Енвд табачные изделия
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд табачные изделия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отчеты по статистике для предпринимателей и микропредприятий
(Николаева К.С.)
("Вмененка", 2009, N 2)Далее организации - плательщики ЕНВД из общего оборота розничной торговли выделяют выручку от продажи населению пищевых продуктов, включая напитки и табачные изделия (строка 19), в том числе алкогольные напитки и пиво (строка 20).
(Николаева К.С.)
("Вмененка", 2009, N 2)Далее организации - плательщики ЕНВД из общего оборота розничной торговли выделяют выручку от продажи населению пищевых продуктов, включая напитки и табачные изделия (строка 19), в том числе алкогольные напитки и пиво (строка 20).
Статья: Реализация табачной продукции на предприятиях общественного питания
(Архипова Т.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 10)В соответствии с гл. 26.3 НК РФ, регулирующей отдельные виды деятельности, переводимые на уплату ЕНВД, услуги общественного питания - услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга (ст. 346.27 НК РФ). Таким образом, реализация табачных изделий в ресторане и кафе относится к услугам общественного питания и может облагаться ЕНВД (Письмо Минфина России от 24.03.2008 N 03-11-04/3/148). Однако это не означает, что предприятия общественного питания не должны выполнять требования, предъявляемые к розничной продаже табачных изделий. В соответствии с п. 9 Правил оказания услуг общественного питания <3> к отношениям, возникающим при оказании услуг в части, не урегулированной настоящими Правилами, применяются правила продажи отдельных видов продовольственных и непродовольственных товаров.
(Архипова Т.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 10)В соответствии с гл. 26.3 НК РФ, регулирующей отдельные виды деятельности, переводимые на уплату ЕНВД, услуги общественного питания - услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга (ст. 346.27 НК РФ). Таким образом, реализация табачных изделий в ресторане и кафе относится к услугам общественного питания и может облагаться ЕНВД (Письмо Минфина России от 24.03.2008 N 03-11-04/3/148). Однако это не означает, что предприятия общественного питания не должны выполнять требования, предъявляемые к розничной продаже табачных изделий. В соответствии с п. 9 Правил оказания услуг общественного питания <3> к отношениям, возникающим при оказании услуг в части, не урегулированной настоящими Правилами, применяются правила продажи отдельных видов продовольственных и непродовольственных товаров.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2005 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Для целей Закона Пермской области от 30.08.2001 N 1685-296 "О налогообложении в Пермской области" смешанным является ассортимент, состоящий из нескольких видов ассортиментных групп товаров, указанных в содержащейся в указанной норме права таблице. Поскольку продукты питания, алкоголь, пиво, табачные изделия относятся к разным группам товаров, то одновременная торговля ими является не торговлей продовольственными товарами, а торговлей товарами смешанного ассортимента. Тот факт, что алкоголь и пиво являются также и продовольственными товарами, не имеет в данном случае значения, поскольку законом специально произведено их разделение в целях налогообложения ЕНВД.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Для целей Закона Пермской области от 30.08.2001 N 1685-296 "О налогообложении в Пермской области" смешанным является ассортимент, состоящий из нескольких видов ассортиментных групп товаров, указанных в содержащейся в указанной норме права таблице. Поскольку продукты питания, алкоголь, пиво, табачные изделия относятся к разным группам товаров, то одновременная торговля ими является не торговлей продовольственными товарами, а торговлей товарами смешанного ассортимента. Тот факт, что алкоголь и пиво являются также и продовольственными товарами, не имеет в данном случае значения, поскольку законом специально произведено их разделение в целях налогообложения ЕНВД.
Определение Верховного Суда РФ от 24.11.2004 N 6-Г04-17
В удовлетворении заявления о признании недействующими и не подлежащими применению положений Закона Рязанской области "О корректирующем коэффициенте базовой доходности К2 для исчисления сумм единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Рязанской области на 2004 год" от 26.11.2003 N 86-ОЗ отказано правомерно, так как оспариваемые положения не противоречат действующему законодательству и приняты в пределах компетенции областной Думы.М. обратилась в Рязанский областной суд с заявлением о признании недействующим и не подлежащим применению Закона Рязанской области "О корректирующем коэффициенте базовой доходности К2 для исчисления сумм единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Рязанской области на 2004 год" от 26 ноября 2003 года N 86-ОЗ в части, устанавливающей коэффициент базовой доходности (К2) 0,08 для исчисления единого налога на вмененный доход при осуществлении деятельности по неспециализированной розничной торговле через магазины системы потребительской кооперации.
В удовлетворении заявления о признании недействующими и не подлежащими применению положений Закона Рязанской области "О корректирующем коэффициенте базовой доходности К2 для исчисления сумм единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Рязанской области на 2004 год" от 26.11.2003 N 86-ОЗ отказано правомерно, так как оспариваемые положения не противоречат действующему законодательству и приняты в пределах компетенции областной Думы.М. обратилась в Рязанский областной суд с заявлением о признании недействующим и не подлежащим применению Закона Рязанской области "О корректирующем коэффициенте базовой доходности К2 для исчисления сумм единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Рязанской области на 2004 год" от 26 ноября 2003 года N 86-ОЗ в части, устанавливающей коэффициент базовой доходности (К2) 0,08 для исчисления единого налога на вмененный доход при осуществлении деятельности по неспециализированной розничной торговле через магазины системы потребительской кооперации.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 28.10.2022 N ЕД-7-1/998@
(ред. от 25.09.2024)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2023 год"Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
(ред. от 25.09.2024)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2023 год"Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Приказ ФНС России от 29.10.2024 N ЕД-7-1/905@
(ред. от 12.11.2025)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2025 год"Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
(ред. от 12.11.2025)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2025 год"Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Административная практика
Решение ФНС России от 31.01.2019 N СА-3-9/668@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа. Указанным решением Заявителю предложено уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба удовлетворена в части доначисления НДФЛ за год, а также соответствующих сумм пени и штрафа; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно информации, представленной Управлением, Х зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 08.11.2000, основной вид деятельности - розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах; с 01.01.2003 на основании заявления от 20.11.2002 являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов", с 01.01.2011 с объектом налогообложения - "доходы"; применял систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) по виду деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; 24.08.2010 Х представлено заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД; прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя - 24.09.2013.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа. Указанным решением Заявителю предложено уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба удовлетворена в части доначисления НДФЛ за год, а также соответствующих сумм пени и штрафа; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно информации, представленной Управлением, Х зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 08.11.2000, основной вид деятельности - розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах; с 01.01.2003 на основании заявления от 20.11.2002 являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов", с 01.01.2011 с объектом налогообложения - "доходы"; применял систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) по виду деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; 24.08.2010 Х представлено заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД; прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя - 24.09.2013.
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Из материалов, представленных Управлением, следует, что согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Х зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 05.07.2004 с заявленным основным видом экономической деятельности - деятельность специальной почтовой связи и дополнительными: торговля розничная, преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах; торговля розничная обувью, одеждой, играми и игрушками, цветами, семенами и удобрениями, аудио - и видеотехникой, пивом, канцелярскими товарами в специализированных магазинах; торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках; торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Из материалов, представленных Управлением, следует, что согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Х зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 05.07.2004 с заявленным основным видом экономической деятельности - деятельность специальной почтовой связи и дополнительными: торговля розничная, преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах; торговля розничная обувью, одеждой, играми и игрушками, цветами, семенами и удобрениями, аудио - и видеотехникой, пивом, канцелярскими товарами в специализированных магазинах; торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках; торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков.
Статья: Обзор арбитражной практики
(Королев С.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 1)Налогоплательщик в спорном периоде осуществлял виды деятельности, подлежащие обложению налогами как по общему режиму налогообложения (оптовая торговля пивом), так и облагаемые ЕНВД (розничная торговля через объекты стационарной торговой сети пищевой продукцией, включая напитки и табачные изделия).
(Королев С.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 1)Налогоплательщик в спорном периоде осуществлял виды деятельности, подлежащие обложению налогами как по общему режиму налогообложения (оптовая торговля пивом), так и облагаемые ЕНВД (розничная торговля через объекты стационарной торговой сети пищевой продукцией, включая напитки и табачные изделия).
Вопрос: Организация, применяющая УСН, оказывает услуги общественного питания, арендуя для этого двухэтажное здание. На первом этаже находится кафе, на втором - ресторан. Площадь каждого из залов более 150 кв. м. В меню кафе и ресторана включены табачные изделия. Должна ли организация применять ЕНВД в отношении розничной торговли при реализации табачных изделий в ресторане и кафе?
(Письмо Минфина РФ от 24.03.2008 N 03-11-04/3/148)Вопрос: Организация, применяющая УСН, оказывает услуги общественного питания, арендуя для этого двухэтажное здание. На первом этаже находится кафе, на втором - ресторан. Площадь каждого из залов более 150 кв. м. В меню кафе и ресторана включены табачные изделия. Должна ли организация применять ЕНВД в отношении розничной торговли при реализации табачных изделий в ресторане и кафе?
(Письмо Минфина РФ от 24.03.2008 N 03-11-04/3/148)Вопрос: Организация, применяющая УСН, оказывает услуги общественного питания, арендуя для этого двухэтажное здание. На первом этаже находится кафе, на втором - ресторан. Площадь каждого из залов более 150 кв. м. В меню кафе и ресторана включены табачные изделия. Должна ли организация применять ЕНВД в отношении розничной торговли при реализации табачных изделий в ресторане и кафе?
Вопрос: ...Предприниматель осуществляет розничную торговлю табачными изделиями через сеть киосков. Также предпринимателем заключены договоры с контрагентами на выполнение услуг по продвижению марок табачных изделий, таких как: обеспечение постоянного наличия сигарет торговых марок, принадлежащих контрагенту; соблюдение выкладки ассортимента; услуги на проведение рекламных мероприятий. Облагается ли указанная деятельность ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 03.08.2010 N 03-11-11/214)Являются ли доходы по вышеперечисленным договорам на выполнение услуг по продвижению марок табачных изделий доходами, связанными с розничной торговлей, облагаемой ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 03.08.2010 N 03-11-11/214)Являются ли доходы по вышеперечисленным договорам на выполнение услуг по продвижению марок табачных изделий доходами, связанными с розничной торговлей, облагаемой ЕНВД?
Статья: Обзор нормативных изменений в законодательстве, регулирующем налоговые отношения по спецрежимам
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2008, N 3)Реализация табачных изделий в ресторане и кафе относится к услугам общественного питания, причем если площадь ресторана и кафе более 150 кв. м, то на ЕНВД эта деятельность не переводится.
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2008, N 3)Реализация табачных изделий в ресторане и кафе относится к услугам общественного питания, причем если площадь ресторана и кафе более 150 кв. м, то на ЕНВД эта деятельность не переводится.
Статья: Совершенствование учетной работы налоговых инспекций
(Кириллова С.С.)
("Налоги и налогообложение", 2007, N 2)До 2004 г. в структуре налоговой отчетности присутствовала только одна форма (N 5-НБН "Отчет о базе налогообложения по основным видам налогов"), отражающая состояние налоговой базы. Позднее появилось несколько подобных форм (N 5-П "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль", N 5-ЕНВД "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения", N 5-ТИ "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на табачные изделия", N 5-НДПИ "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых", N 5-ЗН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по земельному налогу", N 5-ТН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по транспортному налогу", N 5-НДС "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добавленную стоимость", N 5-ФЛ "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогам на имущество физических лиц").
(Кириллова С.С.)
("Налоги и налогообложение", 2007, N 2)До 2004 г. в структуре налоговой отчетности присутствовала только одна форма (N 5-НБН "Отчет о базе налогообложения по основным видам налогов"), отражающая состояние налоговой базы. Позднее появилось несколько подобных форм (N 5-П "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль", N 5-ЕНВД "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения", N 5-ТИ "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на табачные изделия", N 5-НДПИ "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых", N 5-ЗН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по земельному налогу", N 5-ТН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по транспортному налогу", N 5-НДС "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добавленную стоимость", N 5-ФЛ "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогам на имущество физических лиц").
Статья: Тонкости рекламного бизнеса
(Королев С.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 9)В Письме Минфина России от 12.03.2009 N 03-11-06/3/54 рассмотрен порядок налогообложения организации, переведенной на уплату ЕНВД по деятельности в сфере общественного питания, в случае осуществления этой организацией дополнительной деятельности по рекламе торговой марки табачных изделий путем размещения рекламных материалов в объектах общественного питания.
(Королев С.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 9)В Письме Минфина России от 12.03.2009 N 03-11-06/3/54 рассмотрен порядок налогообложения организации, переведенной на уплату ЕНВД по деятельности в сфере общественного питания, в случае осуществления этой организацией дополнительной деятельности по рекламе торговой марки табачных изделий путем размещения рекламных материалов в объектах общественного питания.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Органами государственной статистики организации присвоены коды следующих видов экономической деятельности согласно ОКВЭД: 52.2 (розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах), 52.63 (прочая розничная торговля вне магазинов), 63.21.24 (эксплуатация гаражей, стоянок для автотранспортных средств, велосипедов и т.п.), 55.30 (деятельность ресторанов и кафе).
Статья: Как правила торговли в жизни приживались
(Кудряшов С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 20)В Письме Минфина России от 03.08.2010 N 03-11-11/214 налогоплательщик обратился к контролерам с вопросом, можно ли отнести доходы от оказания услуг по продвижению марок табачных изделий к доходам, связанным с розничной торговлей, в отношении которой применяется "вмененка".
(Кудряшов С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 20)В Письме Минфина России от 03.08.2010 N 03-11-11/214 налогоплательщик обратился к контролерам с вопросом, можно ли отнести доходы от оказания услуг по продвижению марок табачных изделий к доходам, связанным с розничной торговлей, в отношении которой применяется "вмененка".
Статья: Новости от 03.04.2009
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)По мнению финансового ведомства, доходы от предпринимательской деятельности по оказанию услуг по рекламе торговой марки табачных изделий в объектах общественного питания на спецрежим в виде ЕНВД не переводятся.
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)По мнению финансового ведомства, доходы от предпринимательской деятельности по оказанию услуг по рекламе торговой марки табачных изделий в объектах общественного питания на спецрежим в виде ЕНВД не переводятся.