Есхн отмена
Подборка наиболее важных документов по запросу Есхн отмена (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Шлифовка связки "УСН - НДС" и не только: поправки-2025 (комментарий к Закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Для НДС-освобожденцев на УСН и ЕСХН отменили счета-фактуры
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Для НДС-освобожденцев на УСН и ЕСХН отменили счета-фактуры
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Еще более спорно определение среднедушевого дохода семьи заявителя при применении им специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единого налога на вмененный доход (отменен с 2021 г.), патентной системы налогообложения или налога на профессиональный доход (далее - УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН, НПД соответственно). Так, расходы для УСН (объект налогообложения "доходы") и НПД не учитываются при определении налоговой базы, более того, ИП или самозанятый не обязан вести их учет. При выборе объекта налогообложения в рамках УСН "доходы минус расходы" перечень расходов ограничен. Поэтому на деле расходы ИП могут превышать принятые при исчислении налоговой базы и отраженные в налоговом учете. Аналогично ситуация обстоит и с ЕСХН. Что же касается ПСН, то здесь не только расходы, но и полученные доходы не имеют юридического значения, поскольку объектом налогообложения служит потенциально возможный к получению доход (устанавливается в твердой сумме, зависит от вида и характеристик предпринимательской деятельности лица) <12>. Сходным образом определялся вмененный доход по ЕНВД (п. 1 ст. 346.29, ст. 346.27 НК РФ). Тем не менее есть примеры судебных решений, когда специальный налоговый режим не препятствует учету расходов ИП, претендующего на меры социальной поддержки. Правда, во всех этих случаях истцом применялась УСН, а сумма расходов устанавливалась судом на основе товарных накладных и данных книги учета доходов и расходов <13>.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Еще более спорно определение среднедушевого дохода семьи заявителя при применении им специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единого налога на вмененный доход (отменен с 2021 г.), патентной системы налогообложения или налога на профессиональный доход (далее - УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН, НПД соответственно). Так, расходы для УСН (объект налогообложения "доходы") и НПД не учитываются при определении налоговой базы, более того, ИП или самозанятый не обязан вести их учет. При выборе объекта налогообложения в рамках УСН "доходы минус расходы" перечень расходов ограничен. Поэтому на деле расходы ИП могут превышать принятые при исчислении налоговой базы и отраженные в налоговом учете. Аналогично ситуация обстоит и с ЕСХН. Что же касается ПСН, то здесь не только расходы, но и полученные доходы не имеют юридического значения, поскольку объектом налогообложения служит потенциально возможный к получению доход (устанавливается в твердой сумме, зависит от вида и характеристик предпринимательской деятельности лица) <12>. Сходным образом определялся вмененный доход по ЕНВД (п. 1 ст. 346.29, ст. 346.27 НК РФ). Тем не менее есть примеры судебных решений, когда специальный налоговый режим не препятствует учету расходов ИП, претендующего на меры социальной поддержки. Правда, во всех этих случаях истцом применялась УСН, а сумма расходов устанавливалась судом на основе товарных накладных и данных книги учета доходов и расходов <13>.
Нормативные акты
Справочная информация: "Уплата индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и страховых взносов, представление налоговой и страховой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Раздел 2. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Раздел 2. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН)
<Письмо> ФНС России от 02.05.2024 N СД-4-21/5182@
"Об Обзоре определяющей судебной практики Верховного Суда Российской Федерации по спорам, завершенным в I квартале 2024 года, по вопросам налогообложения имущества"Суд первой инстанции, ссылаясь на положения статей 394, 396 Кодекса, статей 1, 7 Земельного кодекса Российской Федерации, статей 5, 7, 123 Лесного кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды", Закона Московской области от 30.12.2014 N 191/2014-ОЗ "О благоустройстве в Московской области", правовую позицию Конституционного суда Российской Федерации, изложенную в Постановлении от 02.06.2015 N 12-П, постановления Правительства Российской Федерации от 21.09.2020 N 1509, от 18.09.2020 N 1482, сочтя, что обществом в материалы дела представлены относимые и допустимые доказательства использовании спорных земельных участков в 2021 г. по целевому назначению, пришел к выводу о том, что действия налогового органа по увеличению ставки с 0,3% до 1,5% при формировании сообщения об исчисленном земельном налоге за 2021 год являются незаконными, поскольку основным видом деятельности общества является сельскохозяйственное производство, применяется система налогообложения в виде ЕСХН.
"Об Обзоре определяющей судебной практики Верховного Суда Российской Федерации по спорам, завершенным в I квартале 2024 года, по вопросам налогообложения имущества"Суд первой инстанции, ссылаясь на положения статей 394, 396 Кодекса, статей 1, 7 Земельного кодекса Российской Федерации, статей 5, 7, 123 Лесного кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды", Закона Московской области от 30.12.2014 N 191/2014-ОЗ "О благоустройстве в Московской области", правовую позицию Конституционного суда Российской Федерации, изложенную в Постановлении от 02.06.2015 N 12-П, постановления Правительства Российской Федерации от 21.09.2020 N 1509, от 18.09.2020 N 1482, сочтя, что обществом в материалы дела представлены относимые и допустимые доказательства использовании спорных земельных участков в 2021 г. по целевому назначению, пришел к выводу о том, что действия налогового органа по увеличению ставки с 0,3% до 1,5% при формировании сообщения об исчисленном земельном налоге за 2021 год являются незаконными, поскольку основным видом деятельности общества является сельскохозяйственное производство, применяется система налогообложения в виде ЕСХН.
Статья: Патент с ошибкой и другие проблемы у ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)Поэтому с доходов от деятельности, по которой у вас нет патента, надо уплатить налог по тому режиму, с которым вы совмещаете ПСН. И это не отменяет оплаты самого патента.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)Поэтому с доходов от деятельности, по которой у вас нет патента, надо уплатить налог по тому режиму, с которым вы совмещаете ПСН. И это не отменяет оплаты самого патента.
Статья: Первый опыт применения единого налогового счета для бизнеса в России
(Громов В.В.)
("Финансы", 2023, N 7)2. Обязанность представлять уведомления об исчисленных суммах налогов отчасти элиминирует эффект снижения административной нагрузки. Одним из принципов функционирования ЕНС является получение информации о начислениях от самого бизнеса <5>. Как следствие, объем отчетной документации, которую теперь требуют налоговые органы, увеличился (что, строго говоря, не соответствует стратегическому вектору цифровизации налогового администрирования, в соответствии с которым они должны взимать налоги так, чтобы для бизнеса при этом оставаться незаметными <6>). Декларации по налогам на прибыль и имущество организаций подаются, как и прежде <7>. Более того, уведомления необходимы даже для уплаты транспортного и земельного налогов, в то время как по ним декларации были отменены <8> как раз потому, что налоговые органы сами рассчитывают обязательства по этим налогам (на основе межведомственного информационного обмена). Дополнительной нагрузкой становятся уведомления и для субъектов малого бизнеса, применяющих специальные налоговые режимы, такие как упрощенная система налогообложения (УСН) и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Кроме того, при заполнении уведомлений по-прежнему возможно появление ошибок, хотя в качестве одного из ключевых преимуществ ЕНС ФНС России называла возможность платить налоги правильно <9>. На сегодняшний день налоговая служба выделяет целый набор типовых ошибок, при возникновении которых на этапе оформления таких уведомлений налоговый платеж либо будет отклонен, либо приведет к неблагоприятным финансовым последствиям. Так, налогоплательщик может неверно указать налоговый (отчетный) период (тогда не пройдет платеж); ошибиться в КБК и (или) ОКТМО (потребуется заново сформировать и представить уведомление с правильными реквизитами); указать сумму платежа за отчетный период в уведомлении за налоговый период (для налоговой инспекции это будет означать неполную уплату налога с рисками начисления пени налогоплательщику); неверно указать реквизиты в платежном поручении, которое подается вместо уведомления (как отмечено, в этом случае "могут задвоиться начисления") <10>.
(Громов В.В.)
("Финансы", 2023, N 7)2. Обязанность представлять уведомления об исчисленных суммах налогов отчасти элиминирует эффект снижения административной нагрузки. Одним из принципов функционирования ЕНС является получение информации о начислениях от самого бизнеса <5>. Как следствие, объем отчетной документации, которую теперь требуют налоговые органы, увеличился (что, строго говоря, не соответствует стратегическому вектору цифровизации налогового администрирования, в соответствии с которым они должны взимать налоги так, чтобы для бизнеса при этом оставаться незаметными <6>). Декларации по налогам на прибыль и имущество организаций подаются, как и прежде <7>. Более того, уведомления необходимы даже для уплаты транспортного и земельного налогов, в то время как по ним декларации были отменены <8> как раз потому, что налоговые органы сами рассчитывают обязательства по этим налогам (на основе межведомственного информационного обмена). Дополнительной нагрузкой становятся уведомления и для субъектов малого бизнеса, применяющих специальные налоговые режимы, такие как упрощенная система налогообложения (УСН) и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Кроме того, при заполнении уведомлений по-прежнему возможно появление ошибок, хотя в качестве одного из ключевых преимуществ ЕНС ФНС России называла возможность платить налоги правильно <9>. На сегодняшний день налоговая служба выделяет целый набор типовых ошибок, при возникновении которых на этапе оформления таких уведомлений налоговый платеж либо будет отклонен, либо приведет к неблагоприятным финансовым последствиям. Так, налогоплательщик может неверно указать налоговый (отчетный) период (тогда не пройдет платеж); ошибиться в КБК и (или) ОКТМО (потребуется заново сформировать и представить уведомление с правильными реквизитами); указать сумму платежа за отчетный период в уведомлении за налоговый период (для налоговой инспекции это будет означать неполную уплату налога с рисками начисления пени налогоплательщику); неверно указать реквизиты в платежном поручении, которое подается вместо уведомления (как отмечено, в этом случае "могут задвоиться начисления") <10>.
Вопрос: Если ИП, применяющий патент, достигнет суммового лимита в 20 млн руб. в середине месяца в 2026 г., то какие налоговые последствия у него возникают? Что делать с кассовыми чеками, пробитыми с начала месяца?
(Консультация эксперта, 2026)Несвоевременная подача налогоплательщиком заявления об утрате права на применение ПСН не отменяет наступления последствий, предусмотренных п. п. 6 и 7 ст. 346.45 НК РФ (Письмо ФНС России от 03.12.2013 N ГД-4-3/21548).
(Консультация эксперта, 2026)Несвоевременная подача налогоплательщиком заявления об утрате права на применение ПСН не отменяет наступления последствий, предусмотренных п. п. 6 и 7 ст. 346.45 НК РФ (Письмо ФНС России от 03.12.2013 N ГД-4-3/21548).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 22)Сейчас ИП, который работает на УСН или ЕСХН и решил перейти на НПД, должен подать в ИФНС уведомление об отказе от спецрежима в течение месяца с даты регистрации в качестве самозанятого <7>. Если опоздать, то переход на НПД отменяется. Авторы проекта отмечают, что многие предприниматели об уведомлении не знают или забывают и долгое время платят НПД, а потом получают доначисления от инспекции. И предлагают исключить такие ситуации, закрепив в НК, что регистрация в качестве самозанятого автоматически, без подачи уведомления, прекращает применение УСН или ЕСХН, а также, при наличии патента с незавершенным сроком действия, ПСН. Правда, для последнего случая в состав поправок почему-то не включили прямое указание на то, что стоимость патента в этом случае подлежит перерасчету. Правительство свой отзыв на проект еще не представило.
("Главная книга", 2023, N 22)Сейчас ИП, который работает на УСН или ЕСХН и решил перейти на НПД, должен подать в ИФНС уведомление об отказе от спецрежима в течение месяца с даты регистрации в качестве самозанятого <7>. Если опоздать, то переход на НПД отменяется. Авторы проекта отмечают, что многие предприниматели об уведомлении не знают или забывают и долгое время платят НПД, а потом получают доначисления от инспекции. И предлагают исключить такие ситуации, закрепив в НК, что регистрация в качестве самозанятого автоматически, без подачи уведомления, прекращает применение УСН или ЕСХН, а также, при наличии патента с незавершенным сроком действия, ПСН. Правда, для последнего случая в состав поправок почему-то не включили прямое указание на то, что стоимость патента в этом случае подлежит перерасчету. Правительство свой отзыв на проект еще не представило.
Вопрос: О предложении по установлению возможности отказа налогоплательщиков, применяющих УСН, от освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-07-11/124536)В связи с этим возможно ли аналогичный порядок предусмотреть для налогоплательщиков УСН с доходами до 60 млн руб.? Но с условием, что отказ от освобождения от НДС для них будет действовать в течение года (12 мес.), то есть по аналогии с ЕСХН. Возможность налогоплательщиков на УСН работать с НДС позволит сформировать НДС-цепочки, что сделает их более "прозрачными" для налогового контроля.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-07-11/124536)В связи с этим возможно ли аналогичный порядок предусмотреть для налогоплательщиков УСН с доходами до 60 млн руб.? Но с условием, что отказ от освобождения от НДС для них будет действовать в течение года (12 мес.), то есть по аналогии с ЕСХН. Возможность налогоплательщиков на УСН работать с НДС позволит сформировать НДС-цепочки, что сделает их более "прозрачными" для налогового контроля.
Готовое решение: Налоговый учет доначисленных налогов, пеней, штрафов по результатам проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Разъяснения в указанном Письме даны на основе п. 9 ст. 226 НК РФ, который утратил силу с 1 января 2023 г. (пп. "в" п. 13 ст. 2, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ). Тем самым отменены ограничения на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента. Однако и в период своего действия п. 9 ст. 226 НК РФ предусматривал возможность уплаты за счет средств налогового агента неправомерно неудержанного НДФЛ, доначисленного по итогам налоговой проверки. Поэтому позиция Минфина России сохраняет актуальность.
(КонсультантПлюс, 2026)Разъяснения в указанном Письме даны на основе п. 9 ст. 226 НК РФ, который утратил силу с 1 января 2023 г. (пп. "в" п. 13 ст. 2, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ). Тем самым отменены ограничения на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента. Однако и в период своего действия п. 9 ст. 226 НК РФ предусматривал возможность уплаты за счет средств налогового агента неправомерно неудержанного НДФЛ, доначисленного по итогам налоговой проверки. Поэтому позиция Минфина России сохраняет актуальность.
Статья: Новые масштабные изменения в ЕНС-вселенной (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Если налог перечислен правильно платежкой со статусом "02", но декларация/расчет вовремя не сданы, будут проблемы. Начисление налога будет отменено, а это, как мы уже понимаем, может привести к пеням.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Если налог перечислен правильно платежкой со статусом "02", но декларация/расчет вовремя не сданы, будут проблемы. Начисление налога будет отменено, а это, как мы уже понимаем, может привести к пеням.
Статья: Что ждет упрощенцев и плательщиков ЕСХН в 2025 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)ЧТО ЖДЕТ УПРОЩЕНЦЕВ И ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕСХН В 2025 ГОДУ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)ЧТО ЖДЕТ УПРОЩЕНЦЕВ И ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕСХН В 2025 ГОДУ
Статья: Готовятся правительственные поправки в Налоговый кодекс
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)В составе расходов по налогу на прибыль можно будет учесть стоимость товаров, приобретенных и оплаченных не ранее чем за три года, предшествующих году перехода с ЕСХН или УСН, но реализованных после перехода на общую систему налогообложения (новые подп. 3 п. 7 ст. 346.6 и подп. 3 п. 2 ст. 346.25 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)В составе расходов по налогу на прибыль можно будет учесть стоимость товаров, приобретенных и оплаченных не ранее чем за три года, предшествующих году перехода с ЕСХН или УСН, но реализованных после перехода на общую систему налогообложения (новые подп. 3 п. 7 ст. 346.6 и подп. 3 п. 2 ст. 346.25 НК РФ).
Статья: С 1 января 2024 г. применяются новые книги учета по ЕСХН, УСН и ПСН
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Адрес места жительства ИП не надо отражать и в титульном листе новой книги по ЕСХН. Так же как и в книге по УСН, в разделе II книги по ЕСХН приводятся не только расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, но и расходы на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение. Книгу, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода больше не нужно представлять в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа. Такая обязанность отменена.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Адрес места жительства ИП не надо отражать и в титульном листе новой книги по ЕСХН. Так же как и в книге по УСН, в разделе II книги по ЕСХН приводятся не только расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, но и расходы на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение. Книгу, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода больше не нужно представлять в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа. Такая обязанность отменена.