Есхн ограничение по доходам
Подборка наиболее важных документов по запросу Есхн ограничение по доходам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло сельскохозяйственную деятельность, облагаемую в соответствии с п. 1.3 ст. 284 НК РФ по ставке 0 процентов, а также прочую деятельность. По мнению общества, его доходы от реализации доли участия в уставном капитале другой организации являются внереализационными и не подлежат учету при определении права на применение ставки 0 процентов. Налогоплательщик указал, что реализация доли в уставном капитале носила разовый (не системный) характер и направлена на улучшение финансового положения общества. По мнению инспекции, доходы общества от реализации имущественных прав не относятся к реализации основных средств и должны включаться в состав доходов от реализации товаров при определении семидесятипроцентного ограничения, предусмотренного п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Суд признал неправомерным доначисление налога на прибыль. Суд указал, что общество применяет ставку 0 процентов только в части реализации сельскохозяйственной продукции, для определения его статуса как сельскохозяйственного товаропроизводителя подлежат учету исключительно доходы от реализации товаров, а не от реализации доли участия общества в другой организации. Доходы от реализации имущественных прав учитываются для оценки оснований применения ЕСХН, в то время как общество применяет ОСНО. Суд сослался на Постановление Президиума ВАС РФ от 09.02.2010 N 10864/09 и пришел к выводу, что даже если бы налогоплательщик находился на ЕСХН, доход от реализации доли его участия в иной организации не подлежал бы учету для целей ЕСХН, поскольку сделка носила разовый характер.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло сельскохозяйственную деятельность, облагаемую в соответствии с п. 1.3 ст. 284 НК РФ по ставке 0 процентов, а также прочую деятельность. По мнению общества, его доходы от реализации доли участия в уставном капитале другой организации являются внереализационными и не подлежат учету при определении права на применение ставки 0 процентов. Налогоплательщик указал, что реализация доли в уставном капитале носила разовый (не системный) характер и направлена на улучшение финансового положения общества. По мнению инспекции, доходы общества от реализации имущественных прав не относятся к реализации основных средств и должны включаться в состав доходов от реализации товаров при определении семидесятипроцентного ограничения, предусмотренного п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Суд признал неправомерным доначисление налога на прибыль. Суд указал, что общество применяет ставку 0 процентов только в части реализации сельскохозяйственной продукции, для определения его статуса как сельскохозяйственного товаропроизводителя подлежат учету исключительно доходы от реализации товаров, а не от реализации доли участия общества в другой организации. Доходы от реализации имущественных прав учитываются для оценки оснований применения ЕСХН, в то время как общество применяет ОСНО. Суд сослался на Постановление Президиума ВАС РФ от 09.02.2010 N 10864/09 и пришел к выводу, что даже если бы налогоплательщик находился на ЕСХН, доход от реализации доли его участия в иной организации не подлежал бы учету для целей ЕСХН, поскольку сделка носила разовый характер.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реформирование НДС и специальных налоговых режимов, гармонизация налоговой системы
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Результаты. Предложена концепция гармонизации ОСНО и УСН и ЕСХН с признанием последних плательщиками НДС, в том числе введение упрощенного режима налогообложения НДС путем установления эффективной (расчетной) ставки НДС в зависимости от вида деятельности. Обоснована необходимость объединения УСН и ЕСХН, ограничение предельного дохода для применения специальных налоговых режимов.
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Результаты. Предложена концепция гармонизации ОСНО и УСН и ЕСХН с признанием последних плательщиками НДС, в том числе введение упрощенного режима налогообложения НДС путем установления эффективной (расчетной) ставки НДС в зависимости от вида деятельности. Обоснована необходимость объединения УСН и ЕСХН, ограничение предельного дохода для применения специальных налоговых режимов.
Вопрос: Каков порядок налогообложения крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ)?
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС, но вправе применить освобождение при соблюдении ограничения по доходам, полученным от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, за предшествующий период - 60 млн руб. без учета налога (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС, но вправе применить освобождение при соблюдении ограничения по доходам, полученным от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, за предшествующий период - 60 млн руб. без учета налога (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ).
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"При этом налогоплательщикам ЕСХН разрешено продолжать применять этот налоговый режим в следующем налоговом периоде в случае, если у вновь созданной организации или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя, перешедших на ЕСХН, в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы, и если они в текущем налоговом периоде не допустили нарушения ограничений, установленных пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 НК РФ.
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"При этом налогоплательщикам ЕСХН разрешено продолжать применять этот налоговый режим в следующем налоговом периоде в случае, если у вновь созданной организации или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя, перешедших на ЕСХН, в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы, и если они в текущем налоговом периоде не допустили нарушения ограничений, установленных пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 НК РФ.
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Но о том, что новое ограничение действует при совмещении ПСН с иными налоговыми режимами - ОСН или ЕСХН, в НК ничего не сказано. При этом раньше Минфин разъяснял, что в случае, когда ИП совмещает патент с ОСН/ЕСХН, доходы от деятельности на этих налоговых режимах не учитываются при определении "патентного" лимита доходов <3>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Но о том, что новое ограничение действует при совмещении ПСН с иными налоговыми режимами - ОСН или ЕСХН, в НК ничего не сказано. При этом раньше Минфин разъяснял, что в случае, когда ИП совмещает патент с ОСН/ЕСХН, доходы от деятельности на этих налоговых режимах не учитываются при определении "патентного" лимита доходов <3>.
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)<42> Из Письма Минфина РФ от 17 февраля 2010 г. N 03-11-06/1/07 можно заключить, что ограничений по обложению дохода от вылова и производства рыбной продукции в исключительной экономической зоне Мавритании и Марокко НК РФ не содержит // СПС "Гарант".
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)<42> Из Письма Минфина РФ от 17 февраля 2010 г. N 03-11-06/1/07 можно заключить, что ограничений по обложению дохода от вылова и производства рыбной продукции в исключительной экономической зоне Мавритании и Марокко НК РФ не содержит // СПС "Гарант".
Статья: Вопросы по налогообложению от предпринимателя из нового региона РФ
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)2) специальные режимы налогообложения. ИП-"спецрежимники" освобождены от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Не признаются плательщиками НДС (кроме ЕСХН). Это такие режимы:
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)2) специальные режимы налогообложения. ИП-"спецрежимники" освобождены от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Не признаются плательщиками НДС (кроме ЕСХН). Это такие режимы:
Типовая ситуация: Какие бывают системы налогообложения
(Издательство "Главная книга", 2025)Специальные налоговые режимы - УСН, АУСН и ЕСХН - организация применяет по своему выбору при соблюдении определенных условий.
(Издательство "Главная книга", 2025)Специальные налоговые режимы - УСН, АУСН и ЕСХН - организация применяет по своему выбору при соблюдении определенных условий.
Статья: Опубликован Закон с очередными поправками в Налоговый кодекс
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)С 1 января 2025 г. из состава доходов при применении ЕСХН и УСН исключены доходы в виде сумм возмещения, полученных за изъятие земельных участков и (или) расположенных на них объектов недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд (новая редакция п. 1 ст. 346.5 и новый пп. 5 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)С 1 января 2025 г. из состава доходов при применении ЕСХН и УСН исключены доходы в виде сумм возмещения, полученных за изъятие земельных участков и (или) расположенных на них объектов недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд (новая редакция п. 1 ст. 346.5 и новый пп. 5 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Статья: Как предпринимателю заниматься фармацевтической деятельностью на патенте
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Если предприниматель нарушил эти ограничения, превысил предельную численность наемных работников или предельную величину доходов от реализации (60 млн руб. нарастающим итогом с начала года <11> в соответствии со ст. 249 НК РФ), то он считается утратившим право на ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения помимо ПСН) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Если предприниматель нарушил эти ограничения, превысил предельную численность наемных работников или предельную величину доходов от реализации (60 млн руб. нарастающим итогом с начала года <11> в соответствии со ст. 249 НК РФ), то он считается утратившим право на ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения помимо ПСН) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Вопрос: Как перейти с ЕСХН на ОСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом ограничения по объему дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции (от оказания услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям, указанных в пп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ), включая доход от реализации продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, определяются исходя из всех осуществляемых налогоплательщиком видов деятельности.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом ограничения по объему дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции (от оказания услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям, указанных в пп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ), включая доход от реализации продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, определяются исходя из всех осуществляемых налогоплательщиком видов деятельности.
Вопрос: ИП (ПСН, УСН) сдает в аренду помещение, получен патент сроком на год с 1 января. С ноября уменьшилась площадь помещения, ИП получил новый патент с 1 декабря. В декабре произошло превышение лимита доходов по патенту. С какой даты будет утрачено право на патент и произойдет пересчет налогов на УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Для применения ПСН установлено ограничение по годовому размеру доходов от реализации - не более 60 млн руб. Если доходы индивидуального предпринимателя по всем видам патентной деятельности с начала года превысили 60 млн руб., предприниматель считается перешедшим на ОСН (либо на УСН или ЕСХН - при совмещении патента с одним из данных спецрежимов) с начала налогового периода, на который получил патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Для применения ПСН установлено ограничение по годовому размеру доходов от реализации - не более 60 млн руб. Если доходы индивидуального предпринимателя по всем видам патентной деятельности с начала года превысили 60 млн руб., предприниматель считается перешедшим на ОСН (либо на УСН или ЕСХН - при совмещении патента с одним из данных спецрежимов) с начала налогового периода, на который получил патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).