РФ). При этом выставление счета-фактуры позже установленного срока, который приведен в разд. 1 настоящего материала, может привести к негативным последствиям.
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Может ли универсальный передаточный документ подтверждать поставку товара
(КонсультантПлюс, 2026)При этом следует отметить, что использование УПД в качестве документа, подтверждающего факт отгрузки товара, не требует выставление отдельного счета-фактуры при отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Может ли универсальный передаточный документ подтверждать поставку товара
(КонсультантПлюс, 2026)При этом следует отметить, что использование УПД в качестве документа, подтверждающего факт отгрузки товара, не требует выставление отдельного счета-фактуры при отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Счет-фактура является основанием для принятия к учету "входящего" НДС в целях последующего его зачета по обязательствам перед бюджетом. Вместо счета-фактуры может быть выписан универсальный передаточный документ, который представляет собой комбинированный документ, совмещающий функции счета-фактуры для оплаты и налогообложения НДС и традиционных первичных документов (например, накладную), подтверждающих факт отгрузки товара.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Счет-фактура является основанием для принятия к учету "входящего" НДС в целях последующего его зачета по обязательствам перед бюджетом. Вместо счета-фактуры может быть выписан универсальный передаточный документ, который представляет собой комбинированный документ, совмещающий функции счета-фактуры для оплаты и налогообложения НДС и традиционных первичных документов (например, накладную), подтверждающих факт отгрузки товара.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вычет суммы НДС, исчисленной при получении аванса, возможен только по факту отгрузки товаров (работ, услуг) под этот аванс либо по факту возврата аванса покупателю. Списание аванса права на вычет НДС не дает.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вычет суммы НДС, исчисленной при получении аванса, возможен только по факту отгрузки товаров (работ, услуг) под этот аванс либо по факту возврата аванса покупателю. Списание аванса права на вычет НДС не дает.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Логичным выглядит ответ - в момент отгрузки товаров покупателю. Ведь для того, чтобы возникла налоговая база по НДС, недостаточно лишь одного факта отгрузки товаров. Важно, чтобы выполнялось второе условие - отгрузка должна осуществляться в адрес покупателя. Ведь если, например, налогоплательщик будет отгружать свою продукцию с одного своего склада на другой, то ни о каком НДС речи не идет, поскольку очевидно, что отгрузка в этом случае никак не связана с реализацией товаров. Такая же логика должна действовать и в отношении договора комиссии. Поскольку отгрузка товара в адрес комиссионера не связана с реализацией (комитент комиссионеру ничего не продает), то НДС в момент такой отгрузки начислять не нужно (эта операция вообще не является объектом обложения НДС по ст. 146 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Логичным выглядит ответ - в момент отгрузки товаров покупателю. Ведь для того, чтобы возникла налоговая база по НДС, недостаточно лишь одного факта отгрузки товаров. Важно, чтобы выполнялось второе условие - отгрузка должна осуществляться в адрес покупателя. Ведь если, например, налогоплательщик будет отгружать свою продукцию с одного своего склада на другой, то ни о каком НДС речи не идет, поскольку очевидно, что отгрузка в этом случае никак не связана с реализацией товаров. Такая же логика должна действовать и в отношении договора комиссии. Поскольку отгрузка товара в адрес комиссионера не связана с реализацией (комитент комиссионеру ничего не продает), то НДС в момент такой отгрузки начислять не нужно (эта операция вообще не является объектом обложения НДС по ст. 146 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Также хотелось бы обратить внимание на арбитражную практику по толкованию и применению ст. 509 ГК РФ, которая свидетельствует, что в качестве доказательств подтверждения факта поставки, а значит, и факта отгрузки (передачи) товара покупателю суды принимают первичные учетные документы (товарные накладные, товарно-транспортные накладные, универсальные передаточные документы, расходные накладные, акты приема-передачи), оформленные надлежащим образом и подписанные уполномоченными лицами покупателя (Постановления АС Московского округа от 30.08.2021 N Ф05-20543/2021 по делу N А40-109044/2020, АС Поволжского округа от 24.06.2021 N Ф06-5361/2021 по делу N А65-11629/2020, АС Уральского округа от 25.04.2019 N Ф09-1217/19 по делу N А07-31216/2017, ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.04.2014 по делу N А19-5692/2013 и так далее).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Также хотелось бы обратить внимание на арбитражную практику по толкованию и применению ст. 509 ГК РФ, которая свидетельствует, что в качестве доказательств подтверждения факта поставки, а значит, и факта отгрузки (передачи) товара покупателю суды принимают первичные учетные документы (товарные накладные, товарно-транспортные накладные, универсальные передаточные документы, расходные накладные, акты приема-передачи), оформленные надлежащим образом и подписанные уполномоченными лицами покупателя (Постановления АС Московского округа от 30.08.2021 N Ф05-20543/2021 по делу N А40-109044/2020, АС Поволжского округа от 24.06.2021 N Ф06-5361/2021 по делу N А65-11629/2020, АС Уральского округа от 25.04.2019 N Ф09-1217/19 по делу N А07-31216/2017, ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.04.2014 по делу N А19-5692/2013 и так далее).
Статья: Правовое регулирование обязанности представления налоговой отчетности в условиях цифровизации: опыт Китая
(Лютова О.И.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 3)Общеизвестно, что счет-фактура - основной отчетный документ, подтверждающий факт отгрузки товара и используемый для подтверждения суммы НДС, а также доказательства права на получение налогового вычета по НДС. Это означает, что в строгом смысле слова счет-фактура относится к первичной документации, а не к налоговой отчетности. Однако особенностью китайского налогово-правового регулирования является рассмотрение таких документов как составной части финансовой отчетности налогоплательщика.
(Лютова О.И.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 3)Общеизвестно, что счет-фактура - основной отчетный документ, подтверждающий факт отгрузки товара и используемый для подтверждения суммы НДС, а также доказательства права на получение налогового вычета по НДС. Это означает, что в строгом смысле слова счет-фактура относится к первичной документации, а не к налоговой отчетности. Однако особенностью китайского налогово-правового регулирования является рассмотрение таких документов как составной части финансовой отчетности налогоплательщика.
Статья: Транзитная торговля: особенности учета у перепродавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)- поручение (отгрузочная разнарядка) поставщику доставить товары покупателю (выдать их со склада покупателю или перевозчику), если договором предусмотрено право перепродавца давать поставщику указания об отгрузке (передаче) товаров их получателям <20>. Вместе с тем из разъяснений Минфина следует, что такие документы могут определять дату отгрузки, только если являются полноценной первичкой <21>. То есть содержат все обязательные реквизиты первичных документов и оформлены сторонами (поставщиком и перепродавцом) для документирования факта отгрузки товаров со склада поставщика <22>;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)- поручение (отгрузочная разнарядка) поставщику доставить товары покупателю (выдать их со склада покупателю или перевозчику), если договором предусмотрено право перепродавца давать поставщику указания об отгрузке (передаче) товаров их получателям <20>. Вместе с тем из разъяснений Минфина следует, что такие документы могут определять дату отгрузки, только если являются полноценной первичкой <21>. То есть содержат все обязательные реквизиты первичных документов и оформлены сторонами (поставщиком и перепродавцом) для документирования факта отгрузки товаров со склада поставщика <22>;
Готовое решение: Кто и как подписывает УПД
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, при отсутствии иных доказательств продавец не сможет подтвердить исполнение своих обязательств по договору, если УПД не будет подписан другой стороной. Например, в случае неподтверждения факта отгрузки (передачи) товара в суде ему будет отказано в удовлетворении требования о взыскании задолженности за данную поставку (п. 1 ст. 458 ГК РФ, ч. 1, 3, п. п. 6, 7 ч. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, Определение ВАС РФ от 28.04.2011 N ВАС-5357/11 по делу N А78-5661/2010).
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, при отсутствии иных доказательств продавец не сможет подтвердить исполнение своих обязательств по договору, если УПД не будет подписан другой стороной. Например, в случае неподтверждения факта отгрузки (передачи) товара в суде ему будет отказано в удовлетворении требования о взыскании задолженности за данную поставку (п. 1 ст. 458 ГК РФ, ч. 1, 3, п. п. 6, 7 ч. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, Определение ВАС РФ от 28.04.2011 N ВАС-5357/11 по делу N А78-5661/2010).