ЕСХН превышение дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕСХН превышение дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, применяющего ЕСХН, он правомерно заявил к вычету НДС в периоде, когда утратил право на освобождение от НДС в связи с превышением лимита дохода.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, применяющего ЕСХН, он правомерно заявил к вычету НДС в периоде, когда утратил право на освобождение от НДС в связи с превышением лимита дохода.
Определение Верховного Суда РФ от 10.03.2021 N 310-ЭС21-819 по делу N А68-6169/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как доказаны факты применения обществом схемы дробления бизнеса путем отражения части доходов в учете подконтрольных контрагентов с целью занижения доходов для целей исчисления налогов, выведения денежных средств из хозяйственного оборота путем их снятия со счета, перечисления на личные расчетные счета учредителей.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При рассмотрении дела судами установлено, что общество, находясь на ЕСХН и не являясь плательщиком НДС, осуществляло реальную хозяйственную деятельность по выращиванию и продаже продукции взаимозависимым, аффилированным, подконтрольным лицам, находящимся на общей системе налогообложения, с целью предъявления ими НДС реальным покупателям. При этом контрагенты налогоплательщика несли минимальную налоговую нагрузку, доходы незначительно превышали расходы, налоговые вычеты по НДС максимально приближены к НДС, исчисленному от реализации товаров, работ, услуг; перечисление денежных средств носило транзитный характер.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как доказаны факты применения обществом схемы дробления бизнеса путем отражения части доходов в учете подконтрольных контрагентов с целью занижения доходов для целей исчисления налогов, выведения денежных средств из хозяйственного оборота путем их снятия со счета, перечисления на личные расчетные счета учредителей.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При рассмотрении дела судами установлено, что общество, находясь на ЕСХН и не являясь плательщиком НДС, осуществляло реальную хозяйственную деятельность по выращиванию и продаже продукции взаимозависимым, аффилированным, подконтрольным лицам, находящимся на общей системе налогообложения, с целью предъявления ими НДС реальным покупателям. При этом контрагенты налогоплательщика несли минимальную налоговую нагрузку, доходы незначительно превышали расходы, налоговые вычеты по НДС максимально приближены к НДС, исчисленному от реализации товаров, работ, услуг; перечисление денежных средств носило транзитный характер.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Решение о проведении выездной проверки до внесения в ЕГРЮЛ изменений о местонахождении - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 46)Основанием доначисления НДС, налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы инспекции о необоснованном предъявлении НДС к вычету, поскольку общество не осуществляло деятельность, облагаемую НДС, и являлось плательщиком ЕСХН. Суд отказал в удовлетворении требования заявителя. В 2019 г., то есть в период действия освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС, заявитель учитывал НДС, предъявленный продавцами, в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), раздельный учет не велся. Налогоплательщиком представлена декларация по НДС за IV квартал 2019 г. с указанием, что в декабре 2019 г. совокупная сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг), превысила установленный лимит в 90 млн руб. Суд пришел к выводу, что работы (услуги) по выращиванию сои и рапса приобретены обществом для операций по реализации этих культур, то есть для использования в деятельности, не подлежащей обложению НДС. Выращивание и дальнейшую реализацию сои и рапса урожая 2019 г. заявитель фактически осуществил в рамках деятельности, подлежащей обложению ЕСХН, при отсутствии доказательств превышения лимита дохода, установленного в ст. 145 НК РФ. В связи с этим у налогоплательщика отсутствует право на предъявление к вычету в IV квартале 2019 г. сумм НДС по документам от контрагента.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 46)Основанием доначисления НДС, налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы инспекции о необоснованном предъявлении НДС к вычету, поскольку общество не осуществляло деятельность, облагаемую НДС, и являлось плательщиком ЕСХН. Суд отказал в удовлетворении требования заявителя. В 2019 г., то есть в период действия освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС, заявитель учитывал НДС, предъявленный продавцами, в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), раздельный учет не велся. Налогоплательщиком представлена декларация по НДС за IV квартал 2019 г. с указанием, что в декабре 2019 г. совокупная сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг), превысила установленный лимит в 90 млн руб. Суд пришел к выводу, что работы (услуги) по выращиванию сои и рапса приобретены обществом для операций по реализации этих культур, то есть для использования в деятельности, не подлежащей обложению НДС. Выращивание и дальнейшую реализацию сои и рапса урожая 2019 г. заявитель фактически осуществил в рамках деятельности, подлежащей обложению ЕСХН, при отсутствии доказательств превышения лимита дохода, установленного в ст. 145 НК РФ. В связи с этим у налогоплательщика отсутствует право на предъявление к вычету в IV квартале 2019 г. сумм НДС по документам от контрагента.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2024)является рыбохозяйственной организацией и средняя численность ее работников за каждый из двух календарных лет до года, в котором она подает уведомление о переходе на уплату ЕСХН, не превышает 300 человек. При этом доля дохода от продажи улова или рыбной продукции из этого улова за календарный год до года, в котором организация подает уведомление о переходе, составляет не меньше 70% от всего дохода.
(КонсультантПлюс, 2024)является рыбохозяйственной организацией и средняя численность ее работников за каждый из двух календарных лет до года, в котором она подает уведомление о переходе на уплату ЕСХН, не превышает 300 человек. При этом доля дохода от продажи улова или рыбной продукции из этого улова за календарный год до года, в котором организация подает уведомление о переходе, составляет не меньше 70% от всего дохода.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при условии, что указанные лица переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога и реализуют право, предусмотренное настоящим абзацем, в одном и том же календарном году либо при условии, что за предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанная система налогообложения, без учета налога не превысила в совокупности: 100 миллионов рублей за 2018 год, 90 миллионов рублей за 2019 год, 80 миллионов рублей за 2020 год, 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при условии, что указанные лица переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога и реализуют право, предусмотренное настоящим абзацем, в одном и том же календарном году либо при условии, что за предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанная система налогообложения, без учета налога не превысила в совокупности: 100 миллионов рублей за 2018 год, 90 миллионов рублей за 2019 год, 80 миллионов рублей за 2020 год, 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)2) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), при условии, что указанные лица переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога и реализуют право, предусмотренное настоящим абзацем, в одном и том же календарном году либо при условии, что за предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанная система налогообложения, без учета НДС не превысила в совокупности 60 миллионов рублей;
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)2) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), при условии, что указанные лица переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога и реализуют право, предусмотренное настоящим абзацем, в одном и том же календарном году либо при условии, что за предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанная система налогообложения, без учета НДС не превысила в совокупности 60 миллионов рублей;