ЕСХН расходы дивиденды
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕСХН расходы дивиденды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение вычета НДС ставится в зависимость от фактического ведения облагаемой НДС деятельности
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Суд отклонил ссылки колхоза на отсутствие потерь бюджета в связи с уплатой его руководителем и учредителем (ИП) единого налога по УСН (доход, ставка 6%) и необходимость налоговой реконструкции, указав, на получение им доходов за оказанные услуги, а также НДФЛ (ставка 13% плюс страховые взносы во внебюджетные фонды) с заработной платы и дивидендов как учредителя (НДФЛ). По ЕСХН налоговая ставка составляет 6% от разности между доходами и расходами. Дивиденды облагаются по более высокой ставке у источника платежа, чем иные выплаты, к их числу могут относиться и проценты при превышении установленного законом соотношения уставного и заемного капитала (правила тонкой капитализации, п. 6 ст. 269 НК РФ). Выплата дивидендов участникам общества осуществляется не в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а в рамках корпоративных отношений. Поэтому суммы дивидендов, выплачиваемые участникам (учредителям) организации, не подлежат также и включению в объект обложения страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Налогоплательщик при определении базы для начисления страховых взносов учитывает только выплаты, производимые руководителю по трудовым отношениям, а дивиденды ему как учредителю не учитываются при расчете предельной базы по страховым взносам. В случае выплаты доходов (дивидендов) от участия в уставном капитале организацией, признаваемой налоговым агентом в силу ст. 226 НК РФ, она исчисляет и удерживает из доходов физического лица НДФЛ и перечисляет его в бюджет в порядке п. 2 ст. 230 НК РФ. Члены колхоза вправе получать любой доход от его деятельности только после распределения прибыли (в случае ЕСХН - разность между доходом и расходом), остающейся после налогообложения. Когда реализация услуг осуществляется на основании сделок, совершаемых между участниками одной группы компаний, а доход (выручка) покупателя (заказчика услуг) формируется преимущественно за счет потребления оказанных им услуг (работ), решение вопроса о выплате дивидендов оказывается исключительно вопросом усмотрения потребителя услуг и (или) взаимосвязанных с ним участников группы компаний, что порождает существенный риск манипулирования элементами стоимости товара, формирующими его стоимость. Установив признаки манипулирования при формировании стоимости сделки со стороны колхоза при потреблении услуг (работ) взаимосвязанного лица, инспекция вправе проанализировать обстоятельства оказания услуг, а колхоз обязан подтвердить, что фактически уплаченная или подлежащая уплате за услуги цена установлена в отсутствие влияния на нее взаимосвязи сторон сделки, в том числе посредством раскрытия информации о ценообразовании. Суд признал выплаты лицу, выступающему одновременно и учредителем, и поставщиком услуг (работ), полученными по договорам, которые фактически не выполнялись, в связи с чем расходы колхоза на выплату этого дохода исключены из состава уменьшающих базу ЕСХН. На документальное оформление расходов колхоза, как установил суд, повлияла именно взаимосвязь указанных выше лиц и особенности корпоративных отношений между ними.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Суд отклонил ссылки колхоза на отсутствие потерь бюджета в связи с уплатой его руководителем и учредителем (ИП) единого налога по УСН (доход, ставка 6%) и необходимость налоговой реконструкции, указав, на получение им доходов за оказанные услуги, а также НДФЛ (ставка 13% плюс страховые взносы во внебюджетные фонды) с заработной платы и дивидендов как учредителя (НДФЛ). По ЕСХН налоговая ставка составляет 6% от разности между доходами и расходами. Дивиденды облагаются по более высокой ставке у источника платежа, чем иные выплаты, к их числу могут относиться и проценты при превышении установленного законом соотношения уставного и заемного капитала (правила тонкой капитализации, п. 6 ст. 269 НК РФ). Выплата дивидендов участникам общества осуществляется не в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а в рамках корпоративных отношений. Поэтому суммы дивидендов, выплачиваемые участникам (учредителям) организации, не подлежат также и включению в объект обложения страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Налогоплательщик при определении базы для начисления страховых взносов учитывает только выплаты, производимые руководителю по трудовым отношениям, а дивиденды ему как учредителю не учитываются при расчете предельной базы по страховым взносам. В случае выплаты доходов (дивидендов) от участия в уставном капитале организацией, признаваемой налоговым агентом в силу ст. 226 НК РФ, она исчисляет и удерживает из доходов физического лица НДФЛ и перечисляет его в бюджет в порядке п. 2 ст. 230 НК РФ. Члены колхоза вправе получать любой доход от его деятельности только после распределения прибыли (в случае ЕСХН - разность между доходом и расходом), остающейся после налогообложения. Когда реализация услуг осуществляется на основании сделок, совершаемых между участниками одной группы компаний, а доход (выручка) покупателя (заказчика услуг) формируется преимущественно за счет потребления оказанных им услуг (работ), решение вопроса о выплате дивидендов оказывается исключительно вопросом усмотрения потребителя услуг и (или) взаимосвязанных с ним участников группы компаний, что порождает существенный риск манипулирования элементами стоимости товара, формирующими его стоимость. Установив признаки манипулирования при формировании стоимости сделки со стороны колхоза при потреблении услуг (работ) взаимосвязанного лица, инспекция вправе проанализировать обстоятельства оказания услуг, а колхоз обязан подтвердить, что фактически уплаченная или подлежащая уплате за услуги цена установлена в отсутствие влияния на нее взаимосвязи сторон сделки, в том числе посредством раскрытия информации о ценообразовании. Суд признал выплаты лицу, выступающему одновременно и учредителем, и поставщиком услуг (работ), полученными по договорам, которые фактически не выполнялись, в связи с чем расходы колхоза на выплату этого дохода исключены из состава уменьшающих базу ЕСХН. На документальное оформление расходов колхоза, как установил суд, повлияла именно взаимосвязь указанных выше лиц и особенности корпоративных отношений между ними.
Типовая ситуация: КБК по ЕНП, налогам и взносам - 2026
(Издательство "Главная книга", 2026)УСН "доходы минус расходы", в том числе минимальный налог, - 182 1 05 01021 01 1000 110
(Издательство "Главная книга", 2026)УСН "доходы минус расходы", в том числе минимальный налог, - 182 1 05 01021 01 1000 110
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)Порядок признания и учета доходов при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу установлен подпунктом 1 пункта 5 статьи 346.5, пунктами 1 - 4, 10 статьи 346.6 Кодекса.
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)Порядок признания и учета доходов при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу установлен подпунктом 1 пункта 5 статьи 346.5, пунктами 1 - 4, 10 статьи 346.6 Кодекса.
Приказ Минсельхоза РФ от 15.03.2004 N 175
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому обеспечению исчисления единого сельскохозяйственного налога"82. Исходя из норм статьи 270 НК РФ, при определении налоговой базы для целей ЕСХН не учитываются следующие расходы (кроме сумм выплат, указанных в пункте 64 настоящих Методических рекомендаций):
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому обеспечению исчисления единого сельскохозяйственного налога"82. Исходя из норм статьи 270 НК РФ, при определении налоговой базы для целей ЕСХН не учитываются следующие расходы (кроме сумм выплат, указанных в пункте 64 настоящих Методических рекомендаций):
Статья: Как налогоплательщикам из новых регионов РФ перейти на специальные налоговые режимы?
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)- доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224, в порядке, установленном гл. 23.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)- доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224, в порядке, установленном гл. 23.
Статья: Изменения порядка применения специальных налоговых режимов для малого бизнеса и сельскохозяйственных товаропроизводителей
(Косолапов А.И.)
("Налоговая политика и практика", 2007, N 6)7. Поправками, внесенными в абз. 4 п. 1 ст. 346.5 НК РФ и абз. 5 п. 1 ст. 346.15 НК РФ, установлено, что полученные налогоплательщиками дивиденды не включаются в доходы в целях исчисления ЕСХН, а также налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, независимо от факта уплаты с этих дивидендов налога на прибыль организаций или налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. ст. 275 и 214 НК РФ.
(Косолапов А.И.)
("Налоговая политика и практика", 2007, N 6)7. Поправками, внесенными в абз. 4 п. 1 ст. 346.5 НК РФ и абз. 5 п. 1 ст. 346.15 НК РФ, установлено, что полученные налогоплательщиками дивиденды не включаются в доходы в целях исчисления ЕСХН, а также налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, независимо от факта уплаты с этих дивидендов налога на прибыль организаций или налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. ст. 275 и 214 НК РФ.
Статья: ЕСХН: налоговый урожай - 2009
(Сахарова Н.)
("Расчет", 2008, N 11)С 2009 г. налогоплательщики ЕСХН лишатся возможности облагать по сниженным ставкам сельхозналога суммы полученных дивидендов. В соответствии с обновленной редакцией ст. 346.1 НК РФ такие доходы будут облагаться по общей для НДФЛ и налога на прибыль ставке, равной 9%. Налог будет исчисляться и удерживаться налоговым агентом.
(Сахарова Н.)
("Расчет", 2008, N 11)С 2009 г. налогоплательщики ЕСХН лишатся возможности облагать по сниженным ставкам сельхозналога суммы полученных дивидендов. В соответствии с обновленной редакцией ст. 346.1 НК РФ такие доходы будут облагаться по общей для НДФЛ и налога на прибыль ставке, равной 9%. Налог будет исчисляться и удерживаться налоговым агентом.
Статья: "Упрощенка" и единый сельхозналог - 2009
(Горбик Ю.)
("Бухгалтерия и кадры", 2008, N 9)Кроме того, убраны ограничения по размеру суточных, выплачиваемых сотрудникам в командировке. Такие затраты с нового года не нормируются и учитываются в расходах при исчислении ЕСХН и УСН в полном объеме (пп. 13 п. 2 ст. 346.5 НК РФ). Напомним, что в настоящее время "спецрежимники" учитывают суточные и полевое довольствие в пределах, установленных для налога на прибыль (Постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 93).
(Горбик Ю.)
("Бухгалтерия и кадры", 2008, N 9)Кроме того, убраны ограничения по размеру суточных, выплачиваемых сотрудникам в командировке. Такие затраты с нового года не нормируются и учитываются в расходах при исчислении ЕСХН и УСН в полном объеме (пп. 13 п. 2 ст. 346.5 НК РФ). Напомним, что в настоящее время "спецрежимники" учитывают суточные и полевое довольствие в пределах, установленных для налога на прибыль (Постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 93).
"Комментарий к Федеральному закону от 8 декабря 1995 г. N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации"
(постатейный)
(Байтенова А.А.)
("Юстицинформ", 2010)В комментируемой статье указано, что прибыль определяется по балансу организации, однако баланс обязателен для организаций, находящихся на общей системе налогообложения, тогда как применяющие в соответствии со ст. 346.24 Налогового кодекса РФ упрощенную систему налогообложения могут определять прибыль не по балансу, а в соответствии с книгой учета доходов и расходов организации или индивидуального предпринимателя. Приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н утверждена форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения или единый сельскохозяйственный налог, и Порядок заполнения этой Книги. Приказом Минфина России от 11 декабря 2006 г. N 169н (ред. от 31 декабря 2008 г.) утверждены форма и порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
(постатейный)
(Байтенова А.А.)
("Юстицинформ", 2010)В комментируемой статье указано, что прибыль определяется по балансу организации, однако баланс обязателен для организаций, находящихся на общей системе налогообложения, тогда как применяющие в соответствии со ст. 346.24 Налогового кодекса РФ упрощенную систему налогообложения могут определять прибыль не по балансу, а в соответствии с книгой учета доходов и расходов организации или индивидуального предпринимателя. Приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н утверждена форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения или единый сельскохозяйственный налог, и Порядок заполнения этой Книги. Приказом Минфина России от 11 декабря 2006 г. N 169н (ред. от 31 декабря 2008 г.) утверждены форма и порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
Статья: Налоговая памятка для "зачетного" отчета
("Расчет", 2010, N 1)"Спецрежимники" должны уплачивать налог на прибыль с дивидендов и соответственно заполнять и сдавать декларации по данным суммам.
("Расчет", 2010, N 1)"Спецрежимники" должны уплачивать налог на прибыль с дивидендов и соответственно заполнять и сдавать декларации по данным суммам.
"Единый сельскохозяйственный налог. Комментарий к главе 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" Налогового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2007)Впрочем, о недопустимости двойного налогообложения доходов в виде дивидендов, выплачиваемых организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим ЕСХН, говорилось и до внесения изменений в п. 1 комментируемой статьи Федеральным законом от 13 марта 2006 г. N 39-ФЗ. В частности, Минфин России, отвечая на конкретный запрос, в письме от 27 августа 2004 г. N 03-03-02-04/1/10 <77> выражал такую позицию в отношении получения доходов организацией, применяющей УСН. Однако решать данную проблему Минфин России предлагал иным способом: не облагать доходы в виде дивидендов налогом на прибыль организаций у источника выплаты доходов.
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2007)Впрочем, о недопустимости двойного налогообложения доходов в виде дивидендов, выплачиваемых организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим ЕСХН, говорилось и до внесения изменений в п. 1 комментируемой статьи Федеральным законом от 13 марта 2006 г. N 39-ФЗ. В частности, Минфин России, отвечая на конкретный запрос, в письме от 27 августа 2004 г. N 03-03-02-04/1/10 <77> выражал такую позицию в отношении получения доходов организацией, применяющей УСН. Однако решать данную проблему Минфин России предлагал иным способом: не облагать доходы в виде дивидендов налогом на прибыль организаций у источника выплаты доходов.
Вопрос: Вправе ли организация учесть в расходах при исчислении ЕСХН проценты по кредиту, привлеченному для выплаты дивидендов?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: Вправе ли организация учесть в расходах при исчислении ЕСХН проценты по кредиту, привлеченному для выплаты дивидендов?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: Вправе ли организация учесть в расходах при исчислении ЕСХН проценты по кредиту, привлеченному для выплаты дивидендов?
Статья: События, факты, аналитика от 04.07.2008
("Современный предприниматель", 2008, N 7)В гл. 26.1 о едином сельскохозяйственном налоге планируется уточнить порядок налогообложения доходов, полученных в виде дивидендов, порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки, используемые при осуществлении предпринимательской деятельности. Кроме того, депутаты хотят отменить ограничения, не позволяющие перейти на уплату этого налога организациям, имеющим филиалы, и установить возможность переноса убытков на будущие налоговые периоды. Порядок такого переноса (целиком или частично на любой год из последующих 10 лет) также предусмотрен поправками. Возможно сокращение налоговой отчетности за счет отмены налоговых деклараций по итогам отчетных периодов.
("Современный предприниматель", 2008, N 7)В гл. 26.1 о едином сельскохозяйственном налоге планируется уточнить порядок налогообложения доходов, полученных в виде дивидендов, порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки, используемые при осуществлении предпринимательской деятельности. Кроме того, депутаты хотят отменить ограничения, не позволяющие перейти на уплату этого налога организациям, имеющим филиалы, и установить возможность переноса убытков на будущие налоговые периоды. Порядок такого переноса (целиком или частично на любой год из последующих 10 лет) также предусмотрен поправками. Возможно сокращение налоговой отчетности за счет отмены налоговых деклараций по итогам отчетных периодов.
Статья: Распределение прибыли между участниками ООО. Как решить нестандартные ситуации?
(Селянина Е.)
("Финансовая газета", 2012, NN 24, 25)Нельзя обойти вниманием ряд неоднозначных ситуаций, касающихся распределения прибыли в качестве дивидендов в организациях, применяющих специальные режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, ЕНВД), при которых организации освобождаются от уплаты налога на прибыль. Рассмотрим эти вопросы на следующем примере.
(Селянина Е.)
("Финансовая газета", 2012, NN 24, 25)Нельзя обойти вниманием ряд неоднозначных ситуаций, касающихся распределения прибыли в качестве дивидендов в организациях, применяющих специальные режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, ЕНВД), при которых организации освобождаются от уплаты налога на прибыль. Рассмотрим эти вопросы на следующем примере.