Доп мероприятия по акту камеральной проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Доп мероприятия по акту камеральной проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")НК РФ не устанавливает критерии для проверки показателей уточненных деклараций, представленных после составления акта выездной проверки, но до вынесения решения по ней, исключительно в рамках проведения мероприятий дополнительного налогового контроля, камеральной проверки либо проведения повторной выездной проверки, оставляя указанные правомочия на усмотрение налогового органа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")НК РФ не устанавливает критерии для проверки показателей уточненных деклараций, представленных после составления акта выездной проверки, но до вынесения решения по ней, исключительно в рамках проведения мероприятий дополнительного налогового контроля, камеральной проверки либо проведения повторной выездной проверки, оставляя указанные правомочия на усмотрение налогового органа.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Представление налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций после окончания камеральной проверки ранее представленной уточненной налоговой декларации, составления акта налоговой проверки и вынесения решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля не может повлечь за собой прекращение первоначальной проверки на основании п. 9.1 ст. 88 НК РФ. Налоговый орган вправе вынести решение по окончании проверки первоначальной уточненной налоговой декларации без учета представления более поздних уточнений. Суд принял во внимание, что налогоплательщиком умышленно представлена новая уточненная налоговая декларация после составления акта проверки по НДС, из которой были исключены налоговые вычеты по операциям с сомнительными контрагентами, одни сомнительные контрагенты были заменены на других. Суд отметил, что такая подача уточненных деклараций свидетельствует о создании проверяемым лицом оснований для прекращения проверки без предъявления суммы налоговых претензий. При этом уточненные налоговые декларации были проверены в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, что нашло отражение в дополнениях к акту проверки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Представление налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций после окончания камеральной проверки ранее представленной уточненной налоговой декларации, составления акта налоговой проверки и вынесения решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля не может повлечь за собой прекращение первоначальной проверки на основании п. 9.1 ст. 88 НК РФ. Налоговый орган вправе вынести решение по окончании проверки первоначальной уточненной налоговой декларации без учета представления более поздних уточнений. Суд принял во внимание, что налогоплательщиком умышленно представлена новая уточненная налоговая декларация после составления акта проверки по НДС, из которой были исключены налоговые вычеты по операциям с сомнительными контрагентами, одни сомнительные контрагенты были заменены на других. Суд отметил, что такая подача уточненных деклараций свидетельствует о создании проверяемым лицом оснований для прекращения проверки без предъявления суммы налоговых претензий. При этом уточненные налоговые декларации были проверены в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, что нашло отражение в дополнениях к акту проверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Учет и отчетность, документы акционерного общества. Информация об обществеИзучив представленную в материалы дела справку о наличии у общества "КЭЛМИ" актов проверок, заключений и решений по проверкам налоговых органов за 2012 - 2014 годы, суды установили, что в данный период в отношении названного хозяйственного общества налоговыми органами проведены проверки, по результатам которых составлены: акт выездной налоговой проверки от 06.12.2012 N 40; решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.12.2012 N 43; акт камеральной налоговой проверки от 21.11.2013 N 1417; решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля от 23.01.2014 N 2; справка о проведенных дополнительных мероприятиях налогового контроля N 2; акт камеральной налоговой проверки от 04.02.2014 N 16.
Статья: К чему приведет подача уточненной декларации после окончания проверки, но до вынесения решения
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)НК РФ не устанавливает критерии для проверки показателей уточненных деклараций, представленных после составления акта выездной проверки, но до вынесения решения, в рамках мероприятий дополнительного налогового контроля, камеральной проверки либо повторной выездной проверки, оставляя указанные правомочия на усмотрение налогового органа.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)НК РФ не устанавливает критерии для проверки показателей уточненных деклараций, представленных после составления акта выездной проверки, но до вынесения решения, в рамках мероприятий дополнительного налогового контроля, камеральной проверки либо повторной выездной проверки, оставляя указанные правомочия на усмотрение налогового органа.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Арбитражный суд округа, отменяя принятые по делу судебные акты и удовлетворяя заявление предпринимателя, пришел к выводу, что налоговый орган при вынесении решения по результатам проверки не вправе был учитывать данные, содержащиеся в представленных налогоплательщиком уточненных налоговых декларациях, а мог провести повторные выездные проверки уточненных налоговых деклараций с составлением актов о выявленных нарушениях. Под видом дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом фактически проведены сокращенные камеральные налоговые проверки уточненных налоговых деклараций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Арбитражный суд округа, отменяя принятые по делу судебные акты и удовлетворяя заявление предпринимателя, пришел к выводу, что налоговый орган при вынесении решения по результатам проверки не вправе был учитывать данные, содержащиеся в представленных налогоплательщиком уточненных налоговых декларациях, а мог провести повторные выездные проверки уточненных налоговых деклараций с составлением актов о выявленных нарушениях. Под видом дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом фактически проведены сокращенные камеральные налоговые проверки уточненных налоговых деклараций.
Статья: Самозанятые - анализ проблем при работе с ними
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2024, N 8)Несмотря на проводимые проверки налоговыми органами и переквалификацию взаимоотношений самозанятых в трудовые с вытекающими последствиями в виде необходимости начисления НДФЛ и страховых взносов, на практике встречаются дела, когда компании удается доказать свою правоту и признать деятельность самозанятого не трудовыми отношениями. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки и представленного первичного расчета по страховым взносам инспекция составила акт с учетом проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля и возражений налогоплательщика и вынесла решение о привлечении к налоговой ответственности.
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2024, N 8)Несмотря на проводимые проверки налоговыми органами и переквалификацию взаимоотношений самозанятых в трудовые с вытекающими последствиями в виде необходимости начисления НДФЛ и страховых взносов, на практике встречаются дела, когда компании удается доказать свою правоту и признать деятельность самозанятого не трудовыми отношениями. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки и представленного первичного расчета по страховым взносам инспекция составила акт с учетом проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля и возражений налогоплательщика и вынесла решение о привлечении к налоговой ответственности.
Готовое решение: Общий порядок проведения камеральной проверки по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, если не хватает данных, чтобы принять итоговое решение по проверке. На практике по камеральным проверкам такое решение принимают достаточно редко.
(КонсультантПлюс, 2025)о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, если не хватает данных, чтобы принять итоговое решение по проверке. На практике по камеральным проверкам такое решение принимают достаточно редко.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Вправе ли инспекция не учитывать уточненную декларацию (расчет) за проверенный период, поданную до вынесения решения по выездной проверке
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России в п. 3 Письма указала, что инспекция может, но не обязана учитывать в решении по выездной проверке показатели уточненных деклараций, поданных после составления акта проверки. Налоговый орган имеет право провести дополнительные мероприятия налогового контроля и учесть уточненные показатели при вынесении решения по выездной проверке, либо провести повторную выездную проверку, либо проверить уточненные декларации исключительно в рамках камеральных проверок.
Вправе ли инспекция не учитывать уточненную декларацию (расчет) за проверенный период, поданную до вынесения решения по выездной проверке
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России в п. 3 Письма указала, что инспекция может, но не обязана учитывать в решении по выездной проверке показатели уточненных деклараций, поданных после составления акта проверки. Налоговый орган имеет право провести дополнительные мероприятия налогового контроля и учесть уточненные показатели при вынесении решения по выездной проверке, либо провести повторную выездную проверку, либо проверить уточненные декларации исключительно в рамках камеральных проверок.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамКроме того, выводы о правомерности привлечения эксперта для участия в камеральной проверке можно найти и в некоторых судебных актах. Так, например, ФАС Центрального округа, затрагивая вопрос о правомерности проведения налоговым органом экспертизы в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ), отметил, что законодательством прямо предусматривается возможность привлечения экспертов при осуществлении налогового контроля в любой его форме, в том числе и при проведении камеральной налоговой проверки (Постановление ФАС Центрального округа от 18.04.2013 N А36-3466/2012).
Готовое решение: Как учреждению возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Документы, которые подтверждают право на возмещение НДС, вы подаете в налоговый орган вместе с декларацией (при применении нулевой ставки НДС) или по требованию инспекции, в том числе в ходе камеральной проверки (п. 8 ст. 88, ст. 93, п. п. 1.2, 9, 10 ст. 165 НК РФ). Налоговый орган также вправе истребовать документы при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Кроме того, вы можете подать документы по своей инициативе, например, на этапе представления возражений на акт налоговой проверки.
(КонсультантПлюс, 2025)Документы, которые подтверждают право на возмещение НДС, вы подаете в налоговый орган вместе с декларацией (при применении нулевой ставки НДС) или по требованию инспекции, в том числе в ходе камеральной проверки (п. 8 ст. 88, ст. 93, п. п. 1.2, 9, 10 ст. 165 НК РФ). Налоговый орган также вправе истребовать документы при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Кроме того, вы можете подать документы по своей инициативе, например, на этапе представления возражений на акт налоговой проверки.
Статья: Стандартизация деятельности органов внутреннего государственного (муниципального) контроля
(Иванова А.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 1)2. Установление срока камеральной проверки. В срок камеральной проверки теперь не засчитывают время на представление контролерам дополнительных документов и информации, которые им потребовались уже в ходе этого мероприятия.
(Иванова А.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 1)2. Установление срока камеральной проверки. В срок камеральной проверки теперь не засчитывают время на представление контролерам дополнительных документов и информации, которые им потребовались уже в ходе этого мероприятия.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Подлежит ли отмене решение по результатам проверки, если в нем отражены правонарушения, которые выявлены не в ходе нее, а при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что в акте камеральной проверки не зафиксировано неправомерного заявления обществом вычетов по НДС по взаимоотношениям с одним из контрагентов. Отказ в вычете по НДС указан лишь в справке, составленной по итогам дополнительных мероприятий. Суд пришел к выводу о том, что данное обстоятельство является нарушением п. 3 ст. 100 и п. 8 ст. 101 НК РФ. В том числе на этом основании решение по проверке было признано недействительным.
Подлежит ли отмене решение по результатам проверки, если в нем отражены правонарушения, которые выявлены не в ходе нее, а при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что в акте камеральной проверки не зафиксировано неправомерного заявления обществом вычетов по НДС по взаимоотношениям с одним из контрагентов. Отказ в вычете по НДС указан лишь в справке, составленной по итогам дополнительных мероприятий. Суд пришел к выводу о том, что данное обстоятельство является нарушением п. 3 ст. 100 и п. 8 ст. 101 НК РФ. В том числе на этом основании решение по проверке было признано недействительным.
Статья: Проведение дополнительных мероприятий налогового контроля при смене юридического адреса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Суды отклонили довод компании о том, что несоблюдение сроков составления акта камеральной проверки влечет прекращение всех мероприятий налогового контроля. Президиум ВАС РФ в постановлении от 16.03.2010 N 8163/09 разъяснил, что при представлении уточненной декларации после окончания налоговой проверки, но до принятия решения по ней налоговый орган с учетом объема и характера уточняемых сведений вправе провести дополнительные мероприятия налогового контроля, руководствуясь п. 6 ст. 101 НК РФ, либо, вынося решение без учета данных уточненной декларации, назначить проведение повторной выездной проверки в части уточненных данных.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Суды отклонили довод компании о том, что несоблюдение сроков составления акта камеральной проверки влечет прекращение всех мероприятий налогового контроля. Президиум ВАС РФ в постановлении от 16.03.2010 N 8163/09 разъяснил, что при представлении уточненной декларации после окончания налоговой проверки, но до принятия решения по ней налоговый орган с учетом объема и характера уточняемых сведений вправе провести дополнительные мероприятия налогового контроля, руководствуясь п. 6 ст. 101 НК РФ, либо, вынося решение без учета данных уточненной декларации, назначить проведение повторной выездной проверки в части уточненных данных.
Статья: Последствия подачи "уточненки" после составления акта камеральной проверки предыдущей отчетности
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Уточненная декларация по НДС за I квартал 2020 года (корректировка N 3) представлена обществом в инспекцию 16.04.2021, то есть после истечения срока, установленного п. 2 ст. 88 НК РФ для проведения "камералки" уточненной налоговой декларации по НДС за I квартал 2020 года (корректировки N 2), и по окончании такой "камералки" (25.09.2020), результаты которой отражены в акте от 09.10.2020, и после проведения дополнительных мероприятий налогового контроля. При этом представление данной "уточненки" не было обусловлено выявлением каких-либо ошибок при исчислении налоговой базы.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Уточненная декларация по НДС за I квартал 2020 года (корректировка N 3) представлена обществом в инспекцию 16.04.2021, то есть после истечения срока, установленного п. 2 ст. 88 НК РФ для проведения "камералки" уточненной налоговой декларации по НДС за I квартал 2020 года (корректировки N 2), и по окончании такой "камералки" (25.09.2020), результаты которой отражены в акте от 09.10.2020, и после проведения дополнительных мероприятий налогового контроля. При этом представление данной "уточненки" не было обусловлено выявлением каких-либо ошибок при исчислении налоговой базы.