Дополнительные материалы налогового контроля
Подборка наиболее важных документов по запросу Дополнительные материалы налогового контроля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Проверяемое лицо оспаривает решение по результатам выездной проверки, ссылаясь на нарушение процедуры или превышение полномочий
(КонсультантПлюс, 2026)Проверяемое лицо не извещено должным образом о времени и месте рассмотрения материалов проверки, дополнительных мероприятиях налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)Проверяемое лицо не извещено должным образом о времени и месте рассмотрения материалов проверки, дополнительных мероприятиях налогового контроля
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Проверяемое лицо оспаривает решение по результатам камеральной проверки из-за процедурных нарушений
(КонсультантПлюс, 2026)Проверяемое лицо не извещено должным образом о времени и месте рассмотрения материалов проверки (дополнительных мероприятий налогового контроля) и фактически не участвовало в нем
(КонсультантПлюс, 2026)Проверяемое лицо не извещено должным образом о времени и месте рассмотрения материалов проверки (дополнительных мероприятий налогового контроля) и фактически не участвовало в нем
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Ознакомление с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как налогоплательщик может ознакомиться с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как налогоплательщик может ознакомиться с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам23.6.4. ОСОБЕННОСТИ ИСТРЕБОВАНИЯ ДОКУМЕНТОВ
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"38. Как следует из положений статьи 101 НК РФ, материалы, полученные в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, подлежат исследованию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа наряду с иными материалами налоговой проверки в целях принятия решения по итогам соответствующей проверки. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе до вынесения такого решения знакомиться со всеми материалами дела о налоговом правонарушении, в том числе и с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"38. Как следует из положений статьи 101 НК РФ, материалы, полученные в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, подлежат исследованию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа наряду с иными материалами налоговой проверки в целях принятия решения по итогам соответствующей проверки. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе до вынесения такого решения знакомиться со всеми материалами дела о налоговом правонарушении, в том числе и с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля.
Формы
Статья: К чему приведет подача уточненной декларации после окончания проверки, но до вынесения решения
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Суд апелляционной инстанции установил, что была проведена камеральная проверка уточненной декларации по НДС за IV квартал 2020 г. По итогам рассмотрения материалов проверки налоговый орган принял решение провести дополнительные мероприятия налогового контроля. По результатам дополнительных мероприятий составлено дополнение к акту проверки, на которое налогоплательщик представил письменные возражения. Тем не менее после рассмотрения материалов дополнительных мероприятий налогового контроля обществу были доначислены НДС, пени и штрафы за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ. Общество обратилось с апелляционной жалобой в УФНС России по г. Москве. Решением УФНС России по г. Москве жалоба удовлетворена частично - уменьшен размер штрафных санкций; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения. Налогоплательщик обратился в суд.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Суд апелляционной инстанции установил, что была проведена камеральная проверка уточненной декларации по НДС за IV квартал 2020 г. По итогам рассмотрения материалов проверки налоговый орган принял решение провести дополнительные мероприятия налогового контроля. По результатам дополнительных мероприятий составлено дополнение к акту проверки, на которое налогоплательщик представил письменные возражения. Тем не менее после рассмотрения материалов дополнительных мероприятий налогового контроля обществу были доначислены НДС, пени и штрафы за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ. Общество обратилось с апелляционной жалобой в УФНС России по г. Москве. Решением УФНС России по г. Москве жалоба удовлетворена частично - уменьшен размер штрафных санкций; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения. Налогоплательщик обратился в суд.
Ситуация: Как проводятся выездные налоговые проверки у физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)на ознакомление с решением о проведении выездной проверки и с материалами проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля;
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)на ознакомление с решением о проведении выездной проверки и с материалами проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля;
Статья: Значение нарушений процедуры проведения налоговой проверки при оценке допустимости доказательств в налоговых спорах
(Абрамова Е.Н., Рудой А.А.)
("Юрист", 2021, N 12)Основную проблему при оспаривании решения налогового органа по процессуальным основаниям составляет квалификация конкретного нарушения в качестве существенного. Базовые подходы в решении данного вопроса определены в Постановлении N 57, в котором Пленум ВАС РФ в качестве грубых нарушений, влекущих за собой отмену решения налогового органа, называет следующие: ненаправление налоговым органом лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка, материалов дополнительных мероприятий налогового контроля, если это влечет существенное нарушение его прав (п. 38), неизвещение или ненадлежащее извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки, если только не будет выяснено, что, несмотря на неизвещение (ненадлежащее извещение) лицо фактически приняло участие в рассмотрении материалов проверки (п. 40), вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки не тем лицом, которое рассматривало указанные материалы (п. 42).
(Абрамова Е.Н., Рудой А.А.)
("Юрист", 2021, N 12)Основную проблему при оспаривании решения налогового органа по процессуальным основаниям составляет квалификация конкретного нарушения в качестве существенного. Базовые подходы в решении данного вопроса определены в Постановлении N 57, в котором Пленум ВАС РФ в качестве грубых нарушений, влекущих за собой отмену решения налогового органа, называет следующие: ненаправление налоговым органом лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка, материалов дополнительных мероприятий налогового контроля, если это влечет существенное нарушение его прав (п. 38), неизвещение или ненадлежащее извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки, если только не будет выяснено, что, несмотря на неизвещение (ненадлежащее извещение) лицо фактически приняло участие в рассмотрении материалов проверки (п. 40), вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки не тем лицом, которое рассматривало указанные материалы (п. 42).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)При этом налогоплательщик вызывался на рассмотрение акта налоговой проверки и материалов дополнительных мероприятий налогового контроля на 13.04.2022, 06.05.2022, 25.05.2022 по инициативе налогового органа, вне связи с ходатайствами общества или уклонением налогоплательщика от явки в налоговый орган.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)При этом налогоплательщик вызывался на рассмотрение акта налоговой проверки и материалов дополнительных мероприятий налогового контроля на 13.04.2022, 06.05.2022, 25.05.2022 по инициативе налогового органа, вне связи с ходатайствами общества или уклонением налогоплательщика от явки в налоговый орган.
Готовое решение: Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговой инспекции
(КонсультантПлюс, 2026)Когда проверяющих не пускают при налоговой проверке (налоговом мониторинге, дополнительных мероприятиях налогового контроля при рассмотрении материалов налоговой проверки), руководитель проверяющей (проводящей осмотр) группы (бригады) составляет и подписывает акт (п. 3 ст. 91 НК РФ). При его составлении он использует форму, приведенную в Приложении N 14 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@.
(КонсультантПлюс, 2026)Когда проверяющих не пускают при налоговой проверке (налоговом мониторинге, дополнительных мероприятиях налогового контроля при рассмотрении материалов налоговой проверки), руководитель проверяющей (проводящей осмотр) группы (бригады) составляет и подписывает акт (п. 3 ст. 91 НК РФ). При его составлении он использует форму, приведенную в Приложении N 14 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@.
Готовое решение: Как налоговая инспекция проводит осмотр территорий, помещений, документов и предметов
(КонсультантПлюс, 2026)В основном осмотр проводят при выездных проверках. Однако в ряде случаев его могут провести и при камеральной проверке вашей налоговой декларации или в рамках налогового мониторинга. Кроме того, провести осмотр могут в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля при рассмотрении материалов проверки.
(КонсультантПлюс, 2026)В основном осмотр проводят при выездных проверках. Однако в ряде случаев его могут провести и при камеральной проверке вашей налоговой декларации или в рамках налогового мониторинга. Кроме того, провести осмотр могут в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля при рассмотрении материалов проверки.
Статья: Перенос вычета "авансового" НДС на последующие периоды
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)Компания представила в инспекцию декларацию по НДС за III квартал с суммой НДС к возмещению. Налог был ей возмещен. Но впоследствии по результатам камеральной проверки и материалов дополнительных мероприятий налогового контроля налоговики пришли к выводу, что компания неправомерно заявила вычеты "авансового" НДС по договорам выполнения проектных работ: авансы были перечислены в период с IV квартала по II квартал, а НДС по ним заявлен к вычету только в III квартале.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)Компания представила в инспекцию декларацию по НДС за III квартал с суммой НДС к возмещению. Налог был ей возмещен. Но впоследствии по результатам камеральной проверки и материалов дополнительных мероприятий налогового контроля налоговики пришли к выводу, что компания неправомерно заявила вычеты "авансового" НДС по договорам выполнения проектных работ: авансы были перечислены в период с IV квартала по II квартал, а НДС по ним заявлен к вычету только в III квартале.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.3. Подлежит ли отмене решение по проверке, если после дополнительных мероприятий налогового контроля налогоплательщика не известили о рассмотрении материалов проверки?
Статья: Когда пропуск налоговиками сроков и иные их нарушения помогут налогоплательщику
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)Судебная практика. В Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 20.06.2024 N Ф05-11207/2024 по делу N А41-28308/2023 суд исходил из того, что нарушение сроков при проведении проверки, составлении и вручении акта, вынесении решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля и продлении рассмотрения материалов проверки не относится к существенным условиям, влекущим недействительность оспариваемого решения.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)Судебная практика. В Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 20.06.2024 N Ф05-11207/2024 по делу N А41-28308/2023 суд исходил из того, что нарушение сроков при проведении проверки, составлении и вручении акта, вынесении решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля и продлении рассмотрения материалов проверки не относится к существенным условиям, влекущим недействительность оспариваемого решения.