Единый налог с физических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Единый налог с физических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: При каких условиях обязанность по уплате налога считается исполненной
(КонсультантПлюс, 2026)Денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП, и совокупная обязанность учитываются на вашем едином налоговом счете (ЕНС). ЕНС ведется по каждой организации и физлицу (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП, и совокупная обязанность учитываются на вашем едином налоговом счете (ЕНС). ЕНС ведется по каждой организации и физлицу (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).
Статья: Единый налоговый счет: новый этап цифровизации в системе налогового администрирования в Российской Федерации
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Обратившись к истории данного вопроса, отметим, что с 2019 г. в России введен новый, альтернативный традиционному способ оплаты имущественных налогов физических лиц за 2018 г.: транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. В связи с изложенным произошедшие изменения существенно дополнили действующее законодательство в части появления новых способов исполнения налоговой обязанности физическими лицами <5>. Это привело к появлению нового КБК для единого налогового платежа физического лица - 182 1 06 07000 01 1000 110. Таким образом, с 2018 г. в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ) появился новый термин - "единый налоговый платеж" (ст. 45.1 НК РФ, введена Федеральным законом от 29.07.2018 N 232-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования") <6>. С 1 января 2019 г. начал свое непосредственное действие, а с 1 января 2020 г. вступили новые изменения в отношении НДФЛ (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" <7>).
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Обратившись к истории данного вопроса, отметим, что с 2019 г. в России введен новый, альтернативный традиционному способ оплаты имущественных налогов физических лиц за 2018 г.: транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. В связи с изложенным произошедшие изменения существенно дополнили действующее законодательство в части появления новых способов исполнения налоговой обязанности физическими лицами <5>. Это привело к появлению нового КБК для единого налогового платежа физического лица - 182 1 06 07000 01 1000 110. Таким образом, с 2018 г. в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ) появился новый термин - "единый налоговый платеж" (ст. 45.1 НК РФ, введена Федеральным законом от 29.07.2018 N 232-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования") <6>. С 1 января 2019 г. начал свое непосредственное действие, а с 1 января 2020 г. вступили новые изменения в отношении НДФЛ (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" <7>).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, внесение налогоплательщиком - физическим лицом денежных средств на единый налоговый счет (ЕНС) до вынесения решения суда, а также до обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании налога, поскольку внесенные налогоплательщиком денежные средства были учтены налоговым органом в счет ранее возникшей задолженности по другим налогам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, внесение налогоплательщиком - физическим лицом денежных средств на единый налоговый счет (ЕНС) до вынесения решения суда, а также до обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании налога, поскольку внесенные налогоплательщиком денежные средства были учтены налоговым органом в счет ранее возникшей задолженности по другим налогам.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, возникшая в результате такой корректировки переплата (положительное сальдо единого налогового счета) находится в распоряжении физического лица и подлежит возврату только по его заявлению. В этой связи названная переплата налога не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, возникшая в результате такой корректировки переплата (положительное сальдо единого налогового счета) находится в распоряжении физического лица и подлежит возврату только по его заявлению. В этой связи названная переплата налога не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента.
Нормативные акты
Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Статья 1. Ввести в действие часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (глава 21 "Налог на добавленную стоимость"; глава 22 "Акцизы"; глава 23 "Налог на доходы физических лиц"; глава 24 "Единый социальный налог (взнос)") (далее - часть вторая Кодекса) с 1 января 2001 года, за исключением положений, для которых настоящим Федеральным законом установлены иные сроки введения в действие.
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Статья 1. Ввести в действие часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (глава 21 "Налог на добавленную стоимость"; глава 22 "Акцизы"; глава 23 "Налог на доходы физических лиц"; глава 24 "Единый социальный налог (взнос)") (далее - часть вторая Кодекса) с 1 января 2001 года, за исключением положений, для которых настоящим Федеральным законом установлены иные сроки введения в действие.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 05.11.2024 N 03-02-08/108764 <Отменить зачет положительного сальдо ЕНС в счет исполнения налоговых уведомлений нельзя>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 24)Минфин России напомнил о невозможности отменить зачет положительного сальдо единого налогового счета (ЕНС) физического лица, произведенный ИФНС в счет исполнения своих налоговых уведомлений.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 24)Минфин России напомнил о невозможности отменить зачет положительного сальдо единого налогового счета (ЕНС) физического лица, произведенный ИФНС в счет исполнения своих налоговых уведомлений.
Ситуация: Каковы права и обязанности собственника жилого помещения?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В частности, он обязан вносить плату за жилое помещение и коммунальные услуги, уплачивать налог на имущество физических лиц (посредством единого налогового платежа). Также установлена обязанность собственников помещений в МКД по содержанию общего имущества (ст. 210, п. 1 ст. 287.4, п. 3 ст. 288 ГК РФ; ч. 3 ст. 17, ч. 1, 3 ст. 30, ч. 5 ст. 46, п. 5 ч. 2 ст. 153 ЖК РФ; п. п. 1, 2 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, ст. 400, пп. 1, 2 п. 1 ст. 401 НК РФ; п. 28 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.08.2006 N 491; пп. "а", "г", "д" п. 16 Правил N 292/пр; Постановление Конституционного Суда РФ от 23.03.2023 N 9-П).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В частности, он обязан вносить плату за жилое помещение и коммунальные услуги, уплачивать налог на имущество физических лиц (посредством единого налогового платежа). Также установлена обязанность собственников помещений в МКД по содержанию общего имущества (ст. 210, п. 1 ст. 287.4, п. 3 ст. 288 ГК РФ; ч. 3 ст. 17, ч. 1, 3 ст. 30, ч. 5 ст. 46, п. 5 ч. 2 ст. 153 ЖК РФ; п. п. 1, 2 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, ст. 400, пп. 1, 2 п. 1 ст. 401 НК РФ; п. 28 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.08.2006 N 491; пп. "а", "г", "д" п. 16 Правил N 292/пр; Постановление Конституционного Суда РФ от 23.03.2023 N 9-П).
Статья: Налогообложение доходов самозанятых в Республике Беларусь
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 1)Упомянутые в названии единого налога "иные физические лица" и есть самозанятые. При этом ст. 334 НК РБ выделяет два вида "иных физических лиц" - плательщиков единого налога:
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 1)Упомянутые в названии единого налога "иные физические лица" и есть самозанятые. При этом ст. 334 НК РБ выделяет два вида "иных физических лиц" - плательщиков единого налога:
Вопрос: О налоге на имущество физлиц в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом.
(Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-05-06-01/130634)Вопрос: О налоге на имущество физлиц в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом.
(Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-05-06-01/130634)Вопрос: О налоге на имущество физлиц в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом.
Статья: Налог на вклады в российских и иностранных банках - 2024 - 2025 гг.
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 12)Обязанность рассчитывать налог лежит на налоговом органе - он самостоятельно собирает данные от российских банков и направляет их налогоплательщику. Сведения включаются в единое налоговое уведомление по налогам физического лица, которое должно быть направлено не позднее конца ноября (то есть за 30 дней до даты уплаты налога).
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 12)Обязанность рассчитывать налог лежит на налоговом органе - он самостоятельно собирает данные от российских банков и направляет их налогоплательщику. Сведения включаются в единое налоговое уведомление по налогам физического лица, которое должно быть направлено не позднее конца ноября (то есть за 30 дней до даты уплаты налога).
Готовое решение: Общие правила уплаты налогов
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы внести ЕНП, налогоплательщик перечисляет денежные средства на единый налоговый счет Федерального казначейства. Счет ведется по каждой организации и физлицу (п. п. 1, 4 ст. 11.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы внести ЕНП, налогоплательщик перечисляет денежные средства на единый налоговый счет Федерального казначейства. Счет ведется по каждой организации и физлицу (п. п. 1, 4 ст. 11.3 НК РФ).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 24.01.2024 N 03-04-06/5193 сообщается, что согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имевшихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах, в частности, излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 24.01.2024 N 03-04-06/5193 сообщается, что согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имевшихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах, в частности, излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Статья: Новеллы фискалитета: единый налоговый платеж
(Титов А.С.)
("Финансовое право", 2023, N 5)Ключевые слова: единый налоговый платеж, аванс, налог, физическое лицо, налогоплательщик, налоговая обязанность, фискал.
(Титов А.С.)
("Финансовое право", 2023, N 5)Ключевые слова: единый налоговый платеж, аванс, налог, физическое лицо, налогоплательщик, налоговая обязанность, фискал.
Готовое решение: Как заполнить форму единой (упрощенной) декларации
(КонсультантПлюс, 2026)Организации и ИП заполняют только первую страницу единой (упрощенной) налоговой декларации (далее - ЕУД). Вторую страницу заполняют только физические лица, которые не являются ИП (п. п. 7, 15 Порядка заполнения ЕУД).
(КонсультантПлюс, 2026)Организации и ИП заполняют только первую страницу единой (упрощенной) налоговой декларации (далее - ЕУД). Вторую страницу заполняют только физические лица, которые не являются ИП (п. п. 7, 15 Порядка заполнения ЕУД).