Дорогостоящие автомобили 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Дорогостоящие автомобили 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.03.2024 N Ф04-188/2024 по делу N А03-6938/2023 <О доначислении налога в связи с передачей имущественного права>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)По мнению инспекторов, в данной ситуации налицо реализация компанией взаимозависимому лицу имущественного права выкупа автомобиля. При этом фирмой созданы условия для продажи своему директору дорогостоящей машины по смехотворной цене. Результатом стало занижение компанией налога на прибыль. Арбитры АС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 06.03.2024 N Ф04-188/2024 с суждениями проверяющих согласились.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)По мнению инспекторов, в данной ситуации налицо реализация компанией взаимозависимому лицу имущественного права выкупа автомобиля. При этом фирмой созданы условия для продажи своему директору дорогостоящей машины по смехотворной цене. Результатом стало занижение компанией налога на прибыль. Арбитры АС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 06.03.2024 N Ф04-188/2024 с суждениями проверяющих согласились.
Статья: Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Одним из самых показательных примеров доначислений по результатам налоговых проверок являются сделки по продаже дорогостоящих автомобилей родственникам руководителей/учредителей по явно заниженной цене. Когда инспекторы видят "смешные" цены проданных автомобилей, они используют тот инструментарий, который им предоставляет налоговое законодательство, в частности привлекают к проверкам экспертов-оценщиков.
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Одним из самых показательных примеров доначислений по результатам налоговых проверок являются сделки по продаже дорогостоящих автомобилей родственникам руководителей/учредителей по явно заниженной цене. Когда инспекторы видят "смешные" цены проданных автомобилей, они используют тот инструментарий, который им предоставляет налоговое законодательство, в частности привлекают к проверкам экспертов-оценщиков.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>8. Отсутствие в Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей на 2019 год детализированного описания соответствующей марки и модели автомобиля либо автомобиля более дорогостоящей комплектации не освобождает налогоплательщика транспортного налога от применения повышающего коэффициента при соответствии транспортного средства обязательным критериям, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>8. Отсутствие в Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей на 2019 год детализированного описания соответствующей марки и модели автомобиля либо автомобиля более дорогостоящей комплектации не освобождает налогоплательщика транспортного налога от применения повышающего коэффициента при соответствии транспортного средства обязательным критериям, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.03.2024 N Ф04-188/2024 по делу N А03-6938/2023 <Компании доначислили налог за продажу авто по дешевке>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)По мнению инспекторов, в данной ситуации налицо реализация компанией взаимозависимому лицу имущественного права выкупа автомобиля. При этом фирмой созданы условия для продажи своему директору дорогостоящей машины по смехотворной цене. Результатом стало занижение компанией налога на прибыль. Арбитры АС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 06.03.2024 N Ф04-188/2024 с суждениями проверяющих согласились.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)По мнению инспекторов, в данной ситуации налицо реализация компанией взаимозависимому лицу имущественного права выкупа автомобиля. При этом фирмой созданы условия для продажи своему директору дорогостоящей машины по смехотворной цене. Результатом стало занижение компанией налога на прибыль. Арбитры АС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 06.03.2024 N Ф04-188/2024 с суждениями проверяющих согласились.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Данная формула верна и в случае с дорогостоящими автомобилями, поскольку при расчете авансовых платежей по транспортному налогу нужно учитывать повышающий коэффициент по дорогостоящим автомобилям (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Данная формула верна и в случае с дорогостоящими автомобилями, поскольку при расчете авансовых платежей по транспортному налогу нужно учитывать повышающий коэффициент по дорогостоящим автомобилям (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).
Статья: Мошеннические схемы с дорогими автомобилями
(Мартасов Д.)
("Жилищное право", 2023, N 10)При этом Верховный Суд Российской Федерации указал, что при принятии судебного акта суд должен учитывать социально-экономический смысл транспортного налога, который состоит в обложении собственности на транспортное средство как признака благосостояния, и экономическую природу повышающего коэффициента, предусматривающего повышение налоговой нагрузки на собственников дорогостоящих транспортных средств <12>.
(Мартасов Д.)
("Жилищное право", 2023, N 10)При этом Верховный Суд Российской Федерации указал, что при принятии судебного акта суд должен учитывать социально-экономический смысл транспортного налога, который состоит в обложении собственности на транспортное средство как признака благосостояния, и экономическую природу повышающего коэффициента, предусматривающего повышение налоговой нагрузки на собственников дорогостоящих транспортных средств <12>.
Статья: Банкротство самозанятых: вопросы применения законодательства РФ
(Лескова Ю.Г., Маврина Ю.Ф.)
("Гражданское право", 2023, N 5)Стоит обратить внимание также на то, что в настоящее время законодателем не учитывается среди исключений имущества из конкурсной массы то имущество самозанятого, которое ему необходимо для получения дохода. Одним из самых распространенных примеров является подача ходатайства об исключении из конкурсной массы автомобиля, используемого для работы в службах такси, а также для перевозки грузов, что является единственным источником обеспечения жизнедеятельности гражданина и членов его семьи. Большой массив сложившейся судебной практики, в том числе высшей судебной инстанции, показывает, что суды неохотно удовлетворяют такие ходатайства, указывая на то, что стоимость автомобиля превышает установленный в законе предел (10 000 рублей), не является специальным средством, необходимым для использования, как, например, для инвалидов, и его отсутствие не ограничивает право на свободное передвижение (Определение Верховного Суда РФ от 30 декабря 2019 г. N 310-ЭС19-24085 по делу N А54-4415/2017, Определение Верховного Суда РФ от 1 июля 2022 г. N 309-ЭС22-10004 по делу N А76-40797/2020, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 20 марта 2023 г. N Ф01-350/2023 по делу N А11-15061/2021, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17 января 2023 г. N Ф01-7874/2022 по делу N А43-33419/2021, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 3 апреля 2023 г. N Ф05-1418/2023 по делу N А40-126238/2020, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 21 февраля 2023 г. N Ф05-26640/2021 по делу N А40-29630/2021 <11>). Более того, Арбитражный суд Дальневосточного округа в своем Постановлении N Ф03-6272/2022 по делу N А51-17134/2021 <12> указал, что занятие перевозкой не предполагает наличие в собственности автомобиля, так как гражданин вполне может воспользоваться арендованным транспортным средством.
(Лескова Ю.Г., Маврина Ю.Ф.)
("Гражданское право", 2023, N 5)Стоит обратить внимание также на то, что в настоящее время законодателем не учитывается среди исключений имущества из конкурсной массы то имущество самозанятого, которое ему необходимо для получения дохода. Одним из самых распространенных примеров является подача ходатайства об исключении из конкурсной массы автомобиля, используемого для работы в службах такси, а также для перевозки грузов, что является единственным источником обеспечения жизнедеятельности гражданина и членов его семьи. Большой массив сложившейся судебной практики, в том числе высшей судебной инстанции, показывает, что суды неохотно удовлетворяют такие ходатайства, указывая на то, что стоимость автомобиля превышает установленный в законе предел (10 000 рублей), не является специальным средством, необходимым для использования, как, например, для инвалидов, и его отсутствие не ограничивает право на свободное передвижение (Определение Верховного Суда РФ от 30 декабря 2019 г. N 310-ЭС19-24085 по делу N А54-4415/2017, Определение Верховного Суда РФ от 1 июля 2022 г. N 309-ЭС22-10004 по делу N А76-40797/2020, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 20 марта 2023 г. N Ф01-350/2023 по делу N А11-15061/2021, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17 января 2023 г. N Ф01-7874/2022 по делу N А43-33419/2021, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 3 апреля 2023 г. N Ф05-1418/2023 по делу N А40-126238/2020, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 21 февраля 2023 г. N Ф05-26640/2021 по делу N А40-29630/2021 <11>). Более того, Арбитражный суд Дальневосточного округа в своем Постановлении N Ф03-6272/2022 по делу N А51-17134/2021 <12> указал, что занятие перевозкой не предполагает наличие в собственности автомобиля, так как гражданин вполне может воспользоваться арендованным транспортным средством.
Готовое решение: Налог на роскошь
(КонсультантПлюс, 2026)Не принято считать "налогом на роскошь" налог с торгово-офисной недвижимости, которую власти вашего региона включили в специальный перечень. В этом случае применяется иная повышенная ставка по налогу на имущество физлиц, предельный размер которой - 2%. Данная ставка применяется и к помещениям, которые не указаны в специальном перечне, но расположены во включенных в него объектах, за исключением жилых помещений (квартир) (пп. 1, 2 п. 1, п. 7 ст. 378.2, пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ, Письма Минфина России от 25.05.2023 N 03-05-04-01/47959, от 17.04.2023 N 03-05-06-01/34166, от 22.09.2021 N 03-05-04-01/76922).
(КонсультантПлюс, 2026)Не принято считать "налогом на роскошь" налог с торгово-офисной недвижимости, которую власти вашего региона включили в специальный перечень. В этом случае применяется иная повышенная ставка по налогу на имущество физлиц, предельный размер которой - 2%. Данная ставка применяется и к помещениям, которые не указаны в специальном перечне, но расположены во включенных в него объектах, за исключением жилых помещений (квартир) (пп. 1, 2 п. 1, п. 7 ст. 378.2, пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ, Письма Минфина России от 25.05.2023 N 03-05-04-01/47959, от 17.04.2023 N 03-05-06-01/34166, от 22.09.2021 N 03-05-04-01/76922).
Статья: К вопросу о понятиях конфискации и обращения имущества в доход государства как основаниях для прекращения права собственности
(Голоманчук Э.В., Орлова Е.Р., Попов К.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10)Помимо этого, Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 29 ноября 2016 года N 26-П указал, что "по буквальному смыслу статьи 17 Федерального закона "О контроле за соответствием расходов лиц, замещающих государственные должности, и иных лиц их доходам", взыскание в доход государства может быть обращено лишь на прямо указанное в ней имущество (недвижимость, транспортные средства, акции и т.п.). Это, как правило, дорогостоящее имущество, в отношении которого ведется учет, осуществляются регистрационные действия и принадлежность которого конкретному лицу определяется на основе данных о регистрации".
(Голоманчук Э.В., Орлова Е.Р., Попов К.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10)Помимо этого, Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 29 ноября 2016 года N 26-П указал, что "по буквальному смыслу статьи 17 Федерального закона "О контроле за соответствием расходов лиц, замещающих государственные должности, и иных лиц их доходам", взыскание в доход государства может быть обращено лишь на прямо указанное в ней имущество (недвижимость, транспортные средства, акции и т.п.). Это, как правило, дорогостоящее имущество, в отношении которого ведется учет, осуществляются регистрационные действия и принадлежность которого конкретному лицу определяется на основе данных о регистрации".
Статья: Учет доходов и расходов проверяемого лица при реализации прокурором полномочий по предъявлению исков в сфере законодательства о контроле за расходами
(Венецкий М.М.)
("Законность", 2025, N 3)Вместе с тем при расчетах следует избегать двойного учета расходов. Такая ситуация может возникнуть, если в течение проверяемого периода служащий продавал объекты имущества и направлял полученные средства на приобретение новых. Например, если в 2021 г. служащий приобрел автомобиль BMW X3 за 2 млн руб., затем продал его в 2022 г. за ту же сумму и, добавив дополнительные средства, купил BMW X5 за 4 млн руб., реальная сумма его расходов за эти два года составит 4 млн руб. (а не 6 млн), поскольку фактически один объект замещается другим, пусть и более дорогостоящим. Если прокурором будет установлено, что оба транспортные средства были приобретены на неподтвержденные доходы, обращению в доход государства подлежит второй объект (BMW X5), поскольку именно в него они "преобразованы".
(Венецкий М.М.)
("Законность", 2025, N 3)Вместе с тем при расчетах следует избегать двойного учета расходов. Такая ситуация может возникнуть, если в течение проверяемого периода служащий продавал объекты имущества и направлял полученные средства на приобретение новых. Например, если в 2021 г. служащий приобрел автомобиль BMW X3 за 2 млн руб., затем продал его в 2022 г. за ту же сумму и, добавив дополнительные средства, купил BMW X5 за 4 млн руб., реальная сумма его расходов за эти два года составит 4 млн руб. (а не 6 млн), поскольку фактически один объект замещается другим, пусть и более дорогостоящим. Если прокурором будет установлено, что оба транспортные средства были приобретены на неподтвержденные доходы, обращению в доход государства подлежит второй объект (BMW X5), поскольку именно в него они "преобразованы".