Енвд грузоперевозки машина на ремонте
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд грузоперевозки машина на ремонте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Аналогичный вывод суд сделал в случае, когда, исчисляя величину физического показателя "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов", налогоплательщик не учел транспортное средство, находящееся в ремонте после дорожно-транспортного происшествия.
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Аналогичный вывод суд сделал в случае, когда, исчисляя величину физического показателя "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов", налогоплательщик не учел транспортное средство, находящееся в ремонте после дорожно-транспортного происшествия.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик осуществлял виды деятельности, не облагаемые НДС (торговлю автотранспортными средствами и ГСМ, оказание услуг по гарантийному ремонту автомобилей), а также облагаемые ЕНВД (оказание услуг по перевозке грузов (автоэвакуатор), по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, розничную торговлю автомобильными деталями, узлами и принадлежностями). Обществом заявлены налоговые вычеты по приобретенным материалам (запасным частям, дополнительному оборудованию и аксессуарам). При этом по товарам, предназначенным для использования в деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, НДС восстановлен, но налог от стоимости материалов, используемых для осуществления гарантийного ремонта, не восстановлен. Суд указал, что исчисление 5-процентной величины расходов в отношении одной из нескольких осуществляемых налогоплательщиком операций, освобождаемых от налогообложения НДС, НК РФ не предусмотрено.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик осуществлял виды деятельности, не облагаемые НДС (торговлю автотранспортными средствами и ГСМ, оказание услуг по гарантийному ремонту автомобилей), а также облагаемые ЕНВД (оказание услуг по перевозке грузов (автоэвакуатор), по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, розничную торговлю автомобильными деталями, узлами и принадлежностями). Обществом заявлены налоговые вычеты по приобретенным материалам (запасным частям, дополнительному оборудованию и аксессуарам). При этом по товарам, предназначенным для использования в деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, НДС восстановлен, но налог от стоимости материалов, используемых для осуществления гарантийного ремонта, не восстановлен. Суд указал, что исчисление 5-процентной величины расходов в отношении одной из нескольких осуществляемых налогоплательщиком операций, освобождаемых от налогообложения НДС, НК РФ не предусмотрено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2016 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 4)(-) 6. По мнению налогоплательщика, он правомерно применял систему налогообложения в виде ЕНВД при оказании услуг по перевозке, т.к. количество транспортных средств определяется с учетом того, что по своему техническому оснащению они должны быть способными оказывать автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов. Транспортные средства, находящиеся в ремонте, не должны учитываться при решении вопроса о праве применения ЕНВД.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 4)(-) 6. По мнению налогоплательщика, он правомерно применял систему налогообложения в виде ЕНВД при оказании услуг по перевозке, т.к. количество транспортных средств определяется с учетом того, что по своему техническому оснащению они должны быть способными оказывать автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов. Транспортные средства, находящиеся в ремонте, не должны учитываться при решении вопроса о праве применения ЕНВД.
Нормативные акты
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 06.03.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как налоговый орган не исследовал вопрос фактического использования спорных транспортных средств в предпринимательской деятельности заявителя, выводы о занижении физического показателя "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов" по виду предпринимательской деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров", занижении налоговой базы и неверном исчислении ЕНВД неправомерны.Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ при исчислении ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по перевозке грузов используется физический показатель "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов".
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как налоговый орган не исследовал вопрос фактического использования спорных транспортных средств в предпринимательской деятельности заявителя, выводы о занижении физического показателя "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов" по виду предпринимательской деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров", занижении налоговой базы и неверном исчислении ЕНВД неправомерны.Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ при исчислении ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по перевозке грузов используется физический показатель "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов".
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 01.03.2004 N 07-08/4468
<О направлении для использования в работе разъяснений по применению главы 26.3 Налогового кодекса РФ>- Если организацией осуществляются только грузовые перевозки, количество легкового автотранспорта не учитывается при переводе организации (индивидуального предпринимателя) на уплату ЕНВД, т.к. легковые автомобили в соответствии с их функциональными возможностями не могут использоваться для перевозки грузов;
<О направлении для использования в работе разъяснений по применению главы 26.3 Налогового кодекса РФ>- Если организацией осуществляются только грузовые перевозки, количество легкового автотранспорта не учитывается при переводе организации (индивидуального предпринимателя) на уплату ЕНВД, т.к. легковые автомобили в соответствии с их функциональными возможностями не могут использоваться для перевозки грузов;
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 8)(-) 2. По мнению налогоплательщика, он правомерно применял систему налогообложения в виде ЕНВД при оказании услуг по перевозке, т.к. количество транспортных средств определяется с учетом того, что по своему техническому оснащению они должны быть способными оказывать автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов. Транспортные средства, находящиеся в ремонте, не должны учитываться при решении вопроса о праве применения ЕНВД.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 8)(-) 2. По мнению налогоплательщика, он правомерно применял систему налогообложения в виде ЕНВД при оказании услуг по перевозке, т.к. количество транспортных средств определяется с учетом того, что по своему техническому оснащению они должны быть способными оказывать автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов. Транспортные средства, находящиеся в ремонте, не должны учитываться при решении вопроса о праве применения ЕНВД.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расчеты с бюджетом по ЕНВД за II квартал 2015 г. в организации, осуществляющей розничную торговлю в магазине с площадью торгового зала 136 кв. м, если с 01.04.2015 на 56 кв. м выполняется ремонт, который согласно первичным документам на 30.06.2015 еще не закончен?..
(Консультация эксперта, 2015)<*> Отметим, что данное Решение УФНС по субъекту РФ от 06.03.2015 об отмене решения о привлечении к ответственности было принято в отношении налогоплательщика ЕНВД, оказывающего автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, для которого при исчислении ЕНВД используется физический показатель "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов". И налогоплательщик не учел при расчете ЕНВД транспортное средство, находящееся в ремонте после дорожно-транспортного происшествия. Такое решение УФНС можно признать закономерным, так как в последнем абзаце п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157 прямо указано: "Аналогичный вывод суд сделал в случае, когда, исчисляя величину физического показателя "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов", налогоплательщик не учел транспортное средство, находящееся в ремонте после дорожно-транспортного происшествия".
(Консультация эксперта, 2015)<*> Отметим, что данное Решение УФНС по субъекту РФ от 06.03.2015 об отмене решения о привлечении к ответственности было принято в отношении налогоплательщика ЕНВД, оказывающего автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, для которого при исчислении ЕНВД используется физический показатель "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов". И налогоплательщик не учел при расчете ЕНВД транспортное средство, находящееся в ремонте после дорожно-транспортного происшествия. Такое решение УФНС можно признать закономерным, так как в последнем абзаце п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157 прямо указано: "Аналогичный вывод суд сделал в случае, когда, исчисляя величину физического показателя "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов", налогоплательщик не учел транспортное средство, находящееся в ремонте после дорожно-транспортного происшествия".
Вопрос: Организация занимается перевозкой грузов и применяет ЕНВД. На балансе организации находится 15 автомобилей. В течение всего IV квартала 2012 г. два автомобиля находились в долгосрочном ремонте. Организация рассчитала налог за IV квартал 2012 г. исходя из количества фактически используемых в этом периоде автомобилей (13). При проверке налоговый орган доначислил налог исходя из количества всех числящихся на балансе автомобилей (15). Должна ли организация при исчислении суммы ЕНВД за указанный период учитывать автомобили, находящиеся в ремонте, для определения физического показателя для этого вида деятельности?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация занимается перевозкой грузов и применяет ЕНВД. На балансе организации находится 15 автомобилей. В течение всего IV квартала 2012 г. два автомобиля находились в долгосрочном ремонте. Организация рассчитала налог за IV квартал 2012 г. исходя из количества фактически используемых в этом периоде автомобилей (13). При проверке налоговый орган доначислил налог исходя из количества всех числящихся на балансе автомобилей (15). Должна ли организация при исчислении суммы ЕНВД за указанный период учитывать автомобили, находящиеся в ремонте, для определения физического показателя для этого вида деятельности?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация занимается перевозкой грузов и применяет ЕНВД. На балансе организации находится 15 автомобилей. В течение всего IV квартала 2012 г. два автомобиля находились в долгосрочном ремонте. Организация рассчитала налог за IV квартал 2012 г. исходя из количества фактически используемых в этом периоде автомобилей (13). При проверке налоговый орган доначислил налог исходя из количества всех числящихся на балансе автомобилей (15). Должна ли организация при исчислении суммы ЕНВД за указанный период учитывать автомобили, находящиеся в ремонте, для определения физического показателя для этого вида деятельности?
Статья: Ремонтируемые авто не участвуют в расчете ЕНВД
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2014, N 4)Итак, на сегодняшний день вопрос о необходимости включения ремонтируемых автомобилей в расчет налоговой базы по ЕНВД является решенным. И чиновники, и суды считают, что в физический показатель "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов" ремонтируемые автомобили не входят.
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2014, N 4)Итак, на сегодняшний день вопрос о необходимости включения ремонтируемых автомобилей в расчет налоговой базы по ЕНВД является решенным. И чиновники, и суды считают, что в физический показатель "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов" ремонтируемые автомобили не входят.
Статья: Налоговое информбюро от 05.06.2015
("Главная книга", 2015, N 12)Ремонт машины может повлиять на сумму ЕНВД
("Главная книга", 2015, N 12)Ремонт машины может повлиять на сумму ЕНВД
Статья: Новый старый патент: правила применения УСН предпринимателями на основе патента
(Вилесова О.П., Казакова А.В.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 13)Второе: предприниматель должен заниматься одним из тех видов деятельности, которые указаны в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ. Этот перечень закрытый и содержит 58 видов. Несколько видов деятельности "перекрывается" теми, которые подпадают под обложение единым налогом на вмененный доход. Прямых совпадений несколько: ремонт и техническое обслуживание автомобилей, перевозка пассажиров и грузов на автомобильном транспорте, мойка автотранспортных средств и ветеринарное обслуживание. Однако ситуация осложняется тем, что большая часть перечисленных в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ видов деятельности так или иначе является бытовыми услугами. А как известно, первый вид деятельности, поименованный в перечне видов деятельности, в отношении которых может быть введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, - это оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. N 163. При этом виды деятельности для "патентной упрощенки" поименованы в НК РФ далеко не в точном соответствии с данным Классификатором. Так что бесспорность применения упрощенной системы налогообложения на основании патента будет во многом зависеть от точности формулировок решений представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, вводящих единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности на конкретных территориях.
(Вилесова О.П., Казакова А.В.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 13)Второе: предприниматель должен заниматься одним из тех видов деятельности, которые указаны в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ. Этот перечень закрытый и содержит 58 видов. Несколько видов деятельности "перекрывается" теми, которые подпадают под обложение единым налогом на вмененный доход. Прямых совпадений несколько: ремонт и техническое обслуживание автомобилей, перевозка пассажиров и грузов на автомобильном транспорте, мойка автотранспортных средств и ветеринарное обслуживание. Однако ситуация осложняется тем, что большая часть перечисленных в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ видов деятельности так или иначе является бытовыми услугами. А как известно, первый вид деятельности, поименованный в перечне видов деятельности, в отношении которых может быть введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, - это оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. N 163. При этом виды деятельности для "патентной упрощенки" поименованы в НК РФ далеко не в точном соответствии с данным Классификатором. Так что бесспорность применения упрощенной системы налогообложения на основании патента будет во многом зависеть от точности формулировок решений представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, вводящих единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности на конкретных территориях.
Статья: Налогообложение на основе патента: анализ законодательства
(Медведева О.В., Лебединская Т.Г.)
("Налоговая политика и практика", 2007, N 5)Виды деятельности, при осуществлении которых применяется и ЕНВД, и патент. Это бытовые услуги, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств, ветеринарные услуги, а также перевозка пассажиров и грузов. Однако из-за разного статуса перехода на различные системы налогообложения (обязательный при ЕНВД и добровольный при патенте) право индивидуального предпринимателя, не использующего наемный труд, на применение УСН на основе патента по видам деятельности, которые подпадают под налогообложение ЕНВД, приобретает декларативный характер. Возможно, именно это обстоятельство было учтено региональными законодателями: в 10 регионах из 21 рассматриваемого субъекта Федерации <1> виды деятельности, установленные для ЕНВД, не включены в состав объектов налогообложения на основе патента.
(Медведева О.В., Лебединская Т.Г.)
("Налоговая политика и практика", 2007, N 5)Виды деятельности, при осуществлении которых применяется и ЕНВД, и патент. Это бытовые услуги, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств, ветеринарные услуги, а также перевозка пассажиров и грузов. Однако из-за разного статуса перехода на различные системы налогообложения (обязательный при ЕНВД и добровольный при патенте) право индивидуального предпринимателя, не использующего наемный труд, на применение УСН на основе патента по видам деятельности, которые подпадают под налогообложение ЕНВД, приобретает декларативный характер. Возможно, именно это обстоятельство было учтено региональными законодателями: в 10 регионах из 21 рассматриваемого субъекта Федерации <1> виды деятельности, установленные для ЕНВД, не включены в состав объектов налогообложения на основе патента.
Вопрос: ...ИП занимается перевозкой грузов (ЕНВД) и оптовой торговлей стройматериалами (УСН, "доходы минус расходы"). В 2014 г. он приобрел грузовой автомобиль, а в декабре 2015 г. после ремонта продал его. В ИФНС России подано заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД с 01.01.2016. Как учесть доходы от продажи автомобиля и расходы на его приобретение и ремонт?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)Вопрос: Предприниматель осуществляет два вида деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов (ЕНВД) и оптовую торговлю стройматериалами (УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы").
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)Вопрос: Предприниматель осуществляет два вида деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов (ЕНВД) и оптовую торговлю стройматериалами (УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы").