Если субсидия потрачена на зарплату
Подборка наиболее важных документов по запросу Если субсидия потрачена на зарплату (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 31.10.2017 N 307-ЭС17-11609 по делу N А56-4672/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании субсидии.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку агентство занятости населения своевременно не направляло инвалидов на трудоустройство, а задержки в выплате заработной платы носили временный характер и устранены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды апелляционной и кассационной инстанций, установив, что агентство занятости населения Красносельского района Санкт-Петербурга своевременно не направляло инвалидов на трудоустройство, а задержки в выплате заработной платы носили временный характер и устранены, и признав, что весь объем полученной ответчиком субсидии в соответствии с договором потрачен на приобретение оборудования для создания рабочих мест для инвалидов в размере 6 810 000 рублей, пришли к выводу, что выделенные денежные средства в полном объеме были направлены и израсходованы фондом по целевому назначению. Фонд в подтверждение своей позиции представил соответствующие доказательства, в результате оценки которых суды пришли к выводу о целевом использовании суммы гранта.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании субсидии.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку агентство занятости населения своевременно не направляло инвалидов на трудоустройство, а задержки в выплате заработной платы носили временный характер и устранены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды апелляционной и кассационной инстанций, установив, что агентство занятости населения Красносельского района Санкт-Петербурга своевременно не направляло инвалидов на трудоустройство, а задержки в выплате заработной платы носили временный характер и устранены, и признав, что весь объем полученной ответчиком субсидии в соответствии с договором потрачен на приобретение оборудования для создания рабочих мест для инвалидов в размере 6 810 000 рублей, пришли к выводу, что выделенные денежные средства в полном объеме были направлены и израсходованы фондом по целевому назначению. Фонд в подтверждение своей позиции представил соответствующие доказательства, в результате оценки которых суды пришли к выводу о целевом использовании суммы гранта.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Финансирование музеев. Опыт регионов. Комментарии КСО
(Павлова О., Козлова Н., Коваленко Е.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 10)В ходе проверки мы установили, что учреждения в ряде случаев использовали средства субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного задания не в соответствии с целями их предоставления. Так, в некоторых учреждениях субсидия была потрачена на содержание и/или ремонт имущества, не используемого при оказании государственных услуг; в других - на оплату труда и выплату премий работникам, функции которых не связаны с выполнением государственного задания.
(Павлова О., Козлова Н., Коваленко Е.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 10)В ходе проверки мы установили, что учреждения в ряде случаев использовали средства субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного задания не в соответствии с целями их предоставления. Так, в некоторых учреждениях субсидия была потрачена на содержание и/или ремонт имущества, не используемого при оказании государственных услуг; в других - на оплату труда и выплату премий работникам, функции которых не связаны с выполнением государственного задания.
Вопрос: Как отразить доходы и расходы в налоговом учете в целях УСН, если банк предоставил организации льготный кредит под 3% на восстановление деятельности?
(Консультация эксперта, 2023)Полученный льготный кредит можно было потратить на любые расходы, связанные с осуществлением любой предпринимательской деятельности заемщика, включая выплату заработной платы работникам заемщика, платежей по процентам и по основному долгу по кредитным договорам (соглашениям), за исключением выплаты дивидендов, выкупа собственных акций или долей в уставном капитале, благотворительности (п. 5 Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 27.02.2021 N 279 (далее - Правила)).
(Консультация эксперта, 2023)Полученный льготный кредит можно было потратить на любые расходы, связанные с осуществлением любой предпринимательской деятельности заемщика, включая выплату заработной платы работникам заемщика, платежей по процентам и по основному долгу по кредитным договорам (соглашениям), за исключением выплаты дивидендов, выкупа собственных акций или долей в уставном капитале, благотворительности (п. 5 Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 27.02.2021 N 279 (далее - Правила)).
Административная практика
Постановление Карельского УФАС России от 04.04.2024 по делу N 010/04/9.21-78/2024
Нарушение: ч. 1 ст. 9.21 КоАП РФ (нарушение правил недискриминационного доступа, порядка подключения (технологического присоединения)).
Решение: Вынесено предупреждение.Вышеуказанные субсидии расходуются на выплату заработной платы работникам (отсутствие задолженности по заработной плате - показатель результативности использования субсидии), оплату аварийных ремонтов сетей, оплату электрической энергии для водонасосных станций.
Нарушение: ч. 1 ст. 9.21 КоАП РФ (нарушение правил недискриминационного доступа, порядка подключения (технологического присоединения)).
Решение: Вынесено предупреждение.Вышеуказанные субсидии расходуются на выплату заработной платы работникам (отсутствие задолженности по заработной плате - показатель результативности использования субсидии), оплату аварийных ремонтов сетей, оплату электрической энергии для водонасосных станций.
Постановление Алтайского республиканского УФАС России от 16.11.2020 по делу N 004/04/7.32.5-330/2020
О прекращении производства по делу об административном правонарушении в связи с отсутствием состава правонарушения.За период с 01.06.2020 г. по 31.08.2020 г. по соглашениям (субсидии) были получены денежные средства в сумме 4 757 096,13 руб., из них потрачено на заработную плату работникам, указанным в соглашениях: 2 142 098,87 руб., 648 627,56 на взносы. Так же из полученной суммы по соглашениям - 345 524,00 рублей предоставлено на медицинские услуги, из них потрачено 46 644,00 руб. Остаток на 01 сентября 2020 года: 1 919 725,70 руб., из них 294 060,00 руб. на медицинские услуги и 4 820,00 рублей на приобретение медикаментов.
О прекращении производства по делу об административном правонарушении в связи с отсутствием состава правонарушения.За период с 01.06.2020 г. по 31.08.2020 г. по соглашениям (субсидии) были получены денежные средства в сумме 4 757 096,13 руб., из них потрачено на заработную плату работникам, указанным в соглашениях: 2 142 098,87 руб., 648 627,56 на взносы. Так же из полученной суммы по соглашениям - 345 524,00 рублей предоставлено на медицинские услуги, из них потрачено 46 644,00 руб. Остаток на 01 сентября 2020 года: 1 919 725,70 руб., из них 294 060,00 руб. на медицинские услуги и 4 820,00 рублей на приобретение медикаментов.
Статья: Использование целевых субсидий в порядке возмещения расходов в 2021 году
(Козырева А.М.)
("Советник в сфере образования", 2021, N 12)ТОФК проверяет соответствие сумм, КБК, кода субсидии, указанных в платежном документе, поданным сведениям об операциях с целевыми субсидиями на 20__ год (форма по ОКУД 0501016), которые должны быть утверждены учредителем. Обычно ТОФК проверяет документы и разрешает потратить средства субсидии на те или иные цели до момента осуществления расходов, то есть рассматривает их до момента выплаты зарплаты, платежа поставщику СИЗ и т.д.
(Козырева А.М.)
("Советник в сфере образования", 2021, N 12)ТОФК проверяет соответствие сумм, КБК, кода субсидии, указанных в платежном документе, поданным сведениям об операциях с целевыми субсидиями на 20__ год (форма по ОКУД 0501016), которые должны быть утверждены учредителем. Обычно ТОФК проверяет документы и разрешает потратить средства субсидии на те или иные цели до момента осуществления расходов, то есть рассматривает их до момента выплаты зарплаты, платежа поставщику СИЗ и т.д.
Вопрос: Имеет ли право бюджетное учреждение выплачивать премии сотрудникам к профессиональному празднику, юбилейным датам (30-летию, 65-летию и др.) за счет средств субсидии, выделенной на выполнение госзадания?
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2019, N 8)Отметим, что на практике контрольные органы выносят в отношении названных премий представления о возмещении в областной бюджет неправомерно использованных средств. По их мнению, суммы субсидий на госзадание потраченные на стимулирующие выплаты, которые не предусмотрены системой оплаты труда, не являются расходами на оплату труда, связанными с оказанием госуслуг.
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2019, N 8)Отметим, что на практике контрольные органы выносят в отношении названных премий представления о возмещении в областной бюджет неправомерно использованных средств. По их мнению, суммы субсидий на госзадание потраченные на стимулирующие выплаты, которые не предусмотрены системой оплаты труда, не являются расходами на оплату труда, связанными с оказанием госуслуг.
Статья: "Коронавирусные" субсидии: как получить, потратить и учесть (комментарий к Постановлению Правительства от 24.04.2020 N 576; Закону от 22.04.2020 N 121-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 10)Изначально предполагалось, что ее можно будет потратить на выплату зарплаты работникам. Но теперь в Правилах предоставления субсидий, утвержденных Постановлением N 576, сказано, что субсидия предоставляется в целях частичной компенсации затрат, связанных с ведением деятельности, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда своих работников в апреле и мае 2020 г. <17>
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 10)Изначально предполагалось, что ее можно будет потратить на выплату зарплаты работникам. Но теперь в Правилах предоставления субсидий, утвержденных Постановлением N 576, сказано, что субсидия предоставляется в целях частичной компенсации затрат, связанных с ведением деятельности, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда своих работников в апреле и мае 2020 г. <17>
Статья: Столкновение теорий бюджетного субсидирования, платных государственных услуг и фискальной монополии (на примере Московского метрополитена и в контексте мирового опыта)
(Ануреев С.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2017, N 10)Резкий рост стоимости проезда в метро позволит переложить на пассажиров (особенно на ту половину, которая занята в теневой экономике) бремя строительства новых линий и субсидий для льготных пассажиров. Высвободившиеся за счет сокращения бюджетных субсидий деньги Правительство Москвы может потратить на увеличение зарплат тем же строителям метро и главное - на увеличение надбавок пенсионерам.
(Ануреев С.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2017, N 10)Резкий рост стоимости проезда в метро позволит переложить на пассажиров (особенно на ту половину, которая занята в теневой экономике) бремя строительства новых линий и субсидий для льготных пассажиров. Высвободившиеся за счет сокращения бюджетных субсидий деньги Правительство Москвы может потратить на увеличение зарплат тем же строителям метро и главное - на увеличение надбавок пенсионерам.
Статья: "Коронавирусным" субсидиям в налоговых декларациях не место?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 18)Получается, что в "прибыльных" целях субсидия на дезинфекцию учитывается в том же порядке, что и "зарплатная". То есть в доходы не включается, но и купленные за счет нее маски, перчатки, средства дезинфекции не учитываются в расходах <6>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 18)Получается, что в "прибыльных" целях субсидия на дезинфекцию учитывается в том же порядке, что и "зарплатная". То есть в доходы не включается, но и купленные за счет нее маски, перчатки, средства дезинфекции не учитываются в расходах <6>.
Статья: Особенности финансового обеспечения госзадания
(Гусев М.Г.)
("Руководитель бюджетной организации", 2014, N 3)Куда могут быть израсходованы остатки субсидии на госзадание? Учреждение может потратить их, например, на капремонт имущества, принадлежащего ему на праве оперативного управления (в том числе в дополнение к целевой субсидии, предоставленной учреждению на капремонт), на приобретение оборудования, на осуществление приносящей доход деятельности, на повышение заработной платы сотрудникам при условии, что направления расходования этих остатков соответствуют целям деятельности учреждения, утвержденным в его уставе.
(Гусев М.Г.)
("Руководитель бюджетной организации", 2014, N 3)Куда могут быть израсходованы остатки субсидии на госзадание? Учреждение может потратить их, например, на капремонт имущества, принадлежащего ему на праве оперативного управления (в том числе в дополнение к целевой субсидии, предоставленной учреждению на капремонт), на приобретение оборудования, на осуществление приносящей доход деятельности, на повышение заработной платы сотрудникам при условии, что направления расходования этих остатков соответствуют целям деятельности учреждения, утвержденным в его уставе.
Интервью: Инновации можно рассматривать как роскошь
("Управление персоналом", 2009, N 15)- Я в свое время написал кандидатскую диссертацию по военной экономике Германии. В ней, в частности, я отмечал, что бизнес с удовольствием пользуется какими-то наработками в области современных технологий, новых материалов, но крайне неохотно вкладывает в них деньги. Причем эта ситуация характерна не только для России. Я не случайно упомянул Германию. В период 70 - 80-х годов, несмотря на то что экономическая ситуация была гораздо спокойней в отличие от настоящего времени, бизнес также неохотно вкладывал деньги в инновационную сферу. Это нормальное свойство бизнеса вкладывать деньги туда, где наиболее гарантированно и с наибольшей отдачей будет результат. Вложения в новые технологии, в развитие нового производства всегда сопряжено с большим риском, без гарантии отдачи для этого бизнеса. Поэтому всегда эту ношу на себя брало государство. Я активный сторонник того, чтобы наша экономика постепенно превращалась из сырьевой в инновационную. И другого пути, как государству выступить в качестве локомотива этого процесса, нет. В первую очередь на это должны быть потрачены государственные деньги, государственные силы в лице научных институтов, научных кадров. Во-вторых, должны быть предусмотрены системы стимулирования этого процесса со стороны бизнеса: освобождение от налогов, государственные субсидии, льготные режимы. Вложения в инновации нецелесообразны в период, когда нет денег на более неотложные нужды, например, на зарплату сотрудникам. Инновации в это время следует рассматривать как роскошь.
("Управление персоналом", 2009, N 15)- Я в свое время написал кандидатскую диссертацию по военной экономике Германии. В ней, в частности, я отмечал, что бизнес с удовольствием пользуется какими-то наработками в области современных технологий, новых материалов, но крайне неохотно вкладывает в них деньги. Причем эта ситуация характерна не только для России. Я не случайно упомянул Германию. В период 70 - 80-х годов, несмотря на то что экономическая ситуация была гораздо спокойней в отличие от настоящего времени, бизнес также неохотно вкладывал деньги в инновационную сферу. Это нормальное свойство бизнеса вкладывать деньги туда, где наиболее гарантированно и с наибольшей отдачей будет результат. Вложения в новые технологии, в развитие нового производства всегда сопряжено с большим риском, без гарантии отдачи для этого бизнеса. Поэтому всегда эту ношу на себя брало государство. Я активный сторонник того, чтобы наша экономика постепенно превращалась из сырьевой в инновационную. И другого пути, как государству выступить в качестве локомотива этого процесса, нет. В первую очередь на это должны быть потрачены государственные деньги, государственные силы в лице научных институтов, научных кадров. Во-вторых, должны быть предусмотрены системы стимулирования этого процесса со стороны бизнеса: освобождение от налогов, государственные субсидии, льготные режимы. Вложения в инновации нецелесообразны в период, когда нет денег на более неотложные нужды, например, на зарплату сотрудникам. Инновации в это время следует рассматривать как роскошь.
Статья: Турагентствам, уплачивающим единый налог
(Козырева Л.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)Несмотря на это, по мнению финансистов, единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска (при условии, что такие выплаты предусмотрены трудовым или коллективным договором) зависят от размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины, то есть связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции, являются элементом системы оплаты труда. Суммы выплат работникам организации материальной помощи к ежегодному отпуску, предусмотренные трудовым договором, могут уменьшать налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
(Козырева Л.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)Несмотря на это, по мнению финансистов, единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска (при условии, что такие выплаты предусмотрены трудовым или коллективным договором) зависят от размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины, то есть связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции, являются элементом системы оплаты труда. Суммы выплат работникам организации материальной помощи к ежегодному отпуску, предусмотренные трудовым договором, могут уменьшать налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.