ЕНВД общепит доставка
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД общепит доставка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, оказывающее услуги общественного питания, применяло ЕНВД. Согласно учетной политике общества налогоплательщик применял два специальных налоговых режима - УСН и ЕНВД. В учетной политике было предусмотрено, что ЕНВД применяется при оказании услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания; УСН - в отношении доставки продукции общественного питания. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик самостоятельно в учетной политике закрепил возможность применения ЕНВД только в отношении оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания. При этом в ходе проверки налоговый орган установил, что несколько обособленных подразделений налогоплательщика были оборудованы столами и стульями для клиентов, в связи с чем пришел к выводу о невозможности применения ЕНВД, доначислил единый налог по УСН. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что общество не имело права применять ЕНВД в отношении выручки, приходящейся на оказание услуг общественного питания в объектах с залами для приема пищи. Суд также установил, что общество не вело раздельный учет доходов, что является дополнительным основанием для включения всей спорной выручки в налоговую базу по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, оказывающее услуги общественного питания, применяло ЕНВД. Согласно учетной политике общества налогоплательщик применял два специальных налоговых режима - УСН и ЕНВД. В учетной политике было предусмотрено, что ЕНВД применяется при оказании услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания; УСН - в отношении доставки продукции общественного питания. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик самостоятельно в учетной политике закрепил возможность применения ЕНВД только в отношении оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания. При этом в ходе проверки налоговый орган установил, что несколько обособленных подразделений налогоплательщика были оборудованы столами и стульями для клиентов, в связи с чем пришел к выводу о невозможности применения ЕНВД, доначислил единый налог по УСН. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что общество не имело права применять ЕНВД в отношении выручки, приходящейся на оказание услуг общественного питания в объектах с залами для приема пищи. Суд также установил, что общество не вело раздельный учет доходов, что является дополнительным основанием для включения всей спорной выручки в налоговую базу по УСН.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик оказывал услуги общественного питания через точки общепита (кафе), а также путем доставки продукции до потребителя курьерами и применял два режима налогообложения - ЕНВД и УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик оказывал услуги общественного питания через точки общепита (кафе), а также путем доставки продукции до потребителя курьерами и применял два режима налогообложения - ЕНВД и УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик правомерно уплачивал ЕНВД в отношении деятельности по изготовлению продукции общественного питания и доставке ее потребителям на дом, на рабочее и иное место на основании подп. 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ (Постановление АС УО от 14.12.2022 N Ф09-8757/22 по делу N А76-39/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик правомерно уплачивал ЕНВД в отношении деятельности по изготовлению продукции общественного питания и доставке ее потребителям на дом, на рабочее и иное место на основании подп. 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ (Постановление АС УО от 14.12.2022 N Ф09-8757/22 по делу N А76-39/2022).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Устанавливая правила определения площади торгового зала и вводя понятие торгового места (статья 346.27 НК РФ), законодатель исходил из различных характеристик объектов торговли разного типа (размеры, наличие обособленных помещений и т.д.). Сама по себе дифференциация правового регулирования обложения единым налогом на вмененный доход различных групп налогоплательщиков в зависимости от вида осуществляемой ими предпринимательской деятельности не может свидетельствовать о нарушении конституционных прав одной из таких групп.
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Устанавливая правила определения площади торгового зала и вводя понятие торгового места (статья 346.27 НК РФ), законодатель исходил из различных характеристик объектов торговли разного типа (размеры, наличие обособленных помещений и т.д.). Сама по себе дифференциация правового регулирования обложения единым налогом на вмененный доход различных групп налогоплательщиков в зависимости от вида осуществляемой ими предпринимательской деятельности не может свидетельствовать о нарушении конституционных прав одной из таких групп.
Вопрос: ...Подлежит ли налогообложению ЕНВД деятельность по реализации товаров посредством почтовых отправлений (посылочная торговля)? Организация общепита осуществляет доставку изготовленной кулинарной продукции и кондитерских изделий в общеобразовательные учебные заведения и изоляторы временного содержания и не участвует в создании условий для потребления и реализации изготовленной продукции. Облагается ли данная деятельность ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 03.07.2006 N 03-11-02/150)Вопрос: 1. Подлежит ли налогообложению ЕНВД деятельность по реализации товаров посредством почтовых отправлений (посылочная торговля)?
(Письмо Минфина РФ от 03.07.2006 N 03-11-02/150)Вопрос: 1. Подлежит ли налогообложению ЕНВД деятельность по реализации товаров посредством почтовых отправлений (посылочная торговля)?
Статья: "Вмененные" вопросы про мусор, кассы и доставку пиццы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 17)Хотим открыть точку общепита на вмененке. Готовить будем навынос по заказам, так как помещение маленькое. Продукцию будем доставлять клиентам или отдавать в зоне ожидания. Но нам сказали, что ЕНВД по такой деятельности применять нельзя, потому что не будет условий для потребления пищи. Верно ли это? А если поставим несколько столиков и некоторые клиенты будут потреблять продукцию на месте, это изменит ситуацию? Или тогда придется совмещать ЕНВД с иным режимом?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 17)Хотим открыть точку общепита на вмененке. Готовить будем навынос по заказам, так как помещение маленькое. Продукцию будем доставлять клиентам или отдавать в зоне ожидания. Но нам сказали, что ЕНВД по такой деятельности применять нельзя, потому что не будет условий для потребления пищи. Верно ли это? А если поставим несколько столиков и некоторые клиенты будут потреблять продукцию на месте, это изменит ситуацию? Или тогда придется совмещать ЕНВД с иным режимом?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 22.02.2012 N 03-11-06/3/13 <ЕНВД: реализация кислородных коктейлей> и Письму Минфина России от 22.02.2012 N 03-11-11/51 <ЕНВД: изготовление и реализация кислородных коктейлей через бары, рестораны>
(Дзапарова М.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 6)Если для этих целей вы не используете такие объекты либо используете объекты розничной торговли, то на систему налогообложения в виде ЕНВД такая деятельность не переводится. Причина в том, что изготовление и реализация кислородных коктейлей через магазины (т.е. через объекты розничной торговли) будет квалифицироваться как реализация продукции собственного производства (изготовления), которая на уплату ЕНВД не переводится. Как, например, услуги по приготовлению и доставке продукции общественного питания на дом. Специалисты финансового министерства пояснили, что раз такие услуги не связаны с использованием объектов организации общественного питания, имеющих площадь зала обслуживания посетителей, либо объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей, то данный вид предпринимательской деятельности не переводится на уплату ЕНВД (Письмо Минфина России от 10.12.2010 N 03-11-06/3/166 <*>).
(Дзапарова М.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 6)Если для этих целей вы не используете такие объекты либо используете объекты розничной торговли, то на систему налогообложения в виде ЕНВД такая деятельность не переводится. Причина в том, что изготовление и реализация кислородных коктейлей через магазины (т.е. через объекты розничной торговли) будет квалифицироваться как реализация продукции собственного производства (изготовления), которая на уплату ЕНВД не переводится. Как, например, услуги по приготовлению и доставке продукции общественного питания на дом. Специалисты финансового министерства пояснили, что раз такие услуги не связаны с использованием объектов организации общественного питания, имеющих площадь зала обслуживания посетителей, либо объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей, то данный вид предпринимательской деятельности не переводится на уплату ЕНВД (Письмо Минфина России от 10.12.2010 N 03-11-06/3/166 <*>).
Статья: Производство и продажа пиццы: ЕНВД
(Снегирев А.Г.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)А вот если изготовленная продукция доставляется по заказам потребителей, это уже дополнительная услуга предприятия общепита, при оказании которой "вмененка" применяться не может, на чем также настаивают чиновники финансового ведомства.
(Снегирев А.Г.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)А вот если изготовленная продукция доставляется по заказам потребителей, это уже дополнительная услуга предприятия общепита, при оказании которой "вмененка" применяться не может, на чем также настаивают чиновники финансового ведомства.
Статья: Единый налог на вмененный доход
(Сергеева С.Н.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2006, N 5)Учитывая эти применяемые для целей ЕНВД определения (ст. 346.27 НК РФ), деятельность предприятия общественного питания по доставке изготовленной кулинарной продукции и кондитерских изделий в общеобразовательные учебные заведения и изоляторы временного содержания под систему налогообложения в виде ЕНВД не подпадает.
(Сергеева С.Н.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2006, N 5)Учитывая эти применяемые для целей ЕНВД определения (ст. 346.27 НК РФ), деятельность предприятия общественного питания по доставке изготовленной кулинарной продукции и кондитерских изделий в общеобразовательные учебные заведения и изоляторы временного содержания под систему налогообложения в виде ЕНВД не подпадает.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 25.07.2007 N 03-11-04/3/295
("Консультант", 2007, N 20)Специалисты финансового ведомства разъяснили, что деятельность, связанная с доставкой личным транспортом горячих обедов работникам компании, не относится к услугам общественного питания, а следовательно, не подпадает под "вмененку". Финансисты считают, что данные услуги не соответствуют определению понятия "услуги общественного питания". Чем они обосновывают свою позицию?
("Консультант", 2007, N 20)Специалисты финансового ведомства разъяснили, что деятельность, связанная с доставкой личным транспортом горячих обедов работникам компании, не относится к услугам общественного питания, а следовательно, не подпадает под "вмененку". Финансисты считают, что данные услуги не соответствуют определению понятия "услуги общественного питания". Чем они обосновывают свою позицию?
Статья: Услуги общепита: создаем условия для потребления продукции
(Мишина М.К.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 6)Предположим, организация оказывает услуги общественного питания, доставляя горячие обеды в офисы. Правомерно ли в таком случае применять систему налогообложения в виде ЕНВД?
(Мишина М.К.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 6)Предположим, организация оказывает услуги общественного питания, доставляя горячие обеды в офисы. Правомерно ли в таком случае применять систему налогообложения в виде ЕНВД?
Вопрос: ...Организации имеет кафе с площадью зала 100 кв. м и уплачивает ЕНВД по виду деятельности "услуги общественного питания". Также доставляет обеды в офисы, стоимость которых оплачивается в наличной и безналичной форме. Является ли услугой общественного питания доставка обедов? Как определяются налоговые обязательства организации в отношении такой деятельности?
(Консультация эксперта, 2004)Вопрос: В собственности организации находится кафе с площадью зала обслуживания посетителей 100 кв. м, в результате организация уплачивает ЕНВД по виду деятельности "услуги общественного питания". Дополнительно организована доставка горячих обедов непосредственно в офисы организаций, стоимость которых оплачивается юридическими лицами как в наличной, так и в безналичной форме.
(Консультация эксперта, 2004)Вопрос: В собственности организации находится кафе с площадью зала обслуживания посетителей 100 кв. м, в результате организация уплачивает ЕНВД по виду деятельности "услуги общественного питания". Дополнительно организована доставка горячих обедов непосредственно в офисы организаций, стоимость которых оплачивается юридическими лицами как в наличной, так и в безналичной форме.
Статья: Документы для бухгалтера от 30.08.2006
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 35)ФНС России Письмом от 02.08.2006 N ГВ-6-02/753@ направляет для сведения и использования в работе Письмо Минфина России от 03.07.2006 N 03-11-02/150 о порядке применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли товарами посредством почтовых отправлений (посылочная торговля) и в отношении оказания услуг по доставке изготовленной кулинарной продукции и кондитерских изделий. Сообщается, что предпринимательская деятельность по реализации товаров посредством почтовых отправлений (посылочная торговля) не относится к розничной торговле и соответственно не может быть переведена на уплату ЕНВД. Деятельность предприятия общественного питания по доставке изготовленной кулинарной продукции и кондитерских изделий также не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД и должна облагаться в общеустановленном порядке или в соответствии с УСН.
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 35)ФНС России Письмом от 02.08.2006 N ГВ-6-02/753@ направляет для сведения и использования в работе Письмо Минфина России от 03.07.2006 N 03-11-02/150 о порядке применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли товарами посредством почтовых отправлений (посылочная торговля) и в отношении оказания услуг по доставке изготовленной кулинарной продукции и кондитерских изделий. Сообщается, что предпринимательская деятельность по реализации товаров посредством почтовых отправлений (посылочная торговля) не относится к розничной торговле и соответственно не может быть переведена на уплату ЕНВД. Деятельность предприятия общественного питания по доставке изготовленной кулинарной продукции и кондитерских изделий также не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД и должна облагаться в общеустановленном порядке или в соответствии с УСН.