Енвд грузоперевозки машина на ремонте
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд грузоперевозки машина на ремонте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Аналогичный вывод суд сделал в случае, когда, исчисляя величину физического показателя "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов", налогоплательщик не учел транспортное средство, находящееся в ремонте после дорожно-транспортного происшествия.
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Аналогичный вывод суд сделал в случае, когда, исчисляя величину физического показателя "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов", налогоплательщик не учел транспортное средство, находящееся в ремонте после дорожно-транспортного происшествия.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик осуществлял виды деятельности, не облагаемые НДС (торговлю автотранспортными средствами и ГСМ, оказание услуг по гарантийному ремонту автомобилей), а также облагаемые ЕНВД (оказание услуг по перевозке грузов (автоэвакуатор), по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, розничную торговлю автомобильными деталями, узлами и принадлежностями). Обществом заявлены налоговые вычеты по приобретенным материалам (запасным частям, дополнительному оборудованию и аксессуарам). При этом по товарам, предназначенным для использования в деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, НДС восстановлен, но налог от стоимости материалов, используемых для осуществления гарантийного ремонта, не восстановлен. Суд указал, что исчисление 5-процентной величины расходов в отношении одной из нескольких осуществляемых налогоплательщиком операций, освобождаемых от налогообложения НДС, НК РФ не предусмотрено.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик осуществлял виды деятельности, не облагаемые НДС (торговлю автотранспортными средствами и ГСМ, оказание услуг по гарантийному ремонту автомобилей), а также облагаемые ЕНВД (оказание услуг по перевозке грузов (автоэвакуатор), по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, розничную торговлю автомобильными деталями, узлами и принадлежностями). Обществом заявлены налоговые вычеты по приобретенным материалам (запасным частям, дополнительному оборудованию и аксессуарам). При этом по товарам, предназначенным для использования в деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, НДС восстановлен, но налог от стоимости материалов, используемых для осуществления гарантийного ремонта, не восстановлен. Суд указал, что исчисление 5-процентной величины расходов в отношении одной из нескольких осуществляемых налогоплательщиком операций, освобождаемых от налогообложения НДС, НК РФ не предусмотрено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2016 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 4)(-) 6. По мнению налогоплательщика, он правомерно применял систему налогообложения в виде ЕНВД при оказании услуг по перевозке, т.к. количество транспортных средств определяется с учетом того, что по своему техническому оснащению они должны быть способными оказывать автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов. Транспортные средства, находящиеся в ремонте, не должны учитываться при решении вопроса о праве применения ЕНВД.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 4)(-) 6. По мнению налогоплательщика, он правомерно применял систему налогообложения в виде ЕНВД при оказании услуг по перевозке, т.к. количество транспортных средств определяется с учетом того, что по своему техническому оснащению они должны быть способными оказывать автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов. Транспортные средства, находящиеся в ремонте, не должны учитываться при решении вопроса о праве применения ЕНВД.
Вопрос: ...ИП применяет УСН и уплачивает ЕНВД в отношении грузоперевозок, ремонта и техобслуживания ТС. ИП не имел доходов от деятельности, в отношении которой применяется УСН. В рамках краевой программы ИП получил субсидию на возмещение части затрат на уплату первого взноса по договору лизинга. Учитывается ли субсидия в доходах по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?
(Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-11-11/111)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении грузовых перевозок, ремонта и техобслуживания транспортных средств. ИП использует в своей деятельности грузовые автомобили, которые приобретались по договору лизинга. ИП не имел доходов от деятельности, в отношении которой применяется УСН.
(Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-11-11/111)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении грузовых перевозок, ремонта и техобслуживания транспортных средств. ИП использует в своей деятельности грузовые автомобили, которые приобретались по договору лизинга. ИП не имел доходов от деятельности, в отношении которой применяется УСН.
Нормативные акты
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 01.03.2004 N 07-08/4468
<О направлении для использования в работе разъяснений по применению главы 26.3 Налогового кодекса РФ>- Если организацией осуществляются только грузовые перевозки, количество легкового автотранспорта не учитывается при переводе организации (индивидуального предпринимателя) на уплату ЕНВД, т.к. легковые автомобили в соответствии с их функциональными возможностями не могут использоваться для перевозки грузов;
<О направлении для использования в работе разъяснений по применению главы 26.3 Налогового кодекса РФ>- Если организацией осуществляются только грузовые перевозки, количество легкового автотранспорта не учитывается при переводе организации (индивидуального предпринимателя) на уплату ЕНВД, т.к. легковые автомобили в соответствии с их функциональными возможностями не могут использоваться для перевозки грузов;
<Письмо> УМНС РФ по Московской области от 02.09.2003 N 04-20/15153/Ф055
"О едином налоге на вмененный доход"Согласно статье 346.26 Налогового кодекса (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 данной статьи Кодекса, в том числе и деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств, и в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
"О едином налоге на вмененный доход"Согласно статье 346.26 Налогового кодекса (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 данной статьи Кодекса, в том числе и деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств, и в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 06.03.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как налоговый орган не исследовал вопрос фактического использования спорных транспортных средств в предпринимательской деятельности заявителя, выводы о занижении физического показателя "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов" по виду предпринимательской деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров", занижении налоговой базы и неверном исчислении ЕНВД неправомерны.Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ при исчислении ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по перевозке грузов используется физический показатель "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов".
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как налоговый орган не исследовал вопрос фактического использования спорных транспортных средств в предпринимательской деятельности заявителя, выводы о занижении физического показателя "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов" по виду предпринимательской деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров", занижении налоговой базы и неверном исчислении ЕНВД неправомерны.Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ при исчислении ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по перевозке грузов используется физический показатель "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов".
Решение ФНС России от 20.12.2018 N СА-3-9/9753@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с выводом налогового органа о том, что доходы, полученные им от оказания услуг организациям по перевозке грузов с использованием специальной техники, не облагаются ЕНВД, а учитываются по УСН.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку вывод Инспекции о том, что доходы, полученные заявителем в рамках исполнения договоров, заключенных с контрагентами, не подлежат налогообложению в рамках системы ЕНВД, а должны облагаться по УСН, является правомерным.
Содержит правовую позицию ФНС России.В соответствии с подпунктами 3 и 5 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств и оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с выводом налогового органа о том, что доходы, полученные им от оказания услуг организациям по перевозке грузов с использованием специальной техники, не облагаются ЕНВД, а учитываются по УСН.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку вывод Инспекции о том, что доходы, полученные заявителем в рамках исполнения договоров, заключенных с контрагентами, не подлежат налогообложению в рамках системы ЕНВД, а должны облагаться по УСН, является правомерным.
Содержит правовую позицию ФНС России.В соответствии с подпунктами 3 и 5 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств и оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
"Перевозки и автотранспорт"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Между тем налоговики в Письме ФНС России от 10.06.2016 N СД-4-3/10366@ высказали иное мнение и отметили, что в соответствии с пунктом 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, по степени использования основные средства подразделяются на находящиеся в эксплуатации, в запасе (резерве), в ремонте и др. В связи с этим при исчислении ЕНВД автотранспортные средства, находящиеся в ремонте, в число эксплуатируемых транспортных средств не включаются.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Между тем налоговики в Письме ФНС России от 10.06.2016 N СД-4-3/10366@ высказали иное мнение и отметили, что в соответствии с пунктом 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, по степени использования основные средства подразделяются на находящиеся в эксплуатации, в запасе (резерве), в ремонте и др. В связи с этим при исчислении ЕНВД автотранспортные средства, находящиеся в ремонте, в число эксплуатируемых транспортных средств не включаются.
Вопрос: Организация занимается ремонтом кондиционеров на комбайнах и тракторах. В муниципальном образовании, где ведет деятельность организация, деятельность по оказанию услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств переводится на уплату ЕНВД. Переводится ли на ЕНВД деятельность организации?
(Консультация эксперта, 2010)В Большой советской энциклопедии даются определения трактора и комбайна. Так, трактор - это самодвижущаяся (гусеничная или колесная) машина, выполняющая сельскохозяйственные, дорожно-строительные, землеройные, транспортные и другие работы в агрегате с прицепными, навесными или стационарными машинами (орудиями). А комбайн - это машинный агрегат, совокупность рабочих машин, одновременно выполняющих несколько разнохарактерных операций (применяются в сельском хозяйстве: зерновой, картофелеуборочный, свеклоуборочный и др. и в горном деле). Таким образом, из этих определений также следует, что ни трактор, ни комбайн не предназначены для перевозки грузов и людей. Они выполняют другие работы.
(Консультация эксперта, 2010)В Большой советской энциклопедии даются определения трактора и комбайна. Так, трактор - это самодвижущаяся (гусеничная или колесная) машина, выполняющая сельскохозяйственные, дорожно-строительные, землеройные, транспортные и другие работы в агрегате с прицепными, навесными или стационарными машинами (орудиями). А комбайн - это машинный агрегат, совокупность рабочих машин, одновременно выполняющих несколько разнохарактерных операций (применяются в сельском хозяйстве: зерновой, картофелеуборочный, свеклоуборочный и др. и в горном деле). Таким образом, из этих определений также следует, что ни трактор, ни комбайн не предназначены для перевозки грузов и людей. Они выполняют другие работы.
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Иными словами, в целях применения ЕНВД в отношении перевозок пассажиров и грузов учитываются только транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в органах ГИБДД как автотранспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования, независимо от того, для какой цели изначально предназначено то или иное транспортное средство и какое оборудование на нем размещено, при условии, что собственником и (или) арендатором данного транспортного средства заключен договор на оказание услуг по перевозке пассажиров или грузов.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Иными словами, в целях применения ЕНВД в отношении перевозок пассажиров и грузов учитываются только транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в органах ГИБДД как автотранспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования, независимо от того, для какой цели изначально предназначено то или иное транспортное средство и какое оборудование на нем размещено, при условии, что собственником и (или) арендатором данного транспортного средства заключен договор на оказание услуг по перевозке пассажиров или грузов.
Статья: Посчитаем ТС в целях применения "вмененки"
(Мишина М.К.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Официальная позиция по вопросу учета количества транспортных средств, предназначенных для перевозки пассажиров и грузов, в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД меняется с завидным постоянством, о чем мы неоднократно писали на страницах нашего журнала (см., к примеру, статью Н.В. Фирфаровой "Машины в ремонте. Смена позиции чиновников", N 3, 2014). Какова она на сегодняшний день? Что в связи с этим важно знать "вмененщику", оказывающему автотранспортные услуги в соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ? Какие транспортные средства следует учесть в целях соблюдения установленного данной нормой лимита? Есть ли шанс положительного исхода судебного разбирательства в случае возникновения споров с налоговиками?
(Мишина М.К.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Официальная позиция по вопросу учета количества транспортных средств, предназначенных для перевозки пассажиров и грузов, в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД меняется с завидным постоянством, о чем мы неоднократно писали на страницах нашего журнала (см., к примеру, статью Н.В. Фирфаровой "Машины в ремонте. Смена позиции чиновников", N 3, 2014). Какова она на сегодняшний день? Что в связи с этим важно знать "вмененщику", оказывающему автотранспортные услуги в соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ? Какие транспортные средства следует учесть в целях соблюдения установленного данной нормой лимита? Есть ли шанс положительного исхода судебного разбирательства в случае возникновения споров с налоговиками?
Статья: Как посчитать ЕНВД, если транспортное средство в ремонте
(Морозова А.)
("Вмененка", 2014, N 10)Если вы оказываете услуги по перевозке грузов, при расчете единого налога вам нужно применять физический показатель "количество автотранспортных средств, используемых при перевозке грузов" (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). То есть получается, что в расчет единого налога должны браться только те транспортные средства, которые фактически участвуют в перевозках грузов. Соответственно транспорт, который находится в ремонте (на консервации), не следует учитывать при расчете "вмененного" налога.
(Морозова А.)
("Вмененка", 2014, N 10)Если вы оказываете услуги по перевозке грузов, при расчете единого налога вам нужно применять физический показатель "количество автотранспортных средств, используемых при перевозке грузов" (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). То есть получается, что в расчет единого налога должны браться только те транспортные средства, которые фактически участвуют в перевозках грузов. Соответственно транспорт, который находится в ремонте (на консервации), не следует учитывать при расчете "вмененного" налога.
Статья: Автотранспортные особенности применения ЕНВД
(Филина Ф.Н.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 1)Разберем пример. Компания оказывает услуги по перевозке грузов. В муниципальном образовании, где работает организация, эта деятельность переведена на ЕНВД. Организация владеет 10 транспортными средствами. Один автомобиль организации находился в ремонте с 10 августа по 2 сентября включительно. Другой автомобиль находился в ремонте с 20 по 28 сентября. Количество автомобилей для расчета ЕНВД за III квартал определяется следующим образом: июль - 10 штук, август - 9 штук (10 шт. - 1 шт.), сентябрь - 10 штук.
(Филина Ф.Н.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 1)Разберем пример. Компания оказывает услуги по перевозке грузов. В муниципальном образовании, где работает организация, эта деятельность переведена на ЕНВД. Организация владеет 10 транспортными средствами. Один автомобиль организации находился в ремонте с 10 августа по 2 сентября включительно. Другой автомобиль находился в ремонте с 20 по 28 сентября. Количество автомобилей для расчета ЕНВД за III квартал определяется следующим образом: июль - 10 штук, август - 9 штук (10 шт. - 1 шт.), сентябрь - 10 штук.
Вопрос: ...ИП занимается перевозкой грузов (ЕНВД) и оптовой торговлей стройматериалами (УСН, "доходы минус расходы"). В 2014 г. он приобрел грузовой автомобиль, а в декабре 2015 г. после ремонта продал его. В ИФНС России подано заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД с 01.01.2016. Как учесть доходы от продажи автомобиля и расходы на его приобретение и ремонт?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)Вопрос: Предприниматель осуществляет два вида деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов (ЕНВД) и оптовую торговлю стройматериалами (УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы").
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)Вопрос: Предприниматель осуществляет два вида деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов (ЕНВД) и оптовую торговлю стройматериалами (УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы").
Вопрос: Соответствующим решением представительного органа муниципального образования в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов в установленном порядке введен ЕНВД. Правомерно ли организация, которая применяет ЕНВД в отношении деятельности по перевозке грузов автомобильным транспортом, при исчислении ЕНВД и определении физического показателя не учитывает транспортное средство, находящееся весь налоговый период в ремонте после дорожно-транспортного происшествия?
(Консультация эксперта, Счетная палата РФ, 2012)По нашему мнению, данное разъяснение Минфина России применимо в настоящее время, поскольку из действующей редакции п. 3 ст. 346.29 НК РФ напрямую следует, что для учета транспортного средства в количестве, необходимом для исчисления ЕНВД, необходимо, чтобы транспортное средство использовалось для перевозки грузов: если оно находится в ремонте в течение всего налогового периода, оно не используется для перевозки грузов.
(Консультация эксперта, Счетная палата РФ, 2012)По нашему мнению, данное разъяснение Минфина России применимо в настоящее время, поскольку из действующей редакции п. 3 ст. 346.29 НК РФ напрямую следует, что для учета транспортного средства в количестве, необходимом для исчисления ЕНВД, необходимо, чтобы транспортное средство использовалось для перевозки грузов: если оно находится в ремонте в течение всего налогового периода, оно не используется для перевозки грузов.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 8)(-) 2. По мнению налогоплательщика, он правомерно применял систему налогообложения в виде ЕНВД при оказании услуг по перевозке, т.к. количество транспортных средств определяется с учетом того, что по своему техническому оснащению они должны быть способными оказывать автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов. Транспортные средства, находящиеся в ремонте, не должны учитываться при решении вопроса о праве применения ЕНВД.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 8)(-) 2. По мнению налогоплательщика, он правомерно применял систему налогообложения в виде ЕНВД при оказании услуг по перевозке, т.к. количество транспортных средств определяется с учетом того, что по своему техническому оснащению они должны быть способными оказывать автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов. Транспортные средства, находящиеся в ремонте, не должны учитываться при решении вопроса о праве применения ЕНВД.