Доставка сотрудников к месту работы и обратно налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Доставка сотрудников к месту работы и обратно налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, затраты общества на доставку сотрудников до места работы и обратно являются экономически обоснованными, связаны с технологическими особенностями производства, в связи с чем подлежат учету в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, затраты общества на доставку сотрудников до места работы и обратно являются экономически обоснованными, связаны с технологическими особенностями производства, в связи с чем подлежат учету в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)С 1 марта 2023 года согласно статье 302 ТК РФ организации должны за свой счет доставлять вахтовиков от места нахождения работодателя (или пункта сбора) до места работы и обратно. Это значит, что расходы на доставку сотрудников к месту вахты уменьшают налогооблагаемую прибыль, даже если не предусмотрены трудовым или коллективным договором, если доставка вахтовиков осуществляется за счет работодателя от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места фактического выполнения работы и обратно (письмо ФНС от 6 июля 2023 года N СД-4-3/8615@).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)С 1 марта 2023 года согласно статье 302 ТК РФ организации должны за свой счет доставлять вахтовиков от места нахождения работодателя (или пункта сбора) до места работы и обратно. Это значит, что расходы на доставку сотрудников к месту вахты уменьшают налогооблагаемую прибыль, даже если не предусмотрены трудовым или коллективным договором, если доставка вахтовиков осуществляется за счет работодателя от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места фактического выполнения работы и обратно (письмо ФНС от 6 июля 2023 года N СД-4-3/8615@).
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 17.12.1999 N ГКПИ99-924
<О частичном удовлетворении заявления о признании недействительной части 2 пункта 2.5 "Основных положений о вахтовом методе организации работ", утвержденных Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82>В соответствии с пп. "н" п. 2 данного Положения в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются дополнительные затраты, связанные с осуществлением работ вахтовым методом, включая доставку работников от места нахождения организации или пункта сбора до места работы и обратно и от места проживания в вахтовом поселке до места работы и обратно, а также некомпенсируемые затраты за эксплуатацию и содержание вахтового поселка.
<О частичном удовлетворении заявления о признании недействительной части 2 пункта 2.5 "Основных положений о вахтовом методе организации работ", утвержденных Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82>В соответствии с пп. "н" п. 2 данного Положения в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются дополнительные затраты, связанные с осуществлением работ вахтовым методом, включая доставку работников от места нахождения организации или пункта сбора до места работы и обратно и от места проживания в вахтовом поселке до места работы и обратно, а также некомпенсируемые затраты за эксплуатацию и содержание вахтового поселка.
Письмо Минфина РФ от 18.05.2006 N 03-05-01-04/128
<О начислении НДФЛ и ЕСН на расходы, касающиеся доставки сотрудников к месту работы>Таким образом, стоимость доставки сотрудника к месту работы и обратно, предоставляемой организацией в соответствии с трудовым договором, подлежит налогообложению единым социальным налогом с учетом пункта 3 статьи 236 Кодекса.
<О начислении НДФЛ и ЕСН на расходы, касающиеся доставки сотрудников к месту работы>Таким образом, стоимость доставки сотрудника к месту работы и обратно, предоставляемой организацией в соответствии с трудовым договором, подлежит налогообложению единым социальным налогом с учетом пункта 3 статьи 236 Кодекса.
Вопрос: О налоге на прибыль и НДФЛ при оплате проезда работников к месту работы и обратно.
(Письмо Минфина России от 17.01.2023 N 03-03-06/1/2763)Следовательно, в случае если расходы налогоплательщиком на оплату проезда к месту работы и обратно произведены в силу технологических особенностей производства, а также если такие расходы являются формой системы оплаты труда у данного налогоплательщика, то они могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии соблюдения критериев статьи 252 Кодекса. В иных случаях расходы на оплату проезда к месту работы и обратно не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании пункта 26 статьи 270 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 17.01.2023 N 03-03-06/1/2763)Следовательно, в случае если расходы налогоплательщиком на оплату проезда к месту работы и обратно произведены в силу технологических особенностей производства, а также если такие расходы являются формой системы оплаты труда у данного налогоплательщика, то они могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии соблюдения критериев статьи 252 Кодекса. В иных случаях расходы на оплату проезда к месту работы и обратно не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании пункта 26 статьи 270 Кодекса.
Статья: Организация работы вахтовым методом в 2023 году
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 21)Таким образом, если трудовым договором предусмотрена компенсация работнику расходов на проезд от места жительства до места нахождения работодателя (пункта сбора) транспортом общего пользования (специальными маршрутами, ведомственным транспортом) и обратно, налогоплательщик вправе учитывать такие расходы при исчислении налога на прибыль.
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 21)Таким образом, если трудовым договором предусмотрена компенсация работнику расходов на проезд от места жительства до места нахождения работодателя (пункта сбора) транспортом общего пользования (специальными маршрутами, ведомственным транспортом) и обратно, налогоплательщик вправе учитывать такие расходы при исчислении налога на прибыль.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации компенсация работнику, выполняющему работу вахтовым методом, стоимости его проезда от места жительства до места работы (вахты) и обратно, предусмотренная коллективным договором?..
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с пп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно работников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом. Указанные расходы должны быть предусмотрены коллективными договорами. Полагаем, что на основании данной нормы могут быть учтены и расходы в виде компенсации работникам стоимости проезда к месту работы вахтовым методом.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с пп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно работников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом. Указанные расходы должны быть предусмотрены коллективными договорами. Полагаем, что на основании данной нормы могут быть учтены и расходы в виде компенсации работникам стоимости проезда к месту работы вахтовым методом.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Таким образом, затраты общества на доставку сотрудников до места работы и обратно являются экономически обоснованными, связаны с технологическими особенностями производства, в связи с чем подлежат учету в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (Постановление АС ЗСО от 25.10.2023 N Ф04-5268/2023 по делу N А45-22077/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Таким образом, затраты общества на доставку сотрудников до места работы и обратно являются экономически обоснованными, связаны с технологическими особенностями производства, в связи с чем подлежат учету в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (Постановление АС ЗСО от 25.10.2023 N Ф04-5268/2023 по делу N А45-22077/2022).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на оплату проезда работников, работающих вахтовым способом, от места проживания до места фактического выполнения работы и обратно.
(Письмо ФНС России от 06.07.2023 N СД-4-3/8615@)В соответствии с положениями подпункта 12.1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при исчислении налога на прибыль организаций учитываются расходы на доставку работников, работающих вахтовым методом, от места жительства (сбора) до места работы и обратно, при условии, что данные расходы предусмотрены коллективными договорами.
(Письмо ФНС России от 06.07.2023 N СД-4-3/8615@)В соответствии с положениями подпункта 12.1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при исчислении налога на прибыль организаций учитываются расходы на доставку работников, работающих вахтовым методом, от места жительства (сбора) до места работы и обратно, при условии, что данные расходы предусмотрены коллективными договорами.
Статья: Новости от 10.03.2023
("Главная книга", 2023, N 6)Включить в состав "прибыльных" расходов затраты на оплату проезда работников к месту работы и обратно общественным транспортом, специальными маршрутами, ведомственным транспортом можно только в двух случаях:
("Главная книга", 2023, N 6)Включить в состав "прибыльных" расходов затраты на оплату проезда работников к месту работы и обратно общественным транспортом, специальными маршрутами, ведомственным транспортом можно только в двух случаях:
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете приобретение проездного билета на общественный транспорт работнику, работа которого не носит разъездной характер, если предоставление таких билетов предусмотрено коллективным договором организации и является частью системы оплаты труда?..
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно об условиях признания расходов на доставку работников к месту работы и обратно, в том числе путем выдачи им проездных билетов, в целях налогообложения прибыли см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно об условиях признания расходов на доставку работников к месту работы и обратно, в том числе путем выдачи им проездных билетов, в целях налогообложения прибыли см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Описание ситуации: Организация выплачивает сотрудникам компенсацию за проезд к месту работы и обратно в фиксированном размере за каждый отработанный день. Работники не представляют работодателю каких-либо документов, подтверждающих, что полученные денежные суммы они действительно потратили на проезд к месту работы и обратно. То есть документального подтверждения произведенных расходов на проезд нет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Описание ситуации: Организация выплачивает сотрудникам компенсацию за проезд к месту работы и обратно в фиксированном размере за каждый отработанный день. Работники не представляют работодателю каких-либо документов, подтверждающих, что полученные денежные суммы они действительно потратили на проезд к месту работы и обратно. То есть документального подтверждения произведенных расходов на проезд нет.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ стоимость доставки работников, если нет производственной необходимости или они могут добираться до работы и обратно самостоятельно
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время есть судебный акт, в котором суд отклонил довод налогового органа о том, что оплата доставки работников, которые могут сами добираться до места работы и обратно, является их доходом. Поскольку услуги по перевозке, оказанные одним юридическим лицом другому юридическому лицу, не идентичны услугам, которые предоставляются транспортной организацией для физического лица.
Облагается ли НДФЛ стоимость доставки работников, если нет производственной необходимости или они могут добираться до работы и обратно самостоятельно
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время есть судебный акт, в котором суд отклонил довод налогового органа о том, что оплата доставки работников, которые могут сами добираться до места работы и обратно, является их доходом. Поскольку услуги по перевозке, оказанные одним юридическим лицом другому юридическому лицу, не идентичны услугам, которые предоставляются транспортной организацией для физического лица.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 28.04.2023 N 03-04-06/40007 <НДФЛ и страховые взносы с компенсации стоимости проезда от места жительства до места нахождения работодателя или пункта сбора, выплачиваемой работникам, выполняющим работы вахтовым методом>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Исключение в уплате налогов было тогда, когда доставка работников на вахту осуществлялась организованно от места нахождения организации или от пункта сбора до места выполнения работ.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Исключение в уплате налогов было тогда, когда доставка работников на вахту осуществлялась организованно от места нахождения организации или от пункта сбора до места выполнения работ.