Единовременная выплата в связи с выходом на пенсию страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Единовременная выплата в связи с выходом на пенсию страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Выплаты при увольнении госслужащего
(КонсультантПлюс, 2025)...сумма компенсационной выплаты, превышает трехкратный размер среднего месячного заработка... оспариваемое [решение - ред.]... соответствует законодательству Российской Федерации о страховых взносах, не нарушает прав и законных интересов заявителя..."
(КонсультантПлюс, 2025)...сумма компенсационной выплаты, превышает трехкратный размер среднего месячного заработка... оспариваемое [решение - ред.]... соответствует законодательству Российской Федерации о страховых взносах, не нарушает прав и законных интересов заявителя..."
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы на пособие (компенсацию), выплаченное в связи с увольнением
(КонсультантПлюс, 2025)Документами, подтверждающими, что спорная выплата направлена на социальную поддержку работников, не имеет целью оплату выполнения трудовых обязанностей и не носит систематический характер. Например:
(КонсультантПлюс, 2025)Документами, подтверждающими, что спорная выплата направлена на социальную поддержку работников, не имеет целью оплату выполнения трудовых обязанностей и не носит систематический характер. Например:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются различные виды выплат взносами на страхование от несчастных случаев
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсационная выплата работнику в виде единовременного выходного пособия при выходе на пенсию не облагается взносами на страхование от несчастных случаев в размере, не превышающем трехкратный (шестикратный - для уволенных работников организаций Крайнего Севера и приравненных к нему местностей) размер среднемесячного заработка, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором. Если выплата выходного пособия не предусмотрена трудовым или коллективным договором и (или) направлена на поощрение и награждение работника, то она полностью облагается страховыми взносами на травматизм (ч. 9 ст. 178 ТК РФ, п. 1 ст. 20.1, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсационная выплата работнику в виде единовременного выходного пособия при выходе на пенсию не облагается взносами на страхование от несчастных случаев в размере, не превышающем трехкратный (шестикратный - для уволенных работников организаций Крайнего Севера и приравненных к нему местностей) размер среднемесячного заработка, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором. Если выплата выходного пособия не предусмотрена трудовым или коллективным договором и (или) направлена на поощрение и награждение работника, то она полностью облагается страховыми взносами на травматизм (ч. 9 ст. 178 ТК РФ, п. 1 ст. 20.1, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 22.12.2023 N 677
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия"4) единовременные пособия (выплаты, вознаграждения) при выходе на пенсию, единовременные пособия увольняемым работникам;
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия"4) единовременные пособия (выплаты, вознаграждения) при выходе на пенсию, единовременные пособия увольняемым работникам;
"Инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости добычи и обогащения угля (сланца)"
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, выплачиваемые за счет средств предприятия;
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, выплачиваемые за счет средств предприятия;
Статья: Новые Указания Росстата по заполнению статформы П-4
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 3)- единовременные пособия (выплаты, вознаграждения) при выходе на пенсию, единовременные пособия увольняемым работникам;
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 3)- единовременные пособия (выплаты, вознаграждения) при выходе на пенсию, единовременные пособия увольняемым работникам;
Статья: Принципы гражданско-правовой ответственности
(Журдэн П.)
("Вестник гражданского права", 2021, NN 4, 5, 6; 2022, N 1)В тех случаях, когда пособия не являются компенсационными и единовременными, потерпевший имеет право их получать кумулятивно вместе с полной компенсацией причиненного ему вреда со стороны ответственного лица. Это тот случай, когда суммы, выплаченные третьим лицам, являются эквивалентами премий или взносов, уплаченных потерпевшему для обеспечения его благосостояния: страхование физических лиц, льготы по дополнительным пенсионным фондам (пособие по смерти, на досрочный выход на пенсию; для оставшегося в живых супруга). В этом случае потерпевший стремится обезопасить себя от опасностей существования независимо от основания их возникновения, и организация-должник обязана выплатить согласованные суммы в случае наступления застрахованных обстоятельств независимо от какой-либо ответственности за понесенный вред. В этом случае организации-плательщики не имеют никаких претензий к ответственному лицу, которому в противном случае пришлось платить бы больше, чем он должен.
(Журдэн П.)
("Вестник гражданского права", 2021, NN 4, 5, 6; 2022, N 1)В тех случаях, когда пособия не являются компенсационными и единовременными, потерпевший имеет право их получать кумулятивно вместе с полной компенсацией причиненного ему вреда со стороны ответственного лица. Это тот случай, когда суммы, выплаченные третьим лицам, являются эквивалентами премий или взносов, уплаченных потерпевшему для обеспечения его благосостояния: страхование физических лиц, льготы по дополнительным пенсионным фондам (пособие по смерти, на досрочный выход на пенсию; для оставшегося в живых супруга). В этом случае потерпевший стремится обезопасить себя от опасностей существования независимо от основания их возникновения, и организация-должник обязана выплатить согласованные суммы в случае наступления застрахованных обстоятельств независимо от какой-либо ответственности за понесенный вред. В этом случае организации-плательщики не имеют никаких претензий к ответственному лицу, которому в противном случае пришлось платить бы больше, чем он должен.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации выплата работнику единовременного пособия при увольнении в связи с выходом на пенсию по возрасту, если условие о выплате данного пособия предусмотрено коллективным договором? Сумма единовременного пособия не превышает трехкратного размера среднемесячного заработка работника, исчисленного как для расчета пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком...
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае единовременное пособие при увольнении в связи с выходом на пенсию выплачивается работнику на основании коллективного договора, что предусмотрено ч. 9 ст. 178 ТК РФ. Размер пособия не превышает в целом трехкратный размер среднего месячного заработка работника, исчисленного как для расчета пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Следовательно, такая выплата не облагается страховыми взносами. Этот вывод подтверждается Письмом Минфина России от 14.12.2022 N 03-04-06/122601.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае единовременное пособие при увольнении в связи с выходом на пенсию выплачивается работнику на основании коллективного договора, что предусмотрено ч. 9 ст. 178 ТК РФ. Размер пособия не превышает в целом трехкратный размер среднего месячного заработка работника, исчисленного как для расчета пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Следовательно, такая выплата не облагается страховыми взносами. Этот вывод подтверждается Письмом Минфина России от 14.12.2022 N 03-04-06/122601.
Статья: Статистическая форма П-4: правила заполнения в 2023 году
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- единовременные выплаты при выходе на пенсию, увольняемым работникам;
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- единовременные выплаты при выходе на пенсию, увольняемым работникам;
Статья: Стимулирующие и поощрительные премии: Конституционный суд обозначил границы
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Что касается страховых взносов, то вопрос их начисления на разовые поощрительные премии является спорным. Минфин России считает, что поощрительные премии, не входящие в систему оплаты труда, нужно облагать страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений. Такую позицию финансисты выразили, в частности, в отношении разовой премии за участие в конкурсах профессионального мастерства, премий в связи с праздничными и юбилейными датами (письмо Минфина России от 15.02.2021 N 03-15-06/10032), единовременной премии при выходе на пенсию (письмо Минфина России от 14.12.2020 N 03-15-06/109203).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Что касается страховых взносов, то вопрос их начисления на разовые поощрительные премии является спорным. Минфин России считает, что поощрительные премии, не входящие в систему оплаты труда, нужно облагать страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений. Такую позицию финансисты выразили, в частности, в отношении разовой премии за участие в конкурсах профессионального мастерства, премий в связи с праздничными и юбилейными датами (письмо Минфина России от 15.02.2021 N 03-15-06/10032), единовременной премии при выходе на пенсию (письмо Минфина России от 14.12.2020 N 03-15-06/109203).
Статья: Премии к праздникам: облагать взносами по травматизму или нет?
(Зобова Е.П.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Приведенный список можно дополнить облагаемыми страховыми взносами выплатами, указанными в Письме Минфина России от 14.12.2020 N 03-15-06/109203, в виде:
(Зобова Е.П.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Приведенный список можно дополнить облагаемыми страховыми взносами выплатами, указанными в Письме Минфина России от 14.12.2020 N 03-15-06/109203, в виде:
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)- суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи (п. 8).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)- суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи (п. 8).