Допрос в ходе камеральной проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Допрос в ходе камеральной проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в суд с заявлением о признании проверки деятельности предпринимателя выездной налоговой проверкой, проведенной под видом камеральной налоговой проверки, и потребовал признать данные действия налогового органа незаконными. Предприниматель указал, что налоговый орган запросил значительный объем информации, использовал документы, предоставленные налогоплательщиком до подачи декларации, а также провел допрос свидетелей. Суд отметил, что запрос значительного объема документов не свидетельствует о проведении в отношении налогоплательщика выездной проверки под видом камеральной, а предприниматель не заявлял о значительном объеме истребованных документов и о невозможности представления их в срок. Налоговый орган в ходе камеральной проверки вправе проводить допросы свидетелей. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя, поскольку все осуществленные налоговым органом контрольные мероприятия могли осуществляться в рамках камеральной налоговой проверки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в суд с заявлением о признании проверки деятельности предпринимателя выездной налоговой проверкой, проведенной под видом камеральной налоговой проверки, и потребовал признать данные действия налогового органа незаконными. Предприниматель указал, что налоговый орган запросил значительный объем информации, использовал документы, предоставленные налогоплательщиком до подачи декларации, а также провел допрос свидетелей. Суд отметил, что запрос значительного объема документов не свидетельствует о проведении в отношении налогоплательщика выездной проверки под видом камеральной, а предприниматель не заявлял о значительном объеме истребованных документов и о невозможности представления их в срок. Налоговый орган в ходе камеральной проверки вправе проводить допросы свидетелей. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя, поскольку все осуществленные налоговым органом контрольные мероприятия могли осуществляться в рамках камеральной налоговой проверки.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.11.2023 N 17АП-11475/2023-АК по делу N А71-14992/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу предложено уплатить недоимку по НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.Вопреки доводам заявителя жалобы, указанный допрос является повторным, где Касаткина Н.В. не подтвердила взаимоотношения с ООО "Алькор Персонал", конкретных обстоятельств оказания услуг с ООО "Алькор Персонал" не сообщила. Кроме того, Касаткиной Н.В. не предоставлено медицинское заключение о перенесенном заболевании, диагноз документально не подтвержден. Следовательно, довод о том, что Касаткина Н.В. на момент проведения допроса, могла не помнить контрагента, носит субъективный характер. Таким образом, показания Касаткиной Н.В. не подтверждают наличие реальных взаимоотношений ООО "Марко" с ООО "Алькор Персонал", налоговым органом учтены показания свидетеля наряду с иными, установленными в ходе камеральной проверки обстоятельствами.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу предложено уплатить недоимку по НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.Вопреки доводам заявителя жалобы, указанный допрос является повторным, где Касаткина Н.В. не подтвердила взаимоотношения с ООО "Алькор Персонал", конкретных обстоятельств оказания услуг с ООО "Алькор Персонал" не сообщила. Кроме того, Касаткиной Н.В. не предоставлено медицинское заключение о перенесенном заболевании, диагноз документально не подтвержден. Следовательно, довод о том, что Касаткина Н.В. на момент проведения допроса, могла не помнить контрагента, носит субъективный характер. Таким образом, показания Касаткиной Н.В. не подтверждают наличие реальных взаимоотношений ООО "Марко" с ООО "Алькор Персонал", налоговым органом учтены показания свидетеля наряду с иными, установленными в ходе камеральной проверки обстоятельствами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам2.7.2. ДОПРОС СВИДЕТЕЛЕЙ В ХОДЕ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ
Статья: Процедура допроса руководителя компании за трудовые нарушения. Возможно ли его задержание. Анализ судебной практики сложных трудовых споров
(Мартасов Д.)
("Трудовое право", 2026, N 2)Законодательство не предусматривает каких-либо ограничений по вызову на допрос в налоговые органы в качестве свидетеля руководителя организации во время проведения камеральной проверки <11>. Наоборот, директора можно допросить как свидетеля при проверке его компании <12>.
(Мартасов Д.)
("Трудовое право", 2026, N 2)Законодательство не предусматривает каких-либо ограничений по вызову на допрос в налоговые органы в качестве свидетеля руководителя организации во время проведения камеральной проверки <11>. Наоборот, директора можно допросить как свидетеля при проверке его компании <12>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.04.2021 N КВ-4-14/5987@
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 1 (2021)>В ходе судебного разбирательства было установлено, что в сентябре 2019 года в рамках проведения камеральной налоговой проверки за 2 квартал 2019 года в отношении ООО "С." налоговым органом по месту учета данной организации (ИФНС) М.М.В. была допрошена по поводу осуществления деятельности данной компании и причастности М.М.В., помимо указанного общества, к другим организациям в отношении которых в ЕГРЮЛ содержатся сведения о М.М.В. как об участнике, руководителе. По результатам допроса был составлен протокол от 14.09.2019 N 168, согласно которому М.М.В. пояснила, что не имеет никакого отношения к ООО "С". Также М.М.В. отрицала свою какую-либо причастность к обществу.
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 1 (2021)>В ходе судебного разбирательства было установлено, что в сентябре 2019 года в рамках проведения камеральной налоговой проверки за 2 квартал 2019 года в отношении ООО "С." налоговым органом по месту учета данной организации (ИФНС) М.М.В. была допрошена по поводу осуществления деятельности данной компании и причастности М.М.В., помимо указанного общества, к другим организациям в отношении которых в ЕГРЮЛ содержатся сведения о М.М.В. как об участнике, руководителе. По результатам допроса был составлен протокол от 14.09.2019 N 168, согласно которому М.М.В. пояснила, что не имеет никакого отношения к ООО "С". Также М.М.В. отрицала свою какую-либо причастность к обществу.
Письмо ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19576
"О некоторых вопросах, связанных с учетом уточненных налоговых деклараций при принятии решения по результатам налоговой проверки"2. Уточненная налоговая декларация (расчет) представлена в ходе камеральной налоговой проверки первичной (предыдущей) налоговой декларации (расчета).
"О некоторых вопросах, связанных с учетом уточненных налоговых деклараций при принятии решения по результатам налоговой проверки"2. Уточненная налоговая декларация (расчет) представлена в ходе камеральной налоговой проверки первичной (предыдущей) налоговой декларации (расчета).
Статья: Когда рекламные расходы не признают реальными: история одного судебного спора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 17)Каких-то особых видов проверок для выявления нереальных хозопераций по сделкам не существует. Нереальные сделки могут быть обнаружены в рамках как выездной, так и камеральной проверки, а также в ходе других форм налогового контроля <3>. Перечень контрольных мероприятий зависит от конкретной ситуации и от вида проводимой проверки. В рассмотренном нами случае в рамках мероприятий налогового контроля инспекцией были, в частности, истребованы документы и сведения (электронная переписка) как у самого общества, так и у его контрагентов, а также иных лиц; проведены допросы свидетелей, запрошены пояснения, в том числе у контрагентов общества и иных лиц; проведена проверка цепочки исполнителей, проанализированы представленные документы и прочие материалы.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 17)Каких-то особых видов проверок для выявления нереальных хозопераций по сделкам не существует. Нереальные сделки могут быть обнаружены в рамках как выездной, так и камеральной проверки, а также в ходе других форм налогового контроля <3>. Перечень контрольных мероприятий зависит от конкретной ситуации и от вида проводимой проверки. В рассмотренном нами случае в рамках мероприятий налогового контроля инспекцией были, в частности, истребованы документы и сведения (электронная переписка) как у самого общества, так и у его контрагентов, а также иных лиц; проведены допросы свидетелей, запрошены пояснения, в том числе у контрагентов общества и иных лиц; проведена проверка цепочки исполнителей, проанализированы представленные документы и прочие материалы.
Статья: Судебная доктрина "добросовестного налогового администрирования" как способ защиты процессуальных прав налогоплательщиков
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)В ходе выездной проверки уполномоченные лица вправе осуществлять допросы свидетелей, производить осмотр помещений и территорий налогоплательщика, выносить постановления о назначении экспертиз и проводить иные действия в пределах налогового контроля. Именно в процессе выездных мероприятий выявляются такие нарушения налогового законодательства, которые невозможно или затруднительно зафиксировать при проведении камеральных проверок, поскольку последние основываются преимущественно на анализе представленных деклараций. Для установления подобных нарушений требуются глубокий анализ первичной документации бухгалтерского и налогового учета, а также проведение процедур, требующих взаимодействия с внешними источниками.
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)В ходе выездной проверки уполномоченные лица вправе осуществлять допросы свидетелей, производить осмотр помещений и территорий налогоплательщика, выносить постановления о назначении экспертиз и проводить иные действия в пределах налогового контроля. Именно в процессе выездных мероприятий выявляются такие нарушения налогового законодательства, которые невозможно или затруднительно зафиксировать при проведении камеральных проверок, поскольку последние основываются преимущественно на анализе представленных деклараций. Для установления подобных нарушений требуются глубокий анализ первичной документации бухгалтерского и налогового учета, а также проведение процедур, требующих взаимодействия с внешними источниками.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 5. По мнению налогоплательщика, если в ходе камеральной проверки был установлен факт завышения налоговой базы, то акт проверки не составляется, решение не выносится.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 5. По мнению налогоплательщика, если в ходе камеральной проверки был установлен факт завышения налоговой базы, то акт проверки не составляется, решение не выносится.
Статья: Вычет по НДС при отсутствии реализации
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)В процессе осуществления камеральной проверки, как правило, предоставляются книга покупок, копии всех счетов-фактур, накладных, актов, договоров со всеми приложениями счетов на оплату (все копии документов необходимо заверить по ГОСТу: со штампом "Копия верна", подписью и расшифровкой подписи руководителя, проставленной собственноручно). Кроме того, могут быть запрошены другие документы и объяснения (пояснения), например: штатное расписание, учетная политика, оборотно-сальдовые ведомости в разрезе субсчетов и аналитики.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)В процессе осуществления камеральной проверки, как правило, предоставляются книга покупок, копии всех счетов-фактур, накладных, актов, договоров со всеми приложениями счетов на оплату (все копии документов необходимо заверить по ГОСТу: со штампом "Копия верна", подписью и расшифровкой подписи руководителя, проставленной собственноручно). Кроме того, могут быть запрошены другие документы и объяснения (пояснения), например: штатное расписание, учетная политика, оборотно-сальдовые ведомости в разрезе субсчетов и аналитики.
Статья: Допрос руководителя компании в налоговом органе. Что нужно знать?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Резюмируем, на допрос руководителя предприятия могут вызвать по следующим основаниям:
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Резюмируем, на допрос руководителя предприятия могут вызвать по следующим основаниям:
Статья: Допрос директора в ИФНС. К чему готовиться?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Прежде всего, следует отметить, что законодательство не устанавливает жестких ограничений на проведение допросов налоговыми органами. НК РФ предоставляет инспекторам широкие полномочия в рамках налогового контроля. Часто вызов на допрос связан с недочетами в отчетности, вопросами о контрагентах или сомнительными сделками. Таким образом, несмотря на отсутствие перечня оснований для вызова руководителя на допрос в законодательстве, определенные закономерности, в каких ситуациях директора могут вызвать, все же есть. Произойти это может в следующих случаях:
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Прежде всего, следует отметить, что законодательство не устанавливает жестких ограничений на проведение допросов налоговыми органами. НК РФ предоставляет инспекторам широкие полномочия в рамках налогового контроля. Часто вызов на допрос связан с недочетами в отчетности, вопросами о контрагентах или сомнительными сделками. Таким образом, несмотря на отсутствие перечня оснований для вызова руководителя на допрос в законодательстве, определенные закономерности, в каких ситуациях директора могут вызвать, все же есть. Произойти это может в следующих случаях:
Статья: Предпроверочный анализ в налоговом контроле: проблемы правового регулирования
(Челноков Д.М.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Значение и количество критериев риска отнесения налогоплательщика к категории неблагонадежных постоянно изменяются. В настоящее время таких рисков более 50. Основными критериями являются факт установления нереальности деятельности данной компании в ходе проведения выездной или камеральной налоговой проверки либо правопреемство компании, ранее имеющей статус технической или однодневки, а также наличие данных о лице в ресурсе "Схемы уклонения". В числе существенных критериев отмечено наличие протокола допроса руководителя либо учредителя, где они отказываются от участия и управления данным лицом либо формально подтверждают участие, но не обладают информацией о деятельности компании, дисквалификация либо смерть руководителя, наличие записи в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений о руководителе либо учредителе.
(Челноков Д.М.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Значение и количество критериев риска отнесения налогоплательщика к категории неблагонадежных постоянно изменяются. В настоящее время таких рисков более 50. Основными критериями являются факт установления нереальности деятельности данной компании в ходе проведения выездной или камеральной налоговой проверки либо правопреемство компании, ранее имеющей статус технической или однодневки, а также наличие данных о лице в ресурсе "Схемы уклонения". В числе существенных критериев отмечено наличие протокола допроса руководителя либо учредителя, где они отказываются от участия и управления данным лицом либо формально подтверждают участие, но не обладают информацией о деятельности компании, дисквалификация либо смерть руководителя, наличие записи в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений о руководителе либо учредителе.
Статья: Камеральные проверки - 2026: что изменилось?
(Зобова Е.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2026, N 1)С 1 января 2026 года несколько меняется порядок проведения камеральных проверок деклараций: теперь КНП может проводить как налоговый орган, в который в соответствии с НК РФ представляются налоговые декларации (расчеты, заявление, документы), так и уполномоченный налоговый орган. Во втором случае налогоплательщик получит уведомление о проведении КНП уполномоченным налоговым органом и сможет представлять истребуемые в ходе проверки документы в любой из этих налоговых органов.
(Зобова Е.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2026, N 1)С 1 января 2026 года несколько меняется порядок проведения камеральных проверок деклараций: теперь КНП может проводить как налоговый орган, в который в соответствии с НК РФ представляются налоговые декларации (расчеты, заявление, документы), так и уполномоченный налоговый орган. Во втором случае налогоплательщик получит уведомление о проведении КНП уполномоченным налоговым органом и сможет представлять истребуемые в ходе проверки документы в любой из этих налоговых органов.