Дт 09 Кт 68
Подборка наиболее важных документов по запросу Дт 09 Кт 68 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если новый арендатор применяет в налоговом учете метод начисления, то в месяце признания платы за перенаем недвижимости в бухучете образуется вычитаемая временная разница (ВВР) в размере превышения балансовой стоимости обязательства над его налоговой величиной и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). Возникновение ОНА отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Указанные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) в тех периодах, в которых налоговая величина обязательства будет больше бухгалтерской (п. п. 8, 11, 14, 17 ПБУ 18/02).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)2. Что касается изменений в ПБУ 18/02, то, с одной стороны, Инструкция по применению Плана счетов предусматривает отражение типовых операций. Так, по дебету счета 09 и кредиту счета 68 отражается отложенный налоговый актив (ОНА), увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. По кредиту счета 77 в корреспонденции с дебетом счета 68 отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются, в частности, суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)2. Что касается изменений в ПБУ 18/02, то, с одной стороны, Инструкция по применению Плана счетов предусматривает отражение типовых операций. Так, по дебету счета 09 и кредиту счета 68 отражается отложенный налоговый актив (ОНА), увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. По кредиту счета 77 в корреспонденции с дебетом счета 68 отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются, в частности, суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"По дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"По дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.
Корреспонденция счетов: Организацией в 2025 г. выполнены и сданы работы заказчику. В 2026 г. в связи с обнаружением заказчиком брака организация заново выполняет работу. Как отражаются в учете организации-подрядчика данные операции?..
(Консультация эксперта, 2026)<*> Если потери от брака организация учитывает в составе прямых расходов, в отчетном периоде их признания в бухгалтерском учете возникают вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). Он отражается по кредиту счета 68 в корреспонденции с дебетом счета 09 "Отложенные налоговые активы". Данная разница и ОНА погашаются в следующем отчетном периоде при сдаче заказчику заново выполненной работы (п. п. 11, 14, 15, 17 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н), п. 4 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2026)<*> Если потери от брака организация учитывает в составе прямых расходов, в отчетном периоде их признания в бухгалтерском учете возникают вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). Он отражается по кредиту счета 68 в корреспонденции с дебетом счета 09 "Отложенные налоговые активы". Данная разница и ОНА погашаются в следующем отчетном периоде при сдаче заказчику заново выполненной работы (п. п. 11, 14, 15, 17 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н), п. 4 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).
Статья: Включение оценочных обязательств в себестоимость запасов
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)При продаже данной продукции (передаче результата работ) возникнет вычитаемая временная разница (п. 14 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"), что повлечет за собой начисление отложенного налогового актива. Его начисление отражается записью по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)При продаже данной продукции (передаче результата работ) возникнет вычитаемая временная разница (п. 14 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"), что повлечет за собой начисление отложенного налогового актива. Его начисление отражается записью по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)2. Что касается изменений в ПБУ 18/02, то, с одной стороны, Инструкция по применению Плана счетов предусматривает отражение типовых операций. Так, по дебету счета 09 и кредиту счета 68 отражается отложенный налоговый актив (ОНА), увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. По кредиту счета 77 в корреспонденции с дебетом счета 68 отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются, в частности, суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)2. Что касается изменений в ПБУ 18/02, то, с одной стороны, Инструкция по применению Плана счетов предусматривает отражение типовых операций. Так, по дебету счета 09 и кредиту счета 68 отражается отложенный налоговый актив (ОНА), увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. По кредиту счета 77 в корреспонденции с дебетом счета 68 отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются, в частности, суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Дебет 09 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль",
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Дебет 09 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль",
Вопрос: Как в бухгалтерском и налоговом учете отражаются создание и использование резерва по сомнительным долгам?
(Консультация эксперта, 2026)Сформированные ОНА отражаются по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", в то время как ОНО отражается по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции с дебетом счета 68.
(Консультация эксперта, 2026)Сформированные ОНА отражаются по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", в то время как ОНО отражается по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции с дебетом счета 68.
Вопрос: Как организации отразить в учете расходы на спонсорскую помощь взамен услуг по рекламе?
(Консультация эксперта, 2026)Формирование отложенного налогового актива отражается по дебету счета 09 в корреспонденции с кредитом счета 68.
(Консультация эксперта, 2026)Формирование отложенного налогового актива отражается по дебету счета 09 в корреспонденции с кредитом счета 68.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)2. Что касается изменений в ПБУ 18/02, то, с одной стороны, Инструкция по применению Плана счетов предусматривает отражение типовых операций. Так, по дебету счета 09 и кредиту счета 68 отражается отложенный налоговый актив (ОНА), увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. По кредиту счета 77 в корреспонденции с дебетом счета 68 отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются, в частности, суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)2. Что касается изменений в ПБУ 18/02, то, с одной стороны, Инструкция по применению Плана счетов предусматривает отражение типовых операций. Так, по дебету счета 09 и кредиту счета 68 отражается отложенный налоговый актив (ОНА), увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. По кредиту счета 77 в корреспонденции с дебетом счета 68 отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются, в частности, суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Вопрос: Как рассчитать отложенный налоговый актив?
(Консультация эксперта, 2026)По дебету счета 09 в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается ОНА, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.
(Консультация эксперта, 2026)По дебету счета 09 в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается ОНА, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.
Вопрос: Как проводится инвентаризация отложенных налоговых активов?
(Консультация эксперта, 2026)Дебет 09 Кредит 68, аналитический счет "Налог на прибыль" или 99, аналитический счет "ОНА". Уменьшение ОНА отражается обратной проводкой. Счет 68 используется, если организация определяет величину текущего налога на прибыль на основе данных, сформированных в бухучете, счет 99 - если на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2026)Дебет 09 Кредит 68, аналитический счет "Налог на прибыль" или 99, аналитический счет "ОНА". Уменьшение ОНА отражается обратной проводкой. Счет 68 используется, если организация определяет величину текущего налога на прибыль на основе данных, сформированных в бухучете, счет 99 - если на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.