Если налоговый агент не сообщил о неудержанном НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Если налоговый агент не сообщил о неудержанном НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По доводу общества суд отметил, что обществом не представлено доказательств исполнения им обязанностей налогового агента. Общество не сообщило налогоплательщику о не удержанной с него сумме НДФЛ и налоговому органу - о невозможности исполнения обязанности налогового агента. Кроме того, не установлена невозможность удержания налога обществом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По доводу общества суд отметил, что обществом не представлено доказательств исполнения им обязанностей налогового агента. Общество не сообщило налогоплательщику о не удержанной с него сумме НДФЛ и налоговому органу - о невозможности исполнения обязанности налогового агента. Кроме того, не установлена невозможность удержания налога обществом.
Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 18.07.2023 N 88а-21909/2023 по делу N 2а-408/2022
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пеней.
Обстоятельства: Административный ответчик, получив доход, с которого налоговый агент не удержал налога на доходы физических лиц, обязан исполнить налоговую обязанность самостоятельно; будучи своевременно и надлежащим образом уведомленным о необходимости уплаты недоимки и пеней, ответчик уклонился от ее исполнения.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Доводы кассационной жалобы о том, что налоговый агент в нарушение пункта 5 статьи 226 НК РФ не сообщил административному ответчику письменно о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого удержан налог, и о сумме неудержанного налога, о незаконности решения суда не свидетельствует, поскольку само по себе неуведомление налоговым агентом относительно неудержанных сумм налога налогоплательщика не влияет на обязанность физического лица по уплате НДФЛ с полученного дохода.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пеней.
Обстоятельства: Административный ответчик, получив доход, с которого налоговый агент не удержал налога на доходы физических лиц, обязан исполнить налоговую обязанность самостоятельно; будучи своевременно и надлежащим образом уведомленным о необходимости уплаты недоимки и пеней, ответчик уклонился от ее исполнения.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Доводы кассационной жалобы о том, что налоговый агент в нарушение пункта 5 статьи 226 НК РФ не сообщил административному ответчику письменно о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого удержан налог, и о сумме неудержанного налога, о незаконности решения суда не свидетельствует, поскольку само по себе неуведомление налоговым агентом относительно неудержанных сумм налога налогоплательщика не влияет на обязанность физического лица по уплате НДФЛ с полученного дохода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Если налоговый агент не сообщил о неудержанном НДФЛ
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)"Главная книга", 2018, N 4
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)"Главная книга", 2018, N 4
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.12.2022 N 03-04-05/117672 <Об НДФЛ с доходов, полученных физлицом, если налог с них не удержан налоговым агентом>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Если налоговый агент должен был удержать НДФЛ, но не удержал и не сообщил об этом в ИФНС (п. 5 ст. 226 НК РФ), то гражданин должен сам задекларировать доход и уплатить налог. Если же налоговый агент указанную обязанность исполнил, то налоговая сама направляет физлицам налоговое уведомление об уплате налога. Этот налог нужно заплатить не позднее 1 декабря.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Если налоговый агент должен был удержать НДФЛ, но не удержал и не сообщил об этом в ИФНС (п. 5 ст. 226 НК РФ), то гражданин должен сам задекларировать доход и уплатить налог. Если же налоговый агент указанную обязанность исполнил, то налоговая сама направляет физлицам налоговое уведомление об уплате налога. Этот налог нужно заплатить не позднее 1 декабря.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"2 мая истекает срок подачи декларации о доходах за 2023 год"При получении дохода, при выплате которого налоговый агент не удержал НДФЛ, задекларировать такой доход и уплатить с него НДФЛ необходимо только в случае, если налоговый агент не сообщил в налоговый орган о невозможности удержать налог (в том числе о сумме неудержанного НДФЛ).
"2 мая истекает срок подачи декларации о доходах за 2023 год"При получении дохода, при выплате которого налоговый агент не удержал НДФЛ, задекларировать такой доход и уплатить с него НДФЛ необходимо только в случае, если налоговый агент не сообщил в налоговый орган о невозможности удержать налог (в том числе о сумме неудержанного НДФЛ).
<Письмо> ФНП от 26.01.2016 N 169/03-16-3
<О направлении Обзора основных изменений налогового законодательства с 2016 года>1.8. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и о сумме не удержанного налога.
<О направлении Обзора основных изменений налогового законодательства с 2016 года>1.8. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и о сумме не удержанного налога.