ЕСХН реорганизация
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕСХН реорганизация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С апреля по август 2020 года налогоплательщик обращался в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченных сумм налога на прибыль и ЕСХН, но налоговый орган отказал в зачете, сославшись на пропуск трехлетнего срока. В июле 2020 года налогоплательщик обратился в суд с заявлением о возврате налога. Суд удовлетворил требования частично. Суд установил, что налог на прибыль был уплачен в январе 2017 года правопредшественником налогоплательщика. В декабре 2019 года между правопредшественником и налогоплательщиком составлен передаточный акт, из которого налогоплательщик не мог достоверно узнать о фактах или конкретных суммах излишне уплаченного налога, а инспекция не сообщила о факте возникновения у него суммы излишне уплаченного налога. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик узнал о наличии у него переплаты по налогу при получении передаточного акта, поэтому к июлю 2020 года им не пропущен срок для возврата налога в судебном порядке. Суд отклонил довод налогового органа о том, что налог, уплаченный правопредшественником в январе 2017 года, уплачен за 2016 год, поскольку платежные поручения на уплату налога не содержат указания об уплате налога за 2016 год, иных доказательств (налоговых деклараций) инспекция не представила. Суд отказал в возврате ЕСХН, указав, что правопредшественник уплатил его в 2015 году, то есть о факте переплаты он должен был узнать не позднее 31.03.2016, соответственно, к моменту завершения процедуры реорганизации в декабре 26.12.2019 правопредшественником уже было утрачено право на возврат излишне уплаченных сумм ЕСХН, поскольку со дня образования переплаты и до момента прекращения деятельности прошло более 3-х лет, к правопреемнику не могло перейти отсутствующее право.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С апреля по август 2020 года налогоплательщик обращался в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченных сумм налога на прибыль и ЕСХН, но налоговый орган отказал в зачете, сославшись на пропуск трехлетнего срока. В июле 2020 года налогоплательщик обратился в суд с заявлением о возврате налога. Суд удовлетворил требования частично. Суд установил, что налог на прибыль был уплачен в январе 2017 года правопредшественником налогоплательщика. В декабре 2019 года между правопредшественником и налогоплательщиком составлен передаточный акт, из которого налогоплательщик не мог достоверно узнать о фактах или конкретных суммах излишне уплаченного налога, а инспекция не сообщила о факте возникновения у него суммы излишне уплаченного налога. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик узнал о наличии у него переплаты по налогу при получении передаточного акта, поэтому к июлю 2020 года им не пропущен срок для возврата налога в судебном порядке. Суд отклонил довод налогового органа о том, что налог, уплаченный правопредшественником в январе 2017 года, уплачен за 2016 год, поскольку платежные поручения на уплату налога не содержат указания об уплате налога за 2016 год, иных доказательств (налоговых деклараций) инспекция не представила. Суд отказал в возврате ЕСХН, указав, что правопредшественник уплатил его в 2015 году, то есть о факте переплаты он должен был узнать не позднее 31.03.2016, соответственно, к моменту завершения процедуры реорганизации в декабре 26.12.2019 правопредшественником уже было утрачено право на возврат излишне уплаченных сумм ЕСХН, поскольку со дня образования переплаты и до момента прекращения деятельности прошло более 3-х лет, к правопреемнику не могло перейти отсутствующее право.
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 19.12.2022 N 05АП-7075/2022 по делу N А59-4756/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Рассмотрев заявленный довод, апелляционный суд признает его подлежащим отклонению, поскольку соответствие требованиям законодательства действий рассматриваемых компаний по их реорганизации не свидетельствует о законности применения указанными реорганизованными компаниями специального налогового режима (ЕСХН).
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Рассмотрев заявленный довод, апелляционный суд признает его подлежащим отклонению, поскольку соответствие требованиям законодательства действий рассматриваемых компаний по их реорганизации не свидетельствует о законности применения указанными реорганизованными компаниями специального налогового режима (ЕСХН).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Налогообложение НДС при реорганизации
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России высказался о применении плательщиком ЕСХН освобождения по НДС при реорганизации в форме присоединения.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России высказался о применении плательщиком ЕСХН освобождения по НДС при реорганизации в форме присоединения.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 14)Новый налог вводится с 01.01.2024. Его должны будут уплатить те, у кого среднее арифметическое прибыли до налогообложения за 2021 и 2022 гг. превышает 1 млрд руб. Налоговая база - сумма сверхприбыли. Это разность средней прибыли за 2022 и 2021 гг. и средней прибыли за 2019 и 2018 гг. Ставка - 10%, в расходах по "обычному" налогу на прибыль не учитывается. Срок уплаты - 28.01.2024, срок сдачи декларации - 25.01.2024. Можно будет с 01.10.2023 по 30.11.2023 заплатить так называемый обеспечительный платеж и за это получить вычет. Не должны будут платить организации, созданные после 2021 г. (кроме реорганизованных), фирмы, включенные в реестр МСП на 31.12.2022, плательщики ЕСХН.
("Главная книга", 2023, N 14)Новый налог вводится с 01.01.2024. Его должны будут уплатить те, у кого среднее арифметическое прибыли до налогообложения за 2021 и 2022 гг. превышает 1 млрд руб. Налоговая база - сумма сверхприбыли. Это разность средней прибыли за 2022 и 2021 гг. и средней прибыли за 2019 и 2018 гг. Ставка - 10%, в расходах по "обычному" налогу на прибыль не учитывается. Срок уплаты - 28.01.2024, срок сдачи декларации - 25.01.2024. Можно будет с 01.10.2023 по 30.11.2023 заплатить так называемый обеспечительный платеж и за это получить вычет. Не должны будут платить организации, созданные после 2021 г. (кроме реорганизованных), фирмы, включенные в реестр МСП на 31.12.2022, плательщики ЕСХН.
Нормативные акты
показать больше документовГотовое решение: Коды налогового и отчетного периодов в налоговых декларациях
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации по ЕСХН укажите код налогового периода (пп. 3 п. 3.2 Порядка заполнения декларации по ЕСХН):
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации по ЕСХН укажите код налогового периода (пп. 3 п. 3.2 Порядка заполнения декларации по ЕСХН):
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2025)В случае реорганизации в форме разделения приведите аналогичные коды вида операции (Письмо ФНС России от 14.10.2022 N ЕА-4-15/13823@).
(КонсультантПлюс, 2025)В случае реорганизации в форме разделения приведите аналогичные коды вида операции (Письмо ФНС России от 14.10.2022 N ЕА-4-15/13823@).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 04.08.2023 N 414-ФЗ "О налоге на сверхприбыль"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)- отечественные компании, созданные после 1 января 2021 года (кроме компаний, появившихся в результате реорганизации юрлиц, действующих до 01.01.2021);
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)- отечественные компании, созданные после 1 января 2021 года (кроме компаний, появившихся в результате реорганизации юрлиц, действующих до 01.01.2021);
Статья: Убыток "себе не в убыток"... Если правильно переносить
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)- на УСН или ЕСХН, а в новом периоде налогоплательщик перешел на общий режим налогообложения;
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)- на УСН или ЕСХН, а в новом периоде налогоплательщик перешел на общий режим налогообложения;
Готовое решение: Как составить и подать налоговую, бухгалтерскую и другую отчетность при ликвидации организации
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации по ЕСХН на титульном листе (пп. 3, 4, 9 п. 3.2 Порядка заполнения декларации по ЕСХН):
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации по ЕСХН на титульном листе (пп. 3, 4, 9 п. 3.2 Порядка заполнения декларации по ЕСХН):
Статья: Налог на сверхприбыль для образовательных учреждений в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 11)- организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога непрерывно с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно;
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 11)- организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога непрерывно с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно;
Статья: Заработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетом (комментарий к Законам от 04.08.2023 N 414-ФЗ; от 04.08.2023 N 415-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 18)- российские компании, созданные после 01.01.2021 (кроме тех, которые появились в результате реорганизации фирм, действовавших до этой даты);
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 18)- российские компании, созданные после 01.01.2021 (кроме тех, которые появились в результате реорганизации фирм, действовавших до этой даты);
Готовое решение: Место подачи налоговых деклараций и расчетов
(КонсультантПлюс, 2025)Коды по месту нахождения (учета) приведены в Приложении N 3 к Порядку заполнения декларации по ЕСХН. Для организаций и ИП утверждены разные коды.
(КонсультантПлюс, 2025)Коды по месту нахождения (учета) приведены в Приложении N 3 к Порядку заполнения декларации по ЕСХН. Для организаций и ИП утверждены разные коды.