ЕНВД в школьных столовых
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД в школьных столовых (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая правомерным применение обществом ЕНВД при оказании услуг общественного питания в школьной столовой, арбитражный суд отклонил доводы налогового органа о том, что обществом привозилась для раздачи готовая кулинарная продукция, а не изготовлялась непосредственно в школьной столовой, указав, что данное обстоятельство не свидетельствует об осуществлении обществом выездного общественного питания, не облагаемого ЕНВД.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая правомерным применение обществом ЕНВД при оказании услуг общественного питания в школьной столовой, арбитражный суд отклонил доводы налогового органа о том, что обществом привозилась для раздачи готовая кулинарная продукция, а не изготовлялась непосредственно в школьной столовой, указав, что данное обстоятельство не свидетельствует об осуществлении обществом выездного общественного питания, не облагаемого ЕНВД.
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 346.27 "Основные понятия, используемые в настоящей главе" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик оказывал в школьной столовой услуги общественного питания, которые подпадают под режим налогообложения в виде ЕНВД.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик оказывал в школьной столовой услуги общественного питания, которые подпадают под режим налогообложения в виде ЕНВД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация переведена на уплату единого налога на вмененный доход. В составе организации имеются пять школьных столовых и одна мини-пекарня. Каков порядок налогообложения операций по реализации продукции мучного цеха: через магазин пекарни; при отпуске на сторону? Как организовать учет указанной продукции?
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2004, N 5)"Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", N 5, 2004
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2004, N 5)"Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", N 5, 2004
Статья: Комментарии к Письмам Минфина России от 25.09.2008 N 03-11-04/3/445, от 04.09.2008 N 03-11-05/210 и от 04.09.2008 N 03-11-04/3/415
("Консультант", 2008, N 22)Поводом для следующего Письма Минфина России (от 04.09.2008 N 03-11-05/210) послужил запрос от индивидуального предпринимателя, оказывающего услуги общественного питания в школьной столовой и применяющего ЕНВД. Бизнесмен сообщил, что график его работы тесно связан с режимом обучения школьников, так что в выходные дни и каникулы столовая не работает. Вопрос заключается в том, имеет ли предприниматель право самостоятельно корректировать "вмененный" коэффициент К2 в зависимости от режима работы и сезонности.
("Консультант", 2008, N 22)Поводом для следующего Письма Минфина России (от 04.09.2008 N 03-11-05/210) послужил запрос от индивидуального предпринимателя, оказывающего услуги общественного питания в школьной столовой и применяющего ЕНВД. Бизнесмен сообщил, что график его работы тесно связан с режимом обучения школьников, так что в выходные дни и каникулы столовая не работает. Вопрос заключается в том, имеет ли предприниматель право самостоятельно корректировать "вмененный" коэффициент К2 в зависимости от режима работы и сезонности.
Нормативные акты
Письмо УФНС РФ по МО от 28.03.2006 N 22-19-И/0128
"О едином налоге на вмененный доход"Исходя из этого, а также учитывая, что организацией согласно ст. 11 НК РФ и ст. 48 Гражданского кодекса Российской Федерации является юридическое лицо, которое имеет самостоятельный баланс или смету, а также расчетный (текущий) счет, деятельность школьной столовой по реализации кулинарной продукции, полуфабрикатов, кондитерских изделий, изготовленных в другой столовой, подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в том случае, если эта продукция реализуется в зале для обслуживания посетителей с общей площадью не более 150 кв. м, столовые находятся на балансе одного юридического лица и не имеют самостоятельного (отдельного) баланса и расчетного (текущего) счета.
"О едином налоге на вмененный доход"Исходя из этого, а также учитывая, что организацией согласно ст. 11 НК РФ и ст. 48 Гражданского кодекса Российской Федерации является юридическое лицо, которое имеет самостоятельный баланс или смету, а также расчетный (текущий) счет, деятельность школьной столовой по реализации кулинарной продукции, полуфабрикатов, кондитерских изделий, изготовленных в другой столовой, подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в том случае, если эта продукция реализуется в зале для обслуживания посетителей с общей площадью не более 150 кв. м, столовые находятся на балансе одного юридического лица и не имеют самостоятельного (отдельного) баланса и расчетного (текущего) счета.
Вопрос: Организация оказывает услуги общественного питания в общеобразовательных школах. Планируется реорганизовать одну из школ путем присоединения к ней другой школы и заключить единый договор на питание школьников. Каков порядок определения площади залов обслуживания посетителей в целях исчисления ЕНВД в данном случае?
(Письмо Минфина РФ от 27.06.2008 N 03-11-04/3/301)Таким образом, если услуги общественного питания оказываются для учащихся реорганизуемой школы через столовые, находящиеся в двух зданиях школы, то при исчислении единого налога на вмененный доход площадь залов обслуживания посетителей учитывается отдельно (несмотря на то что договор на оказание услуг общественного питания в двух столовых заключен один).
(Письмо Минфина РФ от 27.06.2008 N 03-11-04/3/301)Таким образом, если услуги общественного питания оказываются для учащихся реорганизуемой школы через столовые, находящиеся в двух зданиях школы, то при исчислении единого налога на вмененный доход площадь залов обслуживания посетителей учитывается отдельно (несмотря на то что договор на оказание услуг общественного питания в двух столовых заключен один).
Вопрос: ...Часть помещений столовой школы не используются по назначению. Предприятие общественного питания, оказывающее услуги по организации питания, уплачивает ЕНВД исходя из физического показателя, указанного в технической документации. Это снижает интерес к участию в конкурсе по заключению муниципального контракта. В контракте за предприятием закреплена часть площади столовой. Может ли контракт являться основанием для исчисления ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 25.01.2010 N 03-11-06/3/8)Вопрос: В результате снижения количества учащихся в школе отпала необходимость в использовании части помещений столовой по прямому назначению. Предприятие общественного питания, оказывающее услуги по организации питания, уплачивает ЕНВД исходя из физического показателя, указанного в технической документации, что значительно увеличивает себестоимость оказываемых услуг и снижает интерес организаций к участию в открытом конкурсе на заключение муниципального контракта. В муниципальном контракте за предприятием общественного питания закреплена часть площади столовой. Может ли данный документ являться основанием для исчисления ЕНВД с закрепленной площади?
(Письмо Минфина РФ от 25.01.2010 N 03-11-06/3/8)Вопрос: В результате снижения количества учащихся в школе отпала необходимость в использовании части помещений столовой по прямому назначению. Предприятие общественного питания, оказывающее услуги по организации питания, уплачивает ЕНВД исходя из физического показателя, указанного в технической документации, что значительно увеличивает себестоимость оказываемых услуг и снижает интерес организаций к участию в открытом конкурсе на заключение муниципального контракта. В муниципальном контракте за предприятием общественного питания закреплена часть площади столовой. Может ли данный документ являться основанием для исчисления ЕНВД с закрепленной площади?
Статья: Единый налог на вмененный доход. Официальные разъяснения от 20.06.2006
("Малая бухгалтерия", 2006, N 3)Нужно ли применять ЕНВД столовой, организующей горячее питание учащихся и преподавателей школы?
("Малая бухгалтерия", 2006, N 3)Нужно ли применять ЕНВД столовой, организующей горячее питание учащихся и преподавателей школы?
Статья: Новости от 06.07.2006
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 7)Положения гл. 26.3 НК РФ в полной мере распространяются и на столовые, организующие горячее питание для учащихся и преподавателей общеобразовательной школы. Если площадь зала столовой не превышает 150 кв. м, то ЕНВД рассчитывается в общем порядке. Такой вывод сделан в Письме Минфина России от 28.04.2006 N 03-11-04/3/227.
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 7)Положения гл. 26.3 НК РФ в полной мере распространяются и на столовые, организующие горячее питание для учащихся и преподавателей общеобразовательной школы. Если площадь зала столовой не превышает 150 кв. м, то ЕНВД рассчитывается в общем порядке. Такой вывод сделан в Письме Минфина России от 28.04.2006 N 03-11-04/3/227.
Статья: Столовая на балансе образовательной организации
(Булдырева О.Е.)
("Главбух". Приложение "Учет в сфере образования", 2006, N 2)Если же в соответствии с законодательством субъекта РФ система налогообложения в виде ЕНВД не введена вообще или услуги общественного питания, оказываемые школьными и институтскими столовыми, освобождены от перехода на ЕНВД, налогообложение будет осуществляться в общеустановленном порядке. И организация должна уплачивать НДС с выручки от этой деятельности.
(Булдырева О.Е.)
("Главбух". Приложение "Учет в сфере образования", 2006, N 2)Если же в соответствии с законодательством субъекта РФ система налогообложения в виде ЕНВД не введена вообще или услуги общественного питания, оказываемые школьными и институтскими столовыми, освобождены от перехода на ЕНВД, налогообложение будет осуществляться в общеустановленном порядке. И организация должна уплачивать НДС с выручки от этой деятельности.
Вопрос: ...АО с 01.01.2006 работает на ЕНВД, имеет торговые точки в городе. АО досрочно погасило задолженность по реструктурированным налогам, в связи с чем принято решение о списании с АО задолженности по пеням. Признаются ли списанные пени доходами? Решение городской думы о применении п. 6 ст. 346.29 НК РФ вступило в силу 01.04.2006. С какого момента АО вправе корректировать коэффициент К2 в зависимости от количества отработанных дней в месяце?
(Письмо Минфина РФ от 28.04.2006 N 03-11-04/3/223)Вопрос: АО (вид деятельности - общественное питание) с 01.01.2006 работает на ЕНВД, имеет торговые точки (кафе и школьные столовые) в городе и районе.
(Письмо Минфина РФ от 28.04.2006 N 03-11-04/3/223)Вопрос: АО (вид деятельности - общественное питание) с 01.01.2006 работает на ЕНВД, имеет торговые точки (кафе и школьные столовые) в городе и районе.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2016 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 2)Как указал суд, признавая позицию предпринимателя неправомерной, установлено, что между предпринимателем и школами заключены договоры, по условиям которых на основании заявок осуществляется реализация товара. Оплата производилась школами на банковский счет предпринимателя посредством платежных поручений. Согласно справкам, подписанным директорами школ, продукты использовались в школьных столовых для приготовления пищи. Апелляционный суд, приняв во внимание, что в данном конкретном случае заключенные предпринимателем договоры имеют признаки договоров поставки, сделал обоснованный вывод о необходимости включения полученных предпринимателем во исполнение названных договоров денежных средств в базу по УСН (Постановление АС УО от 20.10.2015 N Ф09-7323/15 по делу N А07-25474/2014).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 2)Как указал суд, признавая позицию предпринимателя неправомерной, установлено, что между предпринимателем и школами заключены договоры, по условиям которых на основании заявок осуществляется реализация товара. Оплата производилась школами на банковский счет предпринимателя посредством платежных поручений. Согласно справкам, подписанным директорами школ, продукты использовались в школьных столовых для приготовления пищи. Апелляционный суд, приняв во внимание, что в данном конкретном случае заключенные предпринимателем договоры имеют признаки договоров поставки, сделал обоснованный вывод о необходимости включения полученных предпринимателем во исполнение названных договоров денежных средств в базу по УСН (Постановление АС УО от 20.10.2015 N Ф09-7323/15 по делу N А07-25474/2014).
Вопрос: Существуют ли какие-либо льготы по уплате единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания (столовых), осуществляемых в общеобразовательных школах?
(Консультация эксперта, Роснедвижимость, 2005)Вопрос: Существуют ли какие-либо льготы по уплате единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания (столовых), осуществляемых в общеобразовательных школах?
(Консультация эксперта, Роснедвижимость, 2005)Вопрос: Существуют ли какие-либо льготы по уплате единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания (столовых), осуществляемых в общеобразовательных школах?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 25.01.2010 N 03-11-06/3/8 <ЕНВД: услуги общественного питания в образовательных учреждениях>
(Бушуева В.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 5)В Минфин России за разъяснениями обратилось предприятие общественного питания, оказывающее услуги по организации питания в школе на основании муниципального контракта. Организация уплачивает ЕНВД исходя из физического показателя "площадь зала обслуживания", указанного в технической документации, несмотря на то, что в связи со снижением количества учащихся часть помещения столовой не используется по прямому назначению. В муниципальном контракте за предприятием общественного питания также закреплена лишь часть площади столовой. У налогоплательщика возник вопрос, можно ли рассчитывать ЕНВД исходя из площади, указанной в контракте.
(Бушуева В.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 5)В Минфин России за разъяснениями обратилось предприятие общественного питания, оказывающее услуги по организации питания в школе на основании муниципального контракта. Организация уплачивает ЕНВД исходя из физического показателя "площадь зала обслуживания", указанного в технической документации, несмотря на то, что в связи со снижением количества учащихся часть помещения столовой не используется по прямому назначению. В муниципальном контракте за предприятием общественного питания также закреплена лишь часть площади столовой. У налогоплательщика возник вопрос, можно ли рассчитывать ЕНВД исходя из площади, указанной в контракте.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 25.09.2008 N 03-11-04/3/445 <ЕНВД: расчет численности работников за 2008 год>, Письму Минфина России от 04.09.2008 N 03-11-05/210 <ЕНВД: применение К2 в зависимости от режима работы> и Письму Минфина России от 04.09.2008 N 03-11-04/3/415 <ЕНВД: расчет численности работников организациями, имеющими обособленные подразделения>
(Сатаев Е.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 20)Поводом для следующего Письма Минфина России (от 04.09.2008 N 03-11-05/210) послужил запрос от индивидуального предпринимателя, оказывающего услуги общественного питания в школьной столовой и применяющего ЕНВД. Бизнесмен сообщил, что график его работы тесно связан с режимом обучения школьников, так что в выходные дни и каникулы столовая не работает. Вопрос заключается в том, имеет ли предприниматель право самостоятельно корректировать "вмененный" коэффициент К2 в зависимости от режима работы и сезонности.
(Сатаев Е.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 20)Поводом для следующего Письма Минфина России (от 04.09.2008 N 03-11-05/210) послужил запрос от индивидуального предпринимателя, оказывающего услуги общественного питания в школьной столовой и применяющего ЕНВД. Бизнесмен сообщил, что график его работы тесно связан с режимом обучения школьников, так что в выходные дни и каникулы столовая не работает. Вопрос заключается в том, имеет ли предприниматель право самостоятельно корректировать "вмененный" коэффициент К2 в зависимости от режима работы и сезонности.