Доплата за совмещение налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Доплата за совмещение налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: На дополнительную ставку. Трудовые отношения при совмещении профессий
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2021, N 19)Доплата за совмещение профессий для целей налогообложения прибыли включается в состав расходов на оплату труда на основании п. 3 ст. 255 НК РФ. Аналогичное мнение изложено в Письме Минфина России от 29.10.2009 N 03-03-06/1/702.
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2021, N 19)Доплата за совмещение профессий для целей налогообложения прибыли включается в состав расходов на оплату труда на основании п. 3 ст. 255 НК РФ. Аналогичное мнение изложено в Письме Минфина России от 29.10.2009 N 03-03-06/1/702.
"Трудовой договор (отношения)"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Доплата за совмещение профессий для целей налогообложения прибыли включается в состав расходов на оплату труда на основании пункта 3 статьи 255 НК РФ. Аналогичное мнение изложено в Письме Минфина России от 29.10.2009 N 03-03-06/1/702.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Доплата за совмещение профессий для целей налогообложения прибыли включается в состав расходов на оплату труда на основании пункта 3 статьи 255 НК РФ. Аналогичное мнение изложено в Письме Минфина России от 29.10.2009 N 03-03-06/1/702.
Нормативные акты
Письмо Минстроя РФ от 16.01.1996 N 12-13
"О составе затрат на оплату труда"В состав затрат на оплату труда включаются выплаты стимулирующего характера по системным положениям (премии, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и т.д.) и выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда (надбавки и доплаты за работу в многочисленном режиме, ночное время, совмещение профессий и т.д.)
"О составе затрат на оплату труда"В состав затрат на оплату труда включаются выплаты стимулирующего характера по системным положениям (премии, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и т.д.) и выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда (надбавки и доплаты за работу в многочисленном режиме, ночное время, совмещение профессий и т.д.)
Вопрос: Мы принимаем на работу молодых специалистов и сами обучаем их тонкостям работы на нашем предприятии. С молодыми специалистами мы заключаем трудовые договоры, а с работниками - допсоглашения к трудовому договору на обучение молодых специалистов. Можно ли включить в "упрощенные" расходы доплату по таким допсоглашениям?
("Главная книга", 2023, N 23)Ответ: Обучение молодых специалистов может быть частью трудовой функции работника. Оплату за него можно включить в оклад работника или установить ему стимулирующую надбавку. Также наставничество можно оформить как дополнительную работу по правилам совмещения. Условия наставничества и оплату за него надо отразить в допсоглашении с работником <1>. В любом случае такую доплату, как и при расчете налога на прибыль, можно учесть в "упрощенных" расходах в качестве расходов на оплату труда <2>.
("Главная книга", 2023, N 23)Ответ: Обучение молодых специалистов может быть частью трудовой функции работника. Оплату за него можно включить в оклад работника или установить ему стимулирующую надбавку. Также наставничество можно оформить как дополнительную работу по правилам совмещения. Условия наставничества и оплату за него надо отразить в допсоглашении с работником <1>. В любом случае такую доплату, как и при расчете налога на прибыль, можно учесть в "упрощенных" расходах в качестве расходов на оплату труда <2>.
"Заработная плата при упрощенной системе налогообложения"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)Вывод Постановления ФАС Северо-Западного округа от 24 апреля 2008 г. по делу N А13-2423/2007 сводится к тому, что премии работникам, выплачиваемые к праздничным и юбилейным дням, не могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)Вывод Постановления ФАС Северо-Западного округа от 24 апреля 2008 г. по делу N А13-2423/2007 сводится к тому, что премии работникам, выплачиваемые к праздничным и юбилейным дням, не могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.
Статья: Совмещение и совместительство: подводные камни
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 8)Есть ли ограничения по признанию расходов на эту доплату в налоговом учете? Тоже нет. Судите сами. В соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Таким образом, предприятие вправе учесть в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда доплату за совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема работы или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от основной работы в согласованном сторонами размере.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 8)Есть ли ограничения по признанию расходов на эту доплату в налоговом учете? Тоже нет. Судите сами. В соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Таким образом, предприятие вправе учесть в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда доплату за совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема работы или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от основной работы в согласованном сторонами размере.
Вопрос: Вправе ли организация в целях исчисления налогооблагаемой прибыли уменьшить полученные доходы на сумму доплат работникам за совмещение профессий, произведенных сверх установленных трудовым договором размеров?
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2009, N 22)"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2009, N 22
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2009, N 22)"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2009, N 22
"Справочник кадровика: полное практическое руководство"
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Шалаева)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)В рассматриваемой ситуации часть надбавок за работу в выходные и праздничные дни произведена сверх норм, установленных Трудовым кодексом РФ и утвержденных трудовым договором, и, следовательно, не относится к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, на основании п. 21 ст. 270 Налогового кодекса РФ. Сумма доплат за работу в выходные и праздничные дни, признаваемая в составе расходов для целей налогообложения, составляет 3809,52 руб.
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Шалаева)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)В рассматриваемой ситуации часть надбавок за работу в выходные и праздничные дни произведена сверх норм, установленных Трудовым кодексом РФ и утвержденных трудовым договором, и, следовательно, не относится к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, на основании п. 21 ст. 270 Налогового кодекса РФ. Сумма доплат за работу в выходные и праздничные дни, признаваемая в составе расходов для целей налогообложения, составляет 3809,52 руб.
Вопрос: Включаются ли процентные надбавки лицам, допущенным по роду работы к вопросам государственной тайны,в раздел "затраты по оплате труда", предусмотренный положением о составе затрат по производству и реализации продукции?
(Консультация эксперта, 1995)Ответ: Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. N 552 "Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли" установлено, что в себестоимость продукции (работ, услуг) по элементу оплаты труда включаются выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе: надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда и т.д., а также предусмотренные Постановлением Правительства РФ от 14 октября 1994 г. N 1161 "О порядке и условиях выплаты процентных надбавок к должностному окладу (тарифной ставке) должностных лиц и граждан, допущенных к государственной тайне" процентные надбавки к должностному окладу (тарифной ставке) соответствующих работников организации.
(Консультация эксперта, 1995)Ответ: Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. N 552 "Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли" установлено, что в себестоимость продукции (работ, услуг) по элементу оплаты труда включаются выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе: надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда и т.д., а также предусмотренные Постановлением Правительства РФ от 14 октября 1994 г. N 1161 "О порядке и условиях выплаты процентных надбавок к должностному окладу (тарифной ставке) должностных лиц и граждан, допущенных к государственной тайне" процентные надбавки к должностному окладу (тарифной ставке) соответствующих работников организации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации начисление и выплату доплаты за совмещение профессий иностранному работнику - высококвалифицированному специалисту?..
(Консультация эксперта, 2013)Порядок отнесения на себестоимость продаж расходов организации, связанных с доплатой за совмещение профессий, в данной консультации не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2013)Порядок отнесения на себестоимость продаж расходов организации, связанных с доплатой за совмещение профессий, в данной консультации не рассматривается.
Вопрос: Каков порядок признания в целях налогообложения прибыли доплат за работу в ночное время? Можно ли учесть расходы на доплату за работу в ночную смену при многосменном режиме (в размере 40% за все время работы в ночную смену) и повышенные размеры оплаты труда за работу в ночное время (40% часовой тарифной ставки или должностного оклада за каждый час работы в ночное время)?
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)Доплата за работу в многосменном режиме носит иной характер, чем доплата за часы работы в ночное время в соответствии со ст. 154 ТК РФ, поскольку компенсирует постоянный сбой биоритмов человека. Размер такой доплаты также должен быть установлен положением об оплате труда.
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)Доплата за работу в многосменном режиме носит иной характер, чем доплата за часы работы в ночное время в соответствии со ст. 154 ТК РФ, поскольку компенсирует постоянный сбой биоритмов человека. Размер такой доплаты также должен быть установлен положением об оплате труда.
Тематический выпуск: Заработная плата и другие "трудовые" выплаты: правовые, бухгалтерские и налоговые вопросы
(Клокова Н.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 11-12)Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются методом начисления.
(Клокова Н.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 11-12)Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются методом начисления.
Статья: Трудовой договор как средство налогосбережения
(Шарова С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2002, N 20)Работнику, выполняющему у одного и того же работодателя наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу по другой профессии (должности) или исполняющему обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, производится доплата за совмещение профессий (должностей) или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника (ст.151 ТК РФ), размеры которой устанавливаются по соглашению сторон трудового договора.
(Шарова С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2002, N 20)Работнику, выполняющему у одного и того же работодателя наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу по другой профессии (должности) или исполняющему обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, производится доплата за совмещение профессий (должностей) или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника (ст.151 ТК РФ), размеры которой устанавливаются по соглашению сторон трудового договора.