Доначисление зарплаты за прошлый период
Подборка наиболее важных документов по запросу Доначисление зарплаты за прошлый период (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 9 "Первичные учетные документы" Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд указал, что расходные кассовые ордера, на которые в обоснование своей позиции о выплате работникам общества скрытой заработной платы ссылается налоговый орган, не содержат обязательных реквизитов, установленных указанным Постановлением Госкомстата, в связи с чем они не могут являться надлежащим доказательством по делу. Кроме того, по указанным документам невозможно сделать вывод о периоде начисления и выплаты денежных средств, что необходимо для исчисления ЕСН и пеней по НДФЛ, поскольку во многих кассовых ордерах указано на расчеты прошлых отчетных периодов. Других доказательств, подтверждающих выплату неучтенной заработной платы, а также ее размер, не представлено, поэтому доначисление спорных сумм НДФЛ, ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также соответствующих пеней и штрафов признано судом необоснованным.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд указал, что расходные кассовые ордера, на которые в обоснование своей позиции о выплате работникам общества скрытой заработной платы ссылается налоговый орган, не содержат обязательных реквизитов, установленных указанным Постановлением Госкомстата, в связи с чем они не могут являться надлежащим доказательством по делу. Кроме того, по указанным документам невозможно сделать вывод о периоде начисления и выплаты денежных средств, что необходимо для исчисления ЕСН и пеней по НДФЛ, поскольку во многих кассовых ордерах указано на расчеты прошлых отчетных периодов. Других доказательств, подтверждающих выплату неучтенной заработной платы, а также ее размер, не представлено, поэтому доначисление спорных сумм НДФЛ, ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также соответствующих пеней и штрафов признано судом необоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Порядок перерасчета отпускных, если отпуск начинается с первого числа месяца
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые взносы на сумму доплаты начисляют в том месяце, в котором произвели перерасчет отпускных (п. 1 ст. 424 НК РФ, п. 2 ст. 20.1, п. 9 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ). Ошибкой это не является, поэтому пересчитывать взносы за прошлые периоды не надо (Письма ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985, Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 N 1376-19).
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые взносы на сумму доплаты начисляют в том месяце, в котором произвели перерасчет отпускных (п. 1 ст. 424 НК РФ, п. 2 ст. 20.1, п. 9 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ). Ошибкой это не является, поэтому пересчитывать взносы за прошлые периоды не надо (Письма ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985, Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 N 1376-19).
Статья: Работник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не только
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Хотя взносы и доначисляют за прошлый период, подавать уточненки РСВ и раздела 2 ЕФС-1 нет необходимости <8>. Ошибки не было.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Хотя взносы и доначисляют за прошлый период, подавать уточненки РСВ и раздела 2 ЕФС-1 нет необходимости <8>. Ошибки не было.
Нормативные акты
Письмо ПФ РФ от 10.01.1996 N ЧЛ-03-11/126-ИН
"О заполнении работодателями расчетной ведомости формы 4-ПФ"По строке 2 "Начислено взносов" показывается сумма начисленных страховых взносов плательщиком с начала года, в том числе на начало последнего квартала отчетного периода и за последний квартал отчетного периода с разбивкой по месяцам.
"О заполнении работодателями расчетной ведомости формы 4-ПФ"По строке 2 "Начислено взносов" показывается сумма начисленных страховых взносов плательщиком с начала года, в том числе на начало последнего квартала отчетного периода и за последний квартал отчетного периода с разбивкой по месяцам.
Вопрос: ...На основании решения суда ЗАО в 2005 г. выплатило уволенному работнику зарплату за время вынужденного прогула за 2004 - 2005 гг., зарплату за время сверхурочных работ за 2003 - 2004 гг., отпускные. Начисляются ли взносы в ПФР и ЕСН на эти выплаты? Сотрудник работал в подразделении, переведенном на ЕНВД в 2003 - 2004 г. В 2005 г. деятельности по ЕНВД нет. Может ли ЗАО учесть эти расходы при налогообложении прибыли в 2005 г.?
(Письмо Минфина РФ от 27.10.2005 N 03-05-02-04/191)Таким образом, доначисленные суммы по заработной плате за время выполнения сверхурочных работ в прошлые налоговые периоды признаются расходами на оплату труда.
(Письмо Минфина РФ от 27.10.2005 N 03-05-02-04/191)Таким образом, доначисленные суммы по заработной плате за время выполнения сверхурочных работ в прошлые налоговые периоды признаются расходами на оплату труда.
Статья: Ошибки в отчете по страховым взносам по форме РСВ-1 ПФР
(Курбангалеева О.А.)
("Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)У организации может возникнуть необходимость удержать с работников выплаты, которые были излишне начислены им в прошлых отчетных (расчетных) периодах, либо доначислить выплаты за прошлые отчетные периоды.
(Курбангалеева О.А.)
("Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)У организации может возникнуть необходимость удержать с работников выплаты, которые были излишне начислены им в прошлых отчетных (расчетных) периодах, либо доначислить выплаты за прошлые отчетные периоды.
Статья: Как учесть суммы пособий, не принятых ФСС РФ
(Негребецкая О.В.)
("Зарплата", 2012, N 9)Нарушение прошлых периодов. Если речь идет о результатах выездной проверки, глубина которой охватывает и прошлые периоды, порядок <1> доначисления страховых взносов зависит от момента выявления ошибки, от того является ли она существенной, утверждена ли отчетность прошлого года и т.д.
(Негребецкая О.В.)
("Зарплата", 2012, N 9)Нарушение прошлых периодов. Если речь идет о результатах выездной проверки, глубина которой охватывает и прошлые периоды, порядок <1> доначисления страховых взносов зависит от момента выявления ошибки, от того является ли она существенной, утверждена ли отчетность прошлого года и т.д.
Вопрос: ...В результате проведения в бюджетном учреждении контрольных мероприятий за 2018 г. выявлена ошибка в расчете среднего заработка при направлении работника учреждения в командировку (недоплата 1 300 руб.). Как отразить в расчете по форме 6-НДФЛ выплату в апреле 2019 г. доначисленной суммы за прошлый отчетный период?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2019, N 3)Как отразить в расчете по форме 6-НДФЛ выплату в апреле 2019 года доначисленной суммы среднего заработка за прошлый отчетный период?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2019, N 3)Как отразить в расчете по форме 6-НДФЛ выплату в апреле 2019 года доначисленной суммы среднего заработка за прошлый отчетный период?
"Учетная политика организаций на 2020 год"
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В случае, когда налоговый агент в связи с выявлением ошибок производит перерасчет суммы налога на доходы физических лиц с заработной платы, выплаченной в прошлом периоде, итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за предыдущий год и в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал текущего года.
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В случае, когда налоговый агент в связи с выявлением ошибок производит перерасчет суммы налога на доходы физических лиц с заработной платы, выплаченной в прошлом периоде, итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за предыдущий год и в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал текущего года.
Вопрос: Сотруднику в текущем расчетном периоде произведено доначисление заработной платы за прошлый расчетный период. Нужно ли производить перерасчет начисленных страховых взносов за этот период и вносить изменения в расчет по форме-4 ФСС?
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)"Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)"Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6
Вопрос: По результатам проведенной проверки инспекция труда вынесла предписание об обязанности работодателя оплатить в 2021 г. работу в период региональных праздников за 2019 г. как за работу в праздничный день. Суд поддержал позицию трудовой инспекции. Каков порядок учета доначислений в бухгалтерском и налоговом учете?
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 1)Вопрос: По результатам проведенной проверки инспекция труда вынесла предписание об обязанности работодателя оплатить в 2021 г. работу в период региональных праздников за 2019 г. как за работу в праздничный день. Суд поддержал позицию трудовой инспекции.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 1)Вопрос: По результатам проведенной проверки инспекция труда вынесла предписание об обязанности работодателя оплатить в 2021 г. работу в период региональных праздников за 2019 г. как за работу в праздничный день. Суд поддержал позицию трудовой инспекции.
Тематический выпуск: Заработная плата и другие "трудовые" выплаты: правовые, бухгалтерские и налоговые вопросы
(Клокова Н.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 11-12)2. Определяется сумма отпускных, причитающаяся работнику, путем умножения среднего дневного заработка на количество календарных дней в периоде, подлежащем оплате:
(Клокова Н.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 11-12)2. Определяется сумма отпускных, причитающаяся работнику, путем умножения среднего дневного заработка на количество календарных дней в периоде, подлежащем оплате:
Статья: Иностранные работники: проблемы и пути их решения
(Кошкина Т.Ю.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)Причина в том, что статус налогового резидента устанавливается для следующих подряд 12 календарных месяцев, следовательно, и каждого налогового периода (календарного года). Поэтому если иностранец, "не набрав" в течение 2007 г. нужных 183 дней, окончательно уезжает из России, то резидентом он не признается. Таким образом, бухгалтер должен произвести перерасчет и со всей суммы начисленного ему заработка начиная с января 2007 г. исчислить налог по ставке 30% (при этом период с мая по декабрь 2006 г. уже не затрагивается, ведь в прошлом году иностранец являлся резидентом РФ). Доначисленную сумму НДФЛ необходимо удержать из заработной платы иностранного сотрудника за последний месяц его работы в данной организации. Если сделать это невозможно, то бухгалтер (как и в случае с российским гражданином) должен представить в ИФНС сведения о сумме задолженности иностранца по налогу. Такие рекомендации дал бухгалтерам Минфин в Письме от 19.03.2007 N 03-04-06-01/74.
(Кошкина Т.Ю.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)Причина в том, что статус налогового резидента устанавливается для следующих подряд 12 календарных месяцев, следовательно, и каждого налогового периода (календарного года). Поэтому если иностранец, "не набрав" в течение 2007 г. нужных 183 дней, окончательно уезжает из России, то резидентом он не признается. Таким образом, бухгалтер должен произвести перерасчет и со всей суммы начисленного ему заработка начиная с января 2007 г. исчислить налог по ставке 30% (при этом период с мая по декабрь 2006 г. уже не затрагивается, ведь в прошлом году иностранец являлся резидентом РФ). Доначисленную сумму НДФЛ необходимо удержать из заработной платы иностранного сотрудника за последний месяц его работы в данной организации. Если сделать это невозможно, то бухгалтер (как и в случае с российским гражданином) должен представить в ИФНС сведения о сумме задолженности иностранца по налогу. Такие рекомендации дал бухгалтерам Минфин в Письме от 19.03.2007 N 03-04-06-01/74.