Дополнительные мероприятия налогового контроля
Подборка наиболее важных документов по запросу Дополнительные мероприятия налогового контроля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)4. В случае подачи налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций после окончания выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверить уточненные налоговые декларации в рамках камеральной или повторной выездной налоговой проверки налогоплательщика (в части уточнения) на основании абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ. Кроме того, если уточненные декларации поданы налогоплательщиками до принятия решения по результатам выездной налоговой проверки, то налоговый орган также имеет право провести дополнительные мероприятия налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ) и учесть показатели уточненных налоговых деклараций при принятии решения по выездной налоговой проверке (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 16.03.2010 N 8163/09 по делу ООО "Дирол Кэдбери").
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)4. В случае подачи налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций после окончания выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверить уточненные налоговые декларации в рамках камеральной или повторной выездной налоговой проверки налогоплательщика (в части уточнения) на основании абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ. Кроме того, если уточненные декларации поданы налогоплательщиками до принятия решения по результатам выездной налоговой проверки, то налоговый орган также имеет право провести дополнительные мероприятия налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ) и учесть показатели уточненных налоговых деклараций при принятии решения по выездной налоговой проверке (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 16.03.2010 N 8163/09 по делу ООО "Дирол Кэдбери").
Интервью: Повышение налогов и усиление администрирования неизбежны
("Закон", 2025, N 11)Что касается грядущих изменений, то в тех поправках, которые мы уже обсудили, можно увидеть расширение контрольных полномочий налоговых органов. Предлагается в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля допустить выемку. В чем вообще ее цель? Не допустить утаивания либо сокрытия документов и предметов. Сейчас налоговый орган может проводить ее только в ходе выездной налоговой проверки. После завершения проверки выемка проводиться не может. Это исключительная и очень конфликтная мера. Дальше стороны переходят в стадию обжалования акта проверки: налогоплательщик представляет свои возражения, встречается с налоговым органом и т.д. На этом этапе могут быть проведены дополнительные мероприятия, такие как опрос, экспертиза, истребование дополнительных документов. И срок для их проведения ограничен одним месяцем. И вот на этой стадии законопроектом предлагается также допустить выемку. Но стороны уже перешли на стадию защиты позиции и прав налогоплательщика, а в случае введения такого правомочия налогового органа получается, что к налогоплательщику, если он осмелится возражать, приедет спецназ с налоговой инспекцией, изымут документы, компьютеры и парализуют деятельность компании.
("Закон", 2025, N 11)Что касается грядущих изменений, то в тех поправках, которые мы уже обсудили, можно увидеть расширение контрольных полномочий налоговых органов. Предлагается в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля допустить выемку. В чем вообще ее цель? Не допустить утаивания либо сокрытия документов и предметов. Сейчас налоговый орган может проводить ее только в ходе выездной налоговой проверки. После завершения проверки выемка проводиться не может. Это исключительная и очень конфликтная мера. Дальше стороны переходят в стадию обжалования акта проверки: налогоплательщик представляет свои возражения, встречается с налоговым органом и т.д. На этом этапе могут быть проведены дополнительные мероприятия, такие как опрос, экспертиза, истребование дополнительных документов. И срок для их проведения ограничен одним месяцем. И вот на этой стадии законопроектом предлагается также допустить выемку. Но стороны уже перешли на стадию защиты позиции и прав налогоплательщика, а в случае введения такого правомочия налогового органа получается, что к налогоплательщику, если он осмелится возражать, приедет спецназ с налоговой инспекцией, изымут документы, компьютеры и парализуют деятельность компании.
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Проверяемое лицо оспаривает решение по результатам выездной проверки, ссылаясь на нарушение процедуры или превышение полномочий
(КонсультантПлюс, 2026)2. Если решение вынесено с учетом итогов дополнительных мероприятий налогового контроля, которые касаются новых нарушений по сравнению с выявленными при проверке, увеличения налоговых обязательств (п. 39 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57), - в частности, актом проверки, дополнениями к нему и решением по результатам проверки >>>
(КонсультантПлюс, 2026)2. Если решение вынесено с учетом итогов дополнительных мероприятий налогового контроля, которые касаются новых нарушений по сравнению с выявленными при проверке, увеличения налоговых обязательств (п. 39 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57), - в частности, актом проверки, дополнениями к нему и решением по результатам проверки >>>
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, доводы общества о том, что поручения (требования) об истребовании документов и повестки для проведения допросов направлялись налоговым органом в последние дни периода проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, что, по мнению заявителя, свидетельствует о формальном подходе инспекции к проведению дополнительных мероприятий налогового контроля, судом отклоняются, поскольку законодательством направление поручений (требований) и повесток в последние дни проведения дополнительных мероприятий налогового контроля не запрещено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, доводы общества о том, что поручения (требования) об истребовании документов и повестки для проведения допросов направлялись налоговым органом в последние дни периода проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, что, по мнению заявителя, свидетельствует о формальном подходе инспекции к проведению дополнительных мероприятий налогового контроля, судом отклоняются, поскольку законодательством направление поручений (требований) и повесток в последние дни проведения дополнительных мероприятий налогового контроля не запрещено.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"38. Как следует из положений статьи 101 НК РФ, материалы, полученные в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, подлежат исследованию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа наряду с иными материалами налоговой проверки в целях принятия решения по итогам соответствующей проверки. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе до вынесения такого решения знакомиться со всеми материалами дела о налоговом правонарушении, в том числе и с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"38. Как следует из положений статьи 101 НК РФ, материалы, полученные в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, подлежат исследованию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа наряду с иными материалами налоговой проверки в целях принятия решения по итогам соответствующей проверки. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе до вынесения такого решения знакомиться со всеми материалами дела о налоговом правонарушении, в том числе и с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)6. В случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий один месяц (два месяца - при проверке консолидированной группы налогоплательщиков, иностранного лица, состоящего на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса), дополнительных мероприятий налогового контроля.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)6. В случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий один месяц (два месяца - при проверке консолидированной группы налогоплательщиков, иностранного лица, состоящего на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса), дополнительных мероприятий налогового контроля.
Готовое решение: Ознакомление с материалами налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Вы вправе ознакомиться с материалами налоговой проверки, которая проводилась в отношении вас, а также с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля по этой проверке. Для этого нужно подать заявление (п. 2 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Вы вправе ознакомиться с материалами налоговой проверки, которая проводилась в отношении вас, а также с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля по этой проверке. Для этого нужно подать заявление (п. 2 ст. 101 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам23.6. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Установлено, что в качестве дополнительных мероприятий
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Установлено, что в качестве дополнительных мероприятий
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Существенным нарушением также можно считать нарушение сроков рассмотрения материалов налоговой проверки. Правовым последствием обозначенного нарушения является не безусловная отмена решения налогового органа, а невозможность восполнения временного ресурса на осуществление мер принудительного взыскания налогов и сборов; нарушение процедуры проведения дополнительных мероприятий налогового контроля <225>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Существенным нарушением также можно считать нарушение сроков рассмотрения материалов налоговой проверки. Правовым последствием обозначенного нарушения является не безусловная отмена решения налогового органа, а невозможность восполнения временного ресурса на осуществление мер принудительного взыскания налогов и сборов; нарушение процедуры проведения дополнительных мероприятий налогового контроля <225>.
Готовое решение: Общий порядок проведения камеральной проверки по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Но они могут назначить дополнительные мероприятия налогового контроля. Это возможно, если после окончания проверки уже при рассмотрении ее материалов не хватило доказательств, чтобы подтвердить, что вы нарушили налоговое законодательство, или опровергнуть это (п. 6 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Но они могут назначить дополнительные мероприятия налогового контроля. Это возможно, если после окончания проверки уже при рассмотрении ее материалов не хватило доказательств, чтобы подтвердить, что вы нарушили налоговое законодательство, или опровергнуть это (п. 6 ст. 101 НК РФ).
Готовое решение: Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговой инспекции
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы получить доступ на вашу территорию (в нежилое помещение), лица, проводящие выездную или камеральную проверку (дополнительные мероприятия налогового контроля), должны одновременно выполнить следующие требования (п. 1 ст. 91 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы получить доступ на вашу территорию (в нежилое помещение), лица, проводящие выездную или камеральную проверку (дополнительные мероприятия налогового контроля), должны одновременно выполнить следующие требования (п. 1 ст. 91 НК РФ):