ЕНВД в школьных столовых
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД в школьных столовых (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая правомерным применение обществом ЕНВД при оказании услуг общественного питания в школьной столовой, арбитражный суд отклонил доводы налогового органа о том, что обществом привозилась для раздачи готовая кулинарная продукция, а не изготовлялась непосредственно в школьной столовой, указав, что данное обстоятельство не свидетельствует об осуществлении обществом выездного общественного питания, не облагаемого ЕНВД.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая правомерным применение обществом ЕНВД при оказании услуг общественного питания в школьной столовой, арбитражный суд отклонил доводы налогового органа о том, что обществом привозилась для раздачи готовая кулинарная продукция, а не изготовлялась непосредственно в школьной столовой, указав, что данное обстоятельство не свидетельствует об осуществлении обществом выездного общественного питания, не облагаемого ЕНВД.
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 346.27 "Основные понятия, используемые в настоящей главе" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик оказывал в школьной столовой услуги общественного питания, которые подпадают под режим налогообложения в виде ЕНВД.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик оказывал в школьной столовой услуги общественного питания, которые подпадают под режим налогообложения в виде ЕНВД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация переведена на уплату единого налога на вмененный доход. В составе организации имеются пять школьных столовых и одна мини-пекарня. Каков порядок налогообложения операций по реализации продукции мучного цеха: через магазин пекарни; при отпуске на сторону? Как организовать учет указанной продукции?
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2004, N 5)"Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", N 5, 2004
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2004, N 5)"Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", N 5, 2004
Статья: Комментарии к Письмам Минфина России от 25.09.2008 N 03-11-04/3/445, от 04.09.2008 N 03-11-05/210 и от 04.09.2008 N 03-11-04/3/415
("Консультант", 2008, N 22)Поводом для следующего Письма Минфина России (от 04.09.2008 N 03-11-05/210) послужил запрос от индивидуального предпринимателя, оказывающего услуги общественного питания в школьной столовой и применяющего ЕНВД. Бизнесмен сообщил, что график его работы тесно связан с режимом обучения школьников, так что в выходные дни и каникулы столовая не работает. Вопрос заключается в том, имеет ли предприниматель право самостоятельно корректировать "вмененный" коэффициент К2 в зависимости от режима работы и сезонности.
("Консультант", 2008, N 22)Поводом для следующего Письма Минфина России (от 04.09.2008 N 03-11-05/210) послужил запрос от индивидуального предпринимателя, оказывающего услуги общественного питания в школьной столовой и применяющего ЕНВД. Бизнесмен сообщил, что график его работы тесно связан с режимом обучения школьников, так что в выходные дни и каникулы столовая не работает. Вопрос заключается в том, имеет ли предприниматель право самостоятельно корректировать "вмененный" коэффициент К2 в зависимости от режима работы и сезонности.
Нормативные акты
Письмо УФНС РФ по МО от 28.03.2006 N 22-19-И/0128
"О едином налоге на вмененный доход"Исходя из этого, а также учитывая, что организацией согласно ст. 11 НК РФ и ст. 48 Гражданского кодекса Российской Федерации является юридическое лицо, которое имеет самостоятельный баланс или смету, а также расчетный (текущий) счет, деятельность школьной столовой по реализации кулинарной продукции, полуфабрикатов, кондитерских изделий, изготовленных в другой столовой, подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в том случае, если эта продукция реализуется в зале для обслуживания посетителей с общей площадью не более 150 кв. м, столовые находятся на балансе одного юридического лица и не имеют самостоятельного (отдельного) баланса и расчетного (текущего) счета.
"О едином налоге на вмененный доход"Исходя из этого, а также учитывая, что организацией согласно ст. 11 НК РФ и ст. 48 Гражданского кодекса Российской Федерации является юридическое лицо, которое имеет самостоятельный баланс или смету, а также расчетный (текущий) счет, деятельность школьной столовой по реализации кулинарной продукции, полуфабрикатов, кондитерских изделий, изготовленных в другой столовой, подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в том случае, если эта продукция реализуется в зале для обслуживания посетителей с общей площадью не более 150 кв. м, столовые находятся на балансе одного юридического лица и не имеют самостоятельного (отдельного) баланса и расчетного (текущего) счета.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в сфере общественного питания через столовую при предприятиях и учреждениях. ИП производит и реализует продукцию (готовит завтраки и обеды в школьной столовой). С управлением по имуществу ИП заключил договор аренды подсобного помещения (136 кв. м), где находятся оборудование для приготовления пищи, склад продуктов питания, посудомоечные машины. Зал обслуживания посетителей, где завтракают и обедают дети, принадлежит школе. Должен ли ИП перейти на уплату ЕНВД по указанному виду деятельности?
(Письмо Минфина РФ от 23.01.2012 N 03-11-11/10)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в сфере общественного питания через столовую при предприятиях и учреждениях. ИП производит и реализует продукцию (готовит завтраки и обеды в школьной столовой). С управлением по имуществу ИП заключил договор аренды подсобного помещения (136 кв. м), где находятся оборудование для приготовления пищи, склад продуктов питания, посудомоечные машины. Зал обслуживания посетителей, где завтракают и обедают дети, принадлежит школе. Должен ли ИП перейти на уплату ЕНВД по указанному виду деятельности?
(Письмо Минфина РФ от 23.01.2012 N 03-11-11/10)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в сфере общественного питания через столовую при предприятиях и учреждениях. ИП производит и реализует продукцию (готовит завтраки и обеды в школьной столовой). С управлением по имуществу ИП заключил договор аренды подсобного помещения (136 кв. м), где находятся оборудование для приготовления пищи, склад продуктов питания, посудомоечные машины. Зал обслуживания посетителей, где завтракают и обедают дети, принадлежит школе. Должен ли ИП перейти на уплату ЕНВД по указанному виду деятельности?
Статья: Арбитражная практика от 08.08.2014
("Вмененка", 2014, N 9)В свою очередь судьи отметили следующее. Согласно ст. 346.27 НК РФ в целях уплаты ЕНВД под услугами общепита понимаются услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. Однако тот факт, что налогоплательщик сам не участвует в создании условий для потребления изготовленной продукции, не может быть основанием для отказа в применении "вмененки".
("Вмененка", 2014, N 9)В свою очередь судьи отметили следующее. Согласно ст. 346.27 НК РФ в целях уплаты ЕНВД под услугами общепита понимаются услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. Однако тот факт, что налогоплательщик сам не участвует в создании условий для потребления изготовленной продукции, не может быть основанием для отказа в применении "вмененки".
Статья: О специальных налоговых режимах
(Козлова Л.А., Семенова У.В., Замятина Т.М., Скиба М.С.)
("Налоговый вестник", 2008, N 11)Таким образом, если услуги общественного питания оказываются для учащихся реорганизуемой школы через столовые, находящиеся в двух зданиях школы, то при исчислении ЕНВД площадь залов обслуживания посетителей учитывается отдельно (несмотря на то что заключен один договор на оказание услуг общественного питания в двух столовых).
(Козлова Л.А., Семенова У.В., Замятина Т.М., Скиба М.С.)
("Налоговый вестник", 2008, N 11)Таким образом, если услуги общественного питания оказываются для учащихся реорганизуемой школы через столовые, находящиеся в двух зданиях школы, то при исчислении ЕНВД площадь залов обслуживания посетителей учитывается отдельно (несмотря на то что заключен один договор на оказание услуг общественного питания в двух столовых).
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель, организующий питание учеников в помещении школьной столовой, представил 22.11.2004 в налоговую инспекцию заявление о переходе на УСН начиная с 01.01.2005. Прав ли налоговый орган, отказав предпринимателю в переводе на УСН в связи с тем, что данный вид деятельности подлежит переводу на ЕНВД, так как площадь столовой, где осуществляется питание учеников, составляет 158 кв. м?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2005)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, осуществляющей деятельность по организации питания учеников в помещении школьной столовой, представил 22.11.2004 в налоговую инспекцию заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения начиная с 01.01.2005. Налоговым органом предпринимателю в переводе на упрощенную систему налогообложения было отказано в связи с тем, что данный вид деятельности подлежит переводу на ЕНВД, так как площадь столовой, где осуществляется питание учеников, составляет 158 кв. м. Правомерны ли действия налогового органа?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2005)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, осуществляющей деятельность по организации питания учеников в помещении школьной столовой, представил 22.11.2004 в налоговую инспекцию заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения начиная с 01.01.2005. Налоговым органом предпринимателю в переводе на упрощенную систему налогообложения было отказано в связи с тем, что данный вид деятельности подлежит переводу на ЕНВД, так как площадь столовой, где осуществляется питание учеников, составляет 158 кв. м. Правомерны ли действия налогового органа?
"Все о малом предпринимательстве"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)В настоящее время деятельность школьных, институтских и больничных столовых может быть классифицирована как деятельность в сфере общественного питания, переводимая на ЕНВД. Если в муниципальном образовании или районе, где работает учебное заведение или находится лечебное учреждение, ЕНВД на общепит введен, то налогообложение учреждения осуществляется в соответствии с гл. 26.3 Налогового кодекса РФ. Дело в том, что к услугам общественного питания относятся платные услуги, классифицируемые по кодам подгрупп 122100 и 122500 в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. N 163. В эти подгруппы включены и услуги столовой (код 122103).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)В настоящее время деятельность школьных, институтских и больничных столовых может быть классифицирована как деятельность в сфере общественного питания, переводимая на ЕНВД. Если в муниципальном образовании или районе, где работает учебное заведение или находится лечебное учреждение, ЕНВД на общепит введен, то налогообложение учреждения осуществляется в соответствии с гл. 26.3 Налогового кодекса РФ. Дело в том, что к услугам общественного питания относятся платные услуги, классифицируемые по кодам подгрупп 122100 и 122500 в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. N 163. В эти подгруппы включены и услуги столовой (код 122103).
Вопрос: Подлежит ли переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД деятельность столовой, организующей горячее питание учащихся и преподавателей общеобразовательной школы? Если подлежит, то каким образом следует рассчитать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 28.04.2006 N 03-11-04/3/227)Вопрос: Подлежит ли переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД деятельность столовой, организующей горячее питание учащихся и преподавателей общеобразовательной школы? Если подлежит, то каким образом следует рассчитать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 28.04.2006 N 03-11-04/3/227)Вопрос: Подлежит ли переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД деятельность столовой, организующей горячее питание учащихся и преподавателей общеобразовательной школы? Если подлежит, то каким образом следует рассчитать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД?
Вопрос: Существуют ли какие-либо льготы по уплате единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания (столовых), осуществляемых в общеобразовательных школах?
(Консультация эксперта, Роснедвижимость, 2005)Вопрос: Существуют ли какие-либо льготы по уплате единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания (столовых), осуществляемых в общеобразовательных школах?
(Консультация эксперта, Роснедвижимость, 2005)Вопрос: Существуют ли какие-либо льготы по уплате единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания (столовых), осуществляемых в общеобразовательных школах?
Статья: Плюсы и минусы ЕНВД-2008
(Кирсанов М.И.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)В сложившейся ситуации применение режима в виде ЕНВД в отношении школьных, вузовских, больничных и социальных столовых и кафе возможно только в случае привлечения для оказания данных услуг третьих лиц (организаций и индивидуальных предпринимателей), не являющихся учреждениями образования, здравоохранения, социальной защиты.
(Кирсанов М.И.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)В сложившейся ситуации применение режима в виде ЕНВД в отношении школьных, вузовских, больничных и социальных столовых и кафе возможно только в случае привлечения для оказания данных услуг третьих лиц (организаций и индивидуальных предпринимателей), не являющихся учреждениями образования, здравоохранения, социальной защиты.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Официальные разъяснения от 20.06.2006
("Малая бухгалтерия", 2006, N 3)Нужно ли применять ЕНВД столовой, организующей горячее питание учащихся и преподавателей школы?
("Малая бухгалтерия", 2006, N 3)Нужно ли применять ЕНВД столовой, организующей горячее питание учащихся и преподавателей школы?
Статья: Лента новостей от 17.10.2008
("Вмененка", 2008, N 11)Финансовое ведомство рассмотрело в Письме от 04.09.2008 N 03-11-05/210 интересную ситуацию. Индивидуальный предприниматель оказывает услуги общественного питания в школьной столовой площадью менее 150 кв. м. При этом ведение данной деятельности связано с учебным процессом, то есть летом столовая не работает. Вправе ли "вмененщик" в соответствии с п. 6 ст. 346.29 НК РФ учесть это обстоятельство при расчете суммы ЕНВД? Минфин России указывает, что это можно сделать, только если такие факторы, как режим работы или сезонность, не были учтены местными властями при установлении значения корректирующего коэффициента К2.
("Вмененка", 2008, N 11)Финансовое ведомство рассмотрело в Письме от 04.09.2008 N 03-11-05/210 интересную ситуацию. Индивидуальный предприниматель оказывает услуги общественного питания в школьной столовой площадью менее 150 кв. м. При этом ведение данной деятельности связано с учебным процессом, то есть летом столовая не работает. Вправе ли "вмененщик" в соответствии с п. 6 ст. 346.29 НК РФ учесть это обстоятельство при расчете суммы ЕНВД? Минфин России указывает, что это можно сделать, только если такие факторы, как режим работы или сезонность, не были учтены местными властями при установлении значения корректирующего коэффициента К2.