Есхн ставка 0
Подборка наиболее важных документов по запросу Есхн ставка 0 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло сельскохозяйственную деятельность, облагаемую в соответствии с п. 1.3 ст. 284 НК РФ по ставке 0 процентов, а также прочую деятельность. По мнению общества, его доходы от реализации доли участия в уставном капитале другой организации являются внереализационными и не подлежат учету при определении права на применение ставки 0 процентов. Налогоплательщик указал, что реализация доли в уставном капитале носила разовый (не системный) характер и направлена на улучшение финансового положения общества. По мнению инспекции, доходы общества от реализации имущественных прав не относятся к реализации основных средств и должны включаться в состав доходов от реализации товаров при определении семидесятипроцентного ограничения, предусмотренного п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Суд признал неправомерным доначисление налога на прибыль. Суд указал, что общество применяет ставку 0 процентов только в части реализации сельскохозяйственной продукции, для определения его статуса как сельскохозяйственного товаропроизводителя подлежат учету исключительно доходы от реализации товаров, а не от реализации доли участия общества в другой организации. Доходы от реализации имущественных прав учитываются для оценки оснований применения ЕСХН, в то время как общество применяет ОСНО. Суд сослался на Постановление Президиума ВАС РФ от 09.02.2010 N 10864/09 и пришел к выводу, что даже если бы налогоплательщик находился на ЕСХН, доход от реализации доли его участия в иной организации не подлежал бы учету для целей ЕСХН, поскольку сделка носила разовый характер.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло сельскохозяйственную деятельность, облагаемую в соответствии с п. 1.3 ст. 284 НК РФ по ставке 0 процентов, а также прочую деятельность. По мнению общества, его доходы от реализации доли участия в уставном капитале другой организации являются внереализационными и не подлежат учету при определении права на применение ставки 0 процентов. Налогоплательщик указал, что реализация доли в уставном капитале носила разовый (не системный) характер и направлена на улучшение финансового положения общества. По мнению инспекции, доходы общества от реализации имущественных прав не относятся к реализации основных средств и должны включаться в состав доходов от реализации товаров при определении семидесятипроцентного ограничения, предусмотренного п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Суд признал неправомерным доначисление налога на прибыль. Суд указал, что общество применяет ставку 0 процентов только в части реализации сельскохозяйственной продукции, для определения его статуса как сельскохозяйственного товаропроизводителя подлежат учету исключительно доходы от реализации товаров, а не от реализации доли участия общества в другой организации. Доходы от реализации имущественных прав учитываются для оценки оснований применения ЕСХН, в то время как общество применяет ОСНО. Суд сослался на Постановление Президиума ВАС РФ от 09.02.2010 N 10864/09 и пришел к выводу, что даже если бы налогоплательщик находился на ЕСХН, доход от реализации доли его участия в иной организации не подлежал бы учету для целей ЕСХН, поскольку сделка носила разовый характер.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Повышение конкурентоспособности малых сельскохозяйственных предприятий посредством налогового регулирования
(Мелкова Е.В., Корытин А.В.)
("Финансы", 2024, N 10)Единственным субъектом РФ, решившим предоставить дополнительные временные налоговые льготы в АПК исходя из масштабов деятельности предприятий, стала Республика Марий Эл: налогоплательщики, включенные в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007. N 209-ФЗ <3> в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, в период с 01.01.2023 по 31.12.2024 получили право на исчисление ЕСХН по ставке 0% <4>.
(Мелкова Е.В., Корытин А.В.)
("Финансы", 2024, N 10)Единственным субъектом РФ, решившим предоставить дополнительные временные налоговые льготы в АПК исходя из масштабов деятельности предприятий, стала Республика Марий Эл: налогоплательщики, включенные в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007. N 209-ФЗ <3> в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, в период с 01.01.2023 по 31.12.2024 получили право на исчисление ЕСХН по ставке 0% <4>.
Готовое решение: Дифференцированные налоговые ставки
(КонсультантПлюс, 2026)ЕСХН. Дифференцированные ставки могут вводиться в диапазоне от 0% до 6% (п. 2 ст. 346.8 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)ЕСХН. Дифференцированные ставки могут вводиться в диапазоне от 0% до 6% (п. 2 ст. 346.8 НК РФ);
Нормативные акты
Справочная информация: "Пониженные ставки ЕСХН в субъектах Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Ставка ЕСХН установлена в размере 6% (п. 1 ст. 346.8 НК РФ), при этом законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 0 до 6% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.8 НК РФ).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Ставка ЕСХН установлена в размере 6% (п. 1 ст. 346.8 НК РФ), при этом законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 0 до 6% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.8 НК РФ).
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ (в редакции Федерального закона от 11 ноября 2003 г. N 147-ФЗ) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога, по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, установлены следующие размеры ставок: в 2004 - 2005 годах - 0 процентов; в 2006 - 2008 годах - 6 процентов; в 2009 - 2011 годах - 12 процентов; в 2012 - 2014 годах - 18 процентов; начиная с 2015 года - в соответствии с пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ (в редакции Федерального закона от 11 ноября 2003 г. N 147-ФЗ) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога, по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, установлены следующие размеры ставок: в 2004 - 2005 годах - 0 процентов; в 2006 - 2008 годах - 6 процентов; в 2009 - 2011 годах - 12 процентов; в 2012 - 2014 годах - 18 процентов; начиная с 2015 года - в соответствии с пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации.
Готовое решение: Когда и как оформить единый корректировочный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2026)Как таковых особенностей заполнения единого корректировочного счета-фактуры при реализации товаров на экспорт нет. Следует только помнить, что значения граф 5 и 9 должны быть равны, так как стоимость товаров без НДС равна стоимости товаров с НДС (применяется ставка НДС 0%).
(КонсультантПлюс, 2026)Как таковых особенностей заполнения единого корректировочного счета-фактуры при реализации товаров на экспорт нет. Следует только помнить, что значения граф 5 и 9 должны быть равны, так как стоимость товаров без НДС равна стоимости товаров с НДС (применяется ставка НДС 0%).
Вопрос: О предложениях по внесению в законодательство РФ изменений, определяющих статус семейного предприятия и особенности его налогообложения.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-11-03/2/11634)При этом субъектам Российской Федерации предоставлено право в целях регулирования налоговой нагрузки налогоплательщиков устанавливать дифференцированные налоговые ставки по ЕСХН от 0 до 6 процентов, по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, от 1 до 6 процентов (при объекте налогообложения "доходы") и от 5 до 15 процентов (при объекте налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов").
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-11-03/2/11634)При этом субъектам Российской Федерации предоставлено право в целях регулирования налоговой нагрузки налогоплательщиков устанавливать дифференцированные налоговые ставки по ЕСХН от 0 до 6 процентов, по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, от 1 до 6 процентов (при объекте налогообложения "доходы") и от 5 до 15 процентов (при объекте налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов").
Статья: Новые налоговые преференции
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)- по 31 декабря 2030 года продлена льгота в виде ставки НДС 0% в гостиничном бизнесе;
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)- по 31 декабря 2030 года продлена льгота в виде ставки НДС 0% в гостиничном бизнесе;
Статья: Применение ставки 0% по налогу на прибыль сельхозпроизводителями
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Сельхозпроизводители и рыбохозяйственные организации вправе применять ставку 0% по налогу на прибыль. Но для ее применения указанным организациям необходимо соблюсти ряд требований. О том, какие это требования, расскажем в данном материале.
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Сельхозпроизводители и рыбохозяйственные организации вправе применять ставку 0% по налогу на прибыль. Но для ее применения указанным организациям необходимо соблюсти ряд требований. О том, какие это требования, расскажем в данном материале.
Типовая ситуация: ИП: налоги, отчетность, касса
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговые каникулы на УСН или ПСН - период, когда ИП не платит налог при УСН или не оплачивает патент, так как региональные власти установили ставку 0%. В 2026 г. ее могут применять ИП, зарегистрированные в 2025 и 2026 гг. Другие налоги и страховые взносы они платят, как все (ст. ст. 346.20, 346.50 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговые каникулы на УСН или ПСН - период, когда ИП не платит налог при УСН или не оплачивает патент, так как региональные власти установили ставку 0%. В 2026 г. ее могут применять ИП, зарегистрированные в 2025 и 2026 гг. Другие налоги и страховые взносы они платят, как все (ст. ст. 346.20, 346.50 НК РФ).
Готовое решение: Налогообложение при продаже организацией доли в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2026)На ОСНО доход от продажи доли нужно учесть при расчете налога на прибыль. При этом доход можно уменьшить на цену приобретения доли и некоторые другие расходы. В зависимости от условий к полученной прибыли от продажи применяйте ставку 25% либо 0%.
(КонсультантПлюс, 2026)На ОСНО доход от продажи доли нужно учесть при расчете налога на прибыль. При этом доход можно уменьшить на цену приобретения доли и некоторые другие расходы. В зависимости от условий к полученной прибыли от продажи применяйте ставку 25% либо 0%.
Статья: Основные направления правовой интеграции новых субъектов России в общефедеральное правовое поле в части аграрного сектора
(Сайдашева М.В.)
("Право и бизнес", 2023, N 3)Важным направлением правового регулирования аграрного сектора новых регионов России являются принимаемые меры поддержки: субсидии и пониженные налоговые ставки. Например, ставка ЕСХН здесь составляет от 0,5 до 2% <5> (вместо 6%). Кроме того, в целях привлечения инвестиций на территориях новых субъектов РФ планируется создать особую экономическую зону.
(Сайдашева М.В.)
("Право и бизнес", 2023, N 3)Важным направлением правового регулирования аграрного сектора новых регионов России являются принимаемые меры поддержки: субсидии и пониженные налоговые ставки. Например, ставка ЕСХН здесь составляет от 0,5 до 2% <5> (вместо 6%). Кроме того, в целях привлечения инвестиций на территориях новых субъектов РФ планируется создать особую экономическую зону.
Вопрос: Каков порядок налогообложения крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ)?
(Консультация эксперта, 2025)При этом порядок определения налоговой базы по прибыли, облагаемой по ставке 0%, распространяется на все группы доходов (расходов), включая внереализационные доходы (расходы). Внереализационные доходы (расходы), которые непосредственно связаны с осуществлением деятельности сельскохозяйственного товаропроизводителя, облагаемой налогом на прибыль организаций по ставке 0%, учитываются при определении налоговой базы по данному виду деятельности (Письма ФНС России от 03.06.2020 N СД-4-3/9218, Минфина России от 03.06.2020 N 03-03-06/1/47353, от 06.06.2022 N 03-03-06/1/52940).
(Консультация эксперта, 2025)При этом порядок определения налоговой базы по прибыли, облагаемой по ставке 0%, распространяется на все группы доходов (расходов), включая внереализационные доходы (расходы). Внереализационные доходы (расходы), которые непосредственно связаны с осуществлением деятельности сельскохозяйственного товаропроизводителя, облагаемой налогом на прибыль организаций по ставке 0%, учитываются при определении налоговой базы по данному виду деятельности (Письма ФНС России от 03.06.2020 N СД-4-3/9218, Минфина России от 03.06.2020 N 03-03-06/1/47353, от 06.06.2022 N 03-03-06/1/52940).
Вопрос: ООО-сельхозпроизводитель на ОСН применяет ставку налога на прибыль 0% и планирует реорганизацию в форме выделения еще одного ООО. Вправе ли вновь созданная организация применять ставку налога на прибыль 0% при реализации сельхозпродукции, переданной ей по разделительному балансу?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Также налогоплательщик, являющийся сельхозпроизводителем и реализующий продукцию как собственного производства, так и приобретенную у иных сельскохозяйственных производителей, не вправе применять ставку по налогу на прибыль организаций 0% при реализации сельхозпродукции не собственного производства (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.04.2023 N Ф04-1619/2023 по делу N А27-16073/2022).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Также налогоплательщик, являющийся сельхозпроизводителем и реализующий продукцию как собственного производства, так и приобретенную у иных сельскохозяйственных производителей, не вправе применять ставку по налогу на прибыль организаций 0% при реализации сельхозпродукции не собственного производства (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.04.2023 N Ф04-1619/2023 по делу N А27-16073/2022).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.