ЕСХН доходы займы
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕСХН доходы займы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как учитываются полученные проценты по договору займа у ИП на ЕСХН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Таким образом, доходы в виде процентов, полученных индивидуальным предпринимателем в отношении предпринимательской деятельности в связи с заключением договоров займа, признаются доходами в целях налогообложения ЕСХН.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Таким образом, доходы в виде процентов, полученных индивидуальным предпринимателем в отношении предпринимательской деятельности в связи с заключением договоров займа, признаются доходами в целях налогообложения ЕСХН.
Готовое решение: Налоговые последствия у ИП при получении беспроцентного займа от физлица
(КонсультантПлюс, 2025)При получении и возврате беспроцентного займа на ЕСХН последствия будут такие:
(КонсультантПлюс, 2025)При получении и возврате беспроцентного займа на ЕСХН последствия будут такие:
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Как установлено судами, инспекцией по результатам камеральной налоговой проверки уточненной декларации по налогу на прибыль организаций за 2011 год составлен акт и принято решение о доначислении обществу налога на прибыль и соответствующих пеней в связи с неправомерным невключением в состав внереализационных доходов процентов по договорам займов, начисленных за период с 01.04.2010 по 31.12.2010, но не оплаченных должником в период применения проверяемым налогоплательщиком единого сельскохозяйственного налога в 2010 году.
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Как установлено судами, инспекцией по результатам камеральной налоговой проверки уточненной декларации по налогу на прибыль организаций за 2011 год составлен акт и принято решение о доначислении обществу налога на прибыль и соответствующих пеней в связи с неправомерным невключением в состав внереализационных доходов процентов по договорам займов, начисленных за период с 01.04.2010 по 31.12.2010, но не оплаченных должником в период применения проверяемым налогоплательщиком единого сельскохозяйственного налога в 2010 году.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
В каком периоде учитываются доходы прошлых лет для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Суд кассационной инстанции рассмотрел ситуацию, когда организация, перейдя с ЕСХН на общую систему налогообложения (с кассового метода на метод начисления), не включила в доходы проценты по займу, начисленные в периоде применения ЕСХН, но фактически оплаченные в период применения общей системы налогообложения. Суд согласился с выводами апелляционного суда о том, что спорные денежные средства в соответствии с п. 10 ч. 2 ст. 250, пп. 6 п. 4 ст. 271 НК РФ признаются внереализационным доходом налогоплательщика в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде, на дату его получения. При этом положения п. 1 ст. 54 НК РФ в рассматриваемом случае неприменимы, поскольку какие-либо ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлому налоговому периоду (периоду применения ЕСХН), отсутствуют.
В каком периоде учитываются доходы прошлых лет для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Суд кассационной инстанции рассмотрел ситуацию, когда организация, перейдя с ЕСХН на общую систему налогообложения (с кассового метода на метод начисления), не включила в доходы проценты по займу, начисленные в периоде применения ЕСХН, но фактически оплаченные в период применения общей системы налогообложения. Суд согласился с выводами апелляционного суда о том, что спорные денежные средства в соответствии с п. 10 ч. 2 ст. 250, пп. 6 п. 4 ст. 271 НК РФ признаются внереализационным доходом налогоплательщика в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде, на дату его получения. При этом положения п. 1 ст. 54 НК РФ в рассматриваемом случае неприменимы, поскольку какие-либо ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлому налоговому периоду (периоду применения ЕСХН), отсутствуют.
Статья: Применение вычета НДС ставится в зависимость от фактического ведения облагаемой НДС деятельности
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Суд отклонил ссылки колхоза на отсутствие потерь бюджета в связи с уплатой его руководителем и учредителем (ИП) единого налога по УСН (доход, ставка 6%) и необходимость налоговой реконструкции, указав, на получение им доходов за оказанные услуги, а также НДФЛ (ставка 13% плюс страховые взносы во внебюджетные фонды) с заработной платы и дивидендов как учредителя (НДФЛ). По ЕСХН налоговая ставка составляет 6% от разности между доходами и расходами. Дивиденды облагаются по более высокой ставке у источника платежа, чем иные выплаты, к их числу могут относиться и проценты при превышении установленного законом соотношения уставного и заемного капитала (правила тонкой капитализации, п. 6 ст. 269 НК РФ). Выплата дивидендов участникам общества осуществляется не в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а в рамках корпоративных отношений. Поэтому суммы дивидендов, выплачиваемые участникам (учредителям) организации, не подлежат также и включению в объект обложения страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Налогоплательщик при определении базы для начисления страховых взносов учитывает только выплаты, производимые руководителю по трудовым отношениям, а дивиденды ему как учредителю не учитываются при расчете предельной базы по страховым взносам. В случае выплаты доходов (дивидендов) от участия в уставном капитале организацией, признаваемой налоговым агентом в силу ст. 226 НК РФ, она исчисляет и удерживает из доходов физического лица НДФЛ и перечисляет его в бюджет в порядке п. 2 ст. 230 НК РФ. Члены колхоза вправе получать любой доход от его деятельности только после распределения прибыли (в случае ЕСХН - разность между доходом и расходом), остающейся после налогообложения. Когда реализация услуг осуществляется на основании сделок, совершаемых между участниками одной группы компаний, а доход (выручка) покупателя (заказчика услуг) формируется преимущественно за счет потребления оказанных им услуг (работ), решение вопроса о выплате дивидендов оказывается исключительно вопросом усмотрения потребителя услуг и (или) взаимосвязанных с ним участников группы компаний, что порождает существенный риск манипулирования элементами стоимости товара, формирующими его стоимость. Установив признаки манипулирования при формировании стоимости сделки со стороны колхоза при потреблении услуг (работ) взаимосвязанного лица, инспекция вправе проанализировать обстоятельства оказания услуг, а колхоз обязан подтвердить, что фактически уплаченная или подлежащая уплате за услуги цена установлена в отсутствие влияния на нее взаимосвязи сторон сделки, в том числе посредством раскрытия информации о ценообразовании. Суд признал выплаты лицу, выступающему одновременно и учредителем, и поставщиком услуг (работ), полученными по договорам, которые фактически не выполнялись, в связи с чем расходы колхоза на выплату этого дохода исключены из состава уменьшающих базу ЕСХН. На документальное оформление расходов колхоза, как установил суд, повлияла именно взаимосвязь указанных выше лиц и особенности корпоративных отношений между ними.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Суд отклонил ссылки колхоза на отсутствие потерь бюджета в связи с уплатой его руководителем и учредителем (ИП) единого налога по УСН (доход, ставка 6%) и необходимость налоговой реконструкции, указав, на получение им доходов за оказанные услуги, а также НДФЛ (ставка 13% плюс страховые взносы во внебюджетные фонды) с заработной платы и дивидендов как учредителя (НДФЛ). По ЕСХН налоговая ставка составляет 6% от разности между доходами и расходами. Дивиденды облагаются по более высокой ставке у источника платежа, чем иные выплаты, к их числу могут относиться и проценты при превышении установленного законом соотношения уставного и заемного капитала (правила тонкой капитализации, п. 6 ст. 269 НК РФ). Выплата дивидендов участникам общества осуществляется не в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а в рамках корпоративных отношений. Поэтому суммы дивидендов, выплачиваемые участникам (учредителям) организации, не подлежат также и включению в объект обложения страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Налогоплательщик при определении базы для начисления страховых взносов учитывает только выплаты, производимые руководителю по трудовым отношениям, а дивиденды ему как учредителю не учитываются при расчете предельной базы по страховым взносам. В случае выплаты доходов (дивидендов) от участия в уставном капитале организацией, признаваемой налоговым агентом в силу ст. 226 НК РФ, она исчисляет и удерживает из доходов физического лица НДФЛ и перечисляет его в бюджет в порядке п. 2 ст. 230 НК РФ. Члены колхоза вправе получать любой доход от его деятельности только после распределения прибыли (в случае ЕСХН - разность между доходом и расходом), остающейся после налогообложения. Когда реализация услуг осуществляется на основании сделок, совершаемых между участниками одной группы компаний, а доход (выручка) покупателя (заказчика услуг) формируется преимущественно за счет потребления оказанных им услуг (работ), решение вопроса о выплате дивидендов оказывается исключительно вопросом усмотрения потребителя услуг и (или) взаимосвязанных с ним участников группы компаний, что порождает существенный риск манипулирования элементами стоимости товара, формирующими его стоимость. Установив признаки манипулирования при формировании стоимости сделки со стороны колхоза при потреблении услуг (работ) взаимосвязанного лица, инспекция вправе проанализировать обстоятельства оказания услуг, а колхоз обязан подтвердить, что фактически уплаченная или подлежащая уплате за услуги цена установлена в отсутствие влияния на нее взаимосвязи сторон сделки, в том числе посредством раскрытия информации о ценообразовании. Суд признал выплаты лицу, выступающему одновременно и учредителем, и поставщиком услуг (работ), полученными по договорам, которые фактически не выполнялись, в связи с чем расходы колхоза на выплату этого дохода исключены из состава уменьшающих базу ЕСХН. На документальное оформление расходов колхоза, как установил суд, повлияла именно взаимосвязь указанных выше лиц и особенности корпоративных отношений между ними.
Готовое решение: Налогообложение выдачи беспроцентного займа учредителю
(КонсультантПлюс, 2025)Последствия по ЕСХН будут такие:
(КонсультантПлюс, 2025)Последствия по ЕСХН будут такие:
Типовая ситуация: КБК по ЕНП, налогам и взносам - 2025
(Издательство "Главная книга", 2025)ЕСХН - 182 1 05 03010 01 1000 110
(Издательство "Главная книга", 2025)ЕСХН - 182 1 05 03010 01 1000 110
Статья: Учет займов в целях исчисления налога на прибыль
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В частности, возможно, что заимодавец или заемщик применяет спецрежим в виде уплаты ЕСХН либо одна из сторон договора займа освобождена от обязанностей плательщика налога на прибыль, а другая сторона такого освобождения не имеет или одна из сторон, в отличие от другой, является участником особой или свободной экономической зоны.
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В частности, возможно, что заимодавец или заемщик применяет спецрежим в виде уплаты ЕСХН либо одна из сторон договора займа освобождена от обязанностей плательщика налога на прибыль, а другая сторона такого освобождения не имеет или одна из сторон, в отличие от другой, является участником особой или свободной экономической зоны.
Вопрос: Каков порядок признания доходов в целях исчисления ЕСХН?
(Консультация эксперта, 2025)Внереализационные доходы при ЕСХН
(Консультация эксперта, 2025)Внереализационные доходы при ЕСХН
Статья: Повышение конкурентоспособности малых сельскохозяйственных предприятий посредством налогового регулирования
(Мелкова Е.В., Корытин А.В.)
("Финансы", 2024, N 10)Описанная ситуация приводит к увеличению закредитованности отрасли. При общей тенденции к сокращению числа сельскохозяйственных организаций и в особенности малых хозяйств, задолженность субъектов, осуществляющих деятельность в растениеводстве, животноводстве, охоте и предоставлении соответствующих услуг в этих областях, по кредитам банков и займам выросла со значения 1 420,9 млрд руб. на конец 2015 г. до значения 2 621,8 млрд руб. на конец 2022 г. И без того непростое положение малого предпринимательства в АПК усугубляет факт существенного повышения за последние годы возложенной на сельскохозяйственный бизнес налоговой нагрузки, что обусловлено введением для плательщиков ЕСХН обязанности по уплате налога на добавленную стоимость (НДС), существенным поэтапным снижением порогового значения доходов для освобождения от его уплаты (со 100 до 60 млн руб.) и корректировкой положения, касающегося вопросов уплаты налога на имущество, согласно которому с 2018 г. от налогообложения освобождается только то имущество, которое задействовано при ведении сельскохозяйственной деятельности. При этом уплата НДС приводит и к росту затрат на соблюдение требований налогового законодательства, в то время как одной из главных целей специальных налоговых режимов для малого бизнеса, по мнению исследователей, является как раз таки их снижение, обеспечивающее дополнительное конкурентное преимущество [6].
(Мелкова Е.В., Корытин А.В.)
("Финансы", 2024, N 10)Описанная ситуация приводит к увеличению закредитованности отрасли. При общей тенденции к сокращению числа сельскохозяйственных организаций и в особенности малых хозяйств, задолженность субъектов, осуществляющих деятельность в растениеводстве, животноводстве, охоте и предоставлении соответствующих услуг в этих областях, по кредитам банков и займам выросла со значения 1 420,9 млрд руб. на конец 2015 г. до значения 2 621,8 млрд руб. на конец 2022 г. И без того непростое положение малого предпринимательства в АПК усугубляет факт существенного повышения за последние годы возложенной на сельскохозяйственный бизнес налоговой нагрузки, что обусловлено введением для плательщиков ЕСХН обязанности по уплате налога на добавленную стоимость (НДС), существенным поэтапным снижением порогового значения доходов для освобождения от его уплаты (со 100 до 60 млн руб.) и корректировкой положения, касающегося вопросов уплаты налога на имущество, согласно которому с 2018 г. от налогообложения освобождается только то имущество, которое задействовано при ведении сельскохозяйственной деятельности. При этом уплата НДС приводит и к росту затрат на соблюдение требований налогового законодательства, в то время как одной из главных целей специальных налоговых режимов для малого бизнеса, по мнению исследователей, является как раз таки их снижение, обеспечивающее дополнительное конкурентное преимущество [6].
Статья: Расчет показателя долговой нагрузки заемщика (Указание Банка России от 16.10.2023 N 6579-У)
("Официальный сайт Банка России", 2025)- книгу учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
("Официальный сайт Банка России", 2025)- книгу учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).