ЕНВД грузовые перевозки
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД грузовые перевозки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно квалифицировал свою деятельность по перевозке материалов как деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов, облагаемую ЕНВД, поскольку между ним и покупателями фактически сложились отношения, характерные для договоров поставки с условием о доставке товаров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно квалифицировал свою деятельность по перевозке материалов как деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов, облагаемую ЕНВД, поскольку между ним и покупателями фактически сложились отношения, характерные для договоров поставки с условием о доставке товаров.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налоги по общей системе налогообложения, налоговый орган пришел к выводу, что предприниматель оказывал не предусмотренные подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ услуги по перевозке грузов, облагаемые ЕНВД, а выполнял комплекс транспортных услуг, работ для заказчика. Налоговый орган указал, что в договорах отсутствовали существенные условия договора перевозки: не указаны наименование и количество перевозимого груза, пункт отправления и назначения, сроки доставки груза, отсутствует обязанность перевозчика обеспечить транспортировку и сохранность груза. Суд признал правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения. Суд указал, что налогоплательщик не осуществлял доставку груза в пункт назначения и не выдавал его уполномоченному на его получение лицу (получателю), обязанности доставить груз в пункт назначения в определенные сроки не имел, фактически предоставил заказчику транспортные средства с определенной грузоподъемностью с экипажем и спецтехнику в пользование за плату на определенный срок для осуществления деятельности, являющейся составной частью непрерывного технологического процесса заказчика по добыче золота. Основная обязанность предпринимателя состояла в перемещении песка в пределах участка недр, при этом сохранность перевозимого не имела существенного значения для заказчика, объем загруженного в автомобиль и перевезенного песка с точностью не определялся и при приемке не проверялся. В данном случае перевозка песка - это не услуга грузоперевозки конкретного груза, а необходимая часть (этап) технологического процесса по добыче золота заказчиком. Оказание в рамках одного договора комплекса связанных между собой услуг (транспортных и услуг по погрузке-разгрузке, стоимость которых включена в стоимость услуг по перевозке груза), в отношении которых предусмотрены различные системы налогообложения, влечет невозможность применения ЕНВД к доходам, полученным по таким договорам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налоги по общей системе налогообложения, налоговый орган пришел к выводу, что предприниматель оказывал не предусмотренные подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ услуги по перевозке грузов, облагаемые ЕНВД, а выполнял комплекс транспортных услуг, работ для заказчика. Налоговый орган указал, что в договорах отсутствовали существенные условия договора перевозки: не указаны наименование и количество перевозимого груза, пункт отправления и назначения, сроки доставки груза, отсутствует обязанность перевозчика обеспечить транспортировку и сохранность груза. Суд признал правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения. Суд указал, что налогоплательщик не осуществлял доставку груза в пункт назначения и не выдавал его уполномоченному на его получение лицу (получателю), обязанности доставить груз в пункт назначения в определенные сроки не имел, фактически предоставил заказчику транспортные средства с определенной грузоподъемностью с экипажем и спецтехнику в пользование за плату на определенный срок для осуществления деятельности, являющейся составной частью непрерывного технологического процесса заказчика по добыче золота. Основная обязанность предпринимателя состояла в перемещении песка в пределах участка недр, при этом сохранность перевозимого не имела существенного значения для заказчика, объем загруженного в автомобиль и перевезенного песка с точностью не определялся и при приемке не проверялся. В данном случае перевозка песка - это не услуга грузоперевозки конкретного груза, а необходимая часть (этап) технологического процесса по добыче золота заказчиком. Оказание в рамках одного договора комплекса связанных между собой услуг (транспортных и услуг по погрузке-разгрузке, стоимость которых включена в стоимость услуг по перевозке груза), в отношении которых предусмотрены различные системы налогообложения, влечет невозможность применения ЕНВД к доходам, полученным по таким договорам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Аренда транспортных средств.
Признается ли договор арендным, если транспортное средство не передано во владение
(КонсультантПлюс, 2025)Судами обеих инстанций на основании имеющихся в деле доказательств (копий товарно-транспортных накладных, копий путевых листов, договоров о предоставлении транспортных услуг), исследованных согласно ст. 9, 71, ч. 5 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, установлено, что осуществляемая налогоплательщиком деятельность относится к разовым сделкам, связанным с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов, подлежащая обложению ЕНВД, поскольку в тексте договоров отсутствовало существенное условие договора аренды транспортного средства, указание на конкретное транспортное средство, которое может быть использовано для оказания услуг по перевозке грузов.
Признается ли договор арендным, если транспортное средство не передано во владение
(КонсультантПлюс, 2025)Судами обеих инстанций на основании имеющихся в деле доказательств (копий товарно-транспортных накладных, копий путевых листов, договоров о предоставлении транспортных услуг), исследованных согласно ст. 9, 71, ч. 5 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, установлено, что осуществляемая налогоплательщиком деятельность относится к разовым сделкам, связанным с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов, подлежащая обложению ЕНВД, поскольку в тексте договоров отсутствовало существенное условие договора аренды транспортного средства, указание на конкретное транспортное средство, которое может быть использовано для оказания услуг по перевозке грузов.
Вопрос: Вправе ли ИП на ПСН, осуществляющий грузоперевозки, заключить с другим ИП договор аренды с экипажем или без, если у него сломался единственный автомобиль?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Аналогичная позиция ранее высказывалась Минфином России в отношении применения ЕНВД к предпринимательской деятельности по перевозке грузов с использованием арендованного транспортного средства, и она, по нашему мнению, может применяться и в отношении применения ПСН (см., например, Письмо от 01.03.2017 N 03-11-11/11602).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Аналогичная позиция ранее высказывалась Минфином России в отношении применения ЕНВД к предпринимательской деятельности по перевозке грузов с использованием арендованного транспортного средства, и она, по нашему мнению, может применяться и в отношении применения ПСН (см., например, Письмо от 01.03.2017 N 03-11-11/11602).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 15.07.2010 N 1066-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственный центр "Комэлектротех" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, в ходе выездной налоговой проверки налоговый орган установил, что в период с 1 января 2004 года по 31 декабря 2006 года ООО "Научно-производственный центр "Комэлектротех" неправомерно применяло общий режим налогообложения вместо системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов, осуществляемых обществом как организацией, имеющей на праве собственности не более 20 транспортных средств. В связи с указанным обстоятельством решением налогового органа заявителю был доначислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственный центр "Комэлектротех" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, в ходе выездной налоговой проверки налоговый орган установил, что в период с 1 января 2004 года по 31 декабря 2006 года ООО "Научно-производственный центр "Комэлектротех" неправомерно применяло общий режим налогообложения вместо системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов, осуществляемых обществом как организацией, имеющей на праве собственности не более 20 транспортных средств. В связи с указанным обстоятельством решением налогового органа заявителю был доначислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
<Письмо> ФНС России от 30.05.2018 N БС-4-11/10419@
"О предоставлении профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-07/33288 "О предоставлении профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц")Из обращения следует, что индивидуальный предприниматель осуществлял предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием услуг по перевозке грузов и подпадающую под действие специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход. В указанный период приобретен грузовой автотранспорт, с привлечением кредитных средств, который впоследствии был продан и предпринимательская деятельность прекращена.
"О предоставлении профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-07/33288 "О предоставлении профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц")Из обращения следует, что индивидуальный предприниматель осуществлял предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием услуг по перевозке грузов и подпадающую под действие специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход. В указанный период приобретен грузовой автотранспорт, с привлечением кредитных средств, который впоследствии был продан и предпринимательская деятельность прекращена.
Вопрос: ИП планирует применять ПСН в отношении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. При этом у него в собственности находится кран-манипулятор. Вправе ли ИП применять ПСН при осуществлении деятельности по перевозке грузов на кране-манипуляторе?
(Консультация эксперта, 2023)Следовательно, индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН в отношении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов с использованием крана-манипулятора при условии его регистрации в органах ГИБДД как транспорта, предназначенного для движения по автомобильным дорогам общего пользования.
(Консультация эксперта, 2023)Следовательно, индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН в отношении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов с использованием крана-манипулятора при условии его регистрации в органах ГИБДД как транспорта, предназначенного для движения по автомобильным дорогам общего пользования.
Статья: ИП на ПСН снова спрашивают
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)По этой же логике не признавалось за предпринимателями право на применение ЕНВД (и вероятно, не признают налоговики правомерным применение ПСН) по услугам транспортной экспедиции <19>. Претензии могут быть и к ИП, который привлекает третьих лиц со своим транспортом по договорам субподряда: в таком случае речь идет об организации перевозок, а не об оказании услуг перевозки грузов по смыслу положений ГК <20>. К тому же сейчас Минфин считает, что ИП на ПСН вообще не вправе привлекать субподрядчиков <21>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)По этой же логике не признавалось за предпринимателями право на применение ЕНВД (и вероятно, не признают налоговики правомерным применение ПСН) по услугам транспортной экспедиции <19>. Претензии могут быть и к ИП, который привлекает третьих лиц со своим транспортом по договорам субподряда: в таком случае речь идет об организации перевозок, а не об оказании услуг перевозки грузов по смыслу положений ГК <20>. К тому же сейчас Минфин считает, что ИП на ПСН вообще не вправе привлекать субподрядчиков <21>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Таким образом, фактически услуги по перевозке грузов заказчикам оказывались, в том числе взаимозависимыми (подконтрольными) налогоплательщику юридическими лицами, находящимися на УСН или являющимися плательщиками ЕНВД.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Таким образом, фактически услуги по перевозке грузов заказчикам оказывались, в том числе взаимозависимыми (подконтрольными) налогоплательщику юридическими лицами, находящимися на УСН или являющимися плательщиками ЕНВД.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)7) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)7) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;
Статья: Лимит доходов, "лишние" показатели и другие трудности ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)Из норм НК прямо следует, что перевозить грузы на патенте можно не только собственными авто, но и находящимися у ИП на праве пользования, владения и (или) распоряжения <2>. О том, что в отношении грузоперевозок арендованными машинами ИП вправе применять патент, говорил и Минфин <3>. Также есть разъяснения Минфина еще по грузоперевозкам на ЕНВД, где ведомство было не против оказания транспортных услуг на вмененке с использованием ТС, арендованных с экипажем <4>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)Из норм НК прямо следует, что перевозить грузы на патенте можно не только собственными авто, но и находящимися у ИП на праве пользования, владения и (или) распоряжения <2>. О том, что в отношении грузоперевозок арендованными машинами ИП вправе применять патент, говорил и Минфин <3>. Также есть разъяснения Минфина еще по грузоперевозкам на ЕНВД, где ведомство было не против оказания транспортных услуг на вмененке с использованием ТС, арендованных с экипажем <4>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 5. По мнению налогоплательщика, им не был занижен доход от реализации оборудования в проверяемом периоде, т.к. при перевозке было допущено повреждение груза, и оборудование было принято покупателем в следующем периоде.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 5. По мнению налогоплательщика, им не был занижен доход от реализации оборудования в проверяемом периоде, т.к. при перевозке было допущено повреждение груза, и оборудование было принято покупателем в следующем периоде.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, ИП, применяя ЕНВД по "розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы" и "оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов", фактически торговлю не осуществлял и услуги перевозки не оказывал. Данная деятельность осуществлялась силами налогоплательщика, что подтверждается оперативно-разыскными мероприятиями территориального органа ФСБ России. Сотрудники налогоплательщика формировали документы от имени ИП, оформляли фиктивные сделки, а также распределяли денежные потоки ИП, вели от его имени налоговый и бухгалтерский учет. ИП использовал ресурсы налогоплательщика, осуществляя тот же вид деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, ИП, применяя ЕНВД по "розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы" и "оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов", фактически торговлю не осуществлял и услуги перевозки не оказывал. Данная деятельность осуществлялась силами налогоплательщика, что подтверждается оперативно-разыскными мероприятиями территориального органа ФСБ России. Сотрудники налогоплательщика формировали документы от имени ИП, оформляли фиктивные сделки, а также распределяли денежные потоки ИП, вели от его имени налоговый и бухгалтерский учет. ИП использовал ресурсы налогоплательщика, осуществляя тот же вид деятельности.