Доначисление усно по выписке банка
Подборка наиболее важных документов по запросу Доначисление усно по выписке банка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Из банковской выписки налоговый орган установил, что на расчетный счет общества поступили денежные средства от контрагента с назначением платежа "возврат задолженности за нефтепродукты". Налоговый орган пришел к выводу о занижении налоговой базы по УСН, поскольку полагал, что денежные средства являются платой за поставленный товар, а не погашением долга. Суд признал доначисление единого налога неправомерным, поскольку не были приведены доказательства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик в действительности выступал в качестве поставщика по договору поставки. При этом налоговый орган не оспаривал факт получения контрагентом денежных средств в размере, в котором они были возвращены обществу. Суд указал, что квалификация платежей, поступивших обществу от контрагента, в качестве дохода от реализации нефтепродуктов произведена налоговым органом исключительно на основании одностороннего смыслового анализа наименований платежей и выявления расхождений в документах.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Из банковской выписки налоговый орган установил, что на расчетный счет общества поступили денежные средства от контрагента с назначением платежа "возврат задолженности за нефтепродукты". Налоговый орган пришел к выводу о занижении налоговой базы по УСН, поскольку полагал, что денежные средства являются платой за поставленный товар, а не погашением долга. Суд признал доначисление единого налога неправомерным, поскольку не были приведены доказательства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик в действительности выступал в качестве поставщика по договору поставки. При этом налоговый орган не оспаривал факт получения контрагентом денежных средств в размере, в котором они были возвращены обществу. Суд указал, что квалификация платежей, поступивших обществу от контрагента, в качестве дохода от реализации нефтепродуктов произведена налоговым органом исключительно на основании одностороннего смыслового анализа наименований платежей и выявления расхождений в документах.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 346.25.1 "Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, в нарушение п. 1 ст. 346. 17 НК РФ налоговый орган доначислил налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, исходя из книг учета доходов на основе патента, без анализа выписки по расчетному счету.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, в нарушение п. 1 ст. 346. 17 НК РФ налоговый орган доначислил налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, исходя из книг учета доходов на основе патента, без анализа выписки по расчетному счету.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2013, N 4)Доначисление налога при УСНО предпринимателю, не представившему первичные документы по требованию ИФНС, исходя из данных банковской выписки по его расчетному счету и информации о контрагентах неправомерно.
("Главная книга", 2013, N 4)Доначисление налога при УСНО предпринимателю, не представившему первичные документы по требованию ИФНС, исходя из данных банковской выписки по его расчетному счету и информации о контрагентах неправомерно.
Статья: ПСН: оказание услуг юридическим лицам
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)В рамках камеральной налоговой проверки декларации по УСН за 2019 год налоговый орган установил, что налогоплательщиком получен доход в результате оказания услуг по уборке и содержанию территорий на основании договора, заключенного с юридическим лицом. Размер дохода по контрагенту ООО "А." был определен налоговым органом по банковской выписке предпринимателя, и размер дохода предпринимателем не оспаривался.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)В рамках камеральной налоговой проверки декларации по УСН за 2019 год налоговый орган установил, что налогоплательщиком получен доход в результате оказания услуг по уборке и содержанию территорий на основании договора, заключенного с юридическим лицом. Размер дохода по контрагенту ООО "А." был определен налоговым органом по банковской выписке предпринимателя, и размер дохода предпринимателем не оспаривался.
Статья: С пылу с жару...
(Логинов А.Н.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)Так, в Постановлении от 10.12.2008 N Ф03-5358/2008 ФАС ДВО пришел к следующему выводу: поскольку предприниматель не представил в инспекцию первичные документы, налоговый орган правомерно доначислил НДС на основании имеющейся информации о налогоплательщике, а именно сведений о выручке, подтвержденных выписками банка (см. также Постановление ФАС СЗО от 01.12.2008 N А56-43925/2007).
(Логинов А.Н.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)Так, в Постановлении от 10.12.2008 N Ф03-5358/2008 ФАС ДВО пришел к следующему выводу: поскольку предприниматель не представил в инспекцию первичные документы, налоговый орган правомерно доначислил НДС на основании имеющейся информации о налогоплательщике, а именно сведений о выручке, подтвержденных выписками банка (см. также Постановление ФАС СЗО от 01.12.2008 N А56-43925/2007).
Вопрос: Получили требование о представлении пояснений по факту расхождения сведений о доходах в декларации по УСН за 2016 г. и в банковских выписках за этот период. Должны ли мы отвечать на такое требование? И вправе ли налоговики запрашивать выписку по счетам в ходе камеральной, а не выездной проверки?
("Главная книга", 2017, N 9)Ответ: Выписки по счету инспекторы могут запрашивать у банков при любой налоговой проверке <1>. И если в требовании о представлении пояснений говорится о расхождениях между доходами по банковским выпискам и по декларации, то пояснения дать нужно. Ведь иначе инспекция может просто пересчитать налог при УСН по данным выписок.
("Главная книга", 2017, N 9)Ответ: Выписки по счету инспекторы могут запрашивать у банков при любой налоговой проверке <1>. И если в требовании о представлении пояснений говорится о расхождениях между доходами по банковским выпискам и по декларации, то пояснения дать нужно. Ведь иначе инспекция может просто пересчитать налог при УСН по данным выписок.
Статья: Арбитраж от 14.02.2007
("Упрощенка", 2007, N 3)Метод определения налоговой базы по единому налогу при упрощенной системе налогообложения только на основании банковских выписок является ошибочным. На это указали судьи Северо-Западного округа.
("Упрощенка", 2007, N 3)Метод определения налоговой базы по единому налогу при упрощенной системе налогообложения только на основании банковских выписок является ошибочным. На это указали судьи Северо-Западного округа.
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения в судебных решениях и разъяснениях официальных органов
(Турбина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 9)Арбитры установили, что предприниматель применяет УСН с объектом "доходы" и осуществляет деятельность по изготовлению мебели по заказам физических лиц. В ходе судебного разбирательства супруга бизнесмена подтвердила факт внесения ею на расчетный счет предпринимателя по доверенности полученных от него личных и кредитных денежных средств. Кроме того, в суд были представлены кредитные договоры и доверенность, банковские выписки. В результате суд пришел к выводу о том, что доначисление налога необоснованно.
(Турбина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 9)Арбитры установили, что предприниматель применяет УСН с объектом "доходы" и осуществляет деятельность по изготовлению мебели по заказам физических лиц. В ходе судебного разбирательства супруга бизнесмена подтвердила факт внесения ею на расчетный счет предпринимателя по доверенности полученных от него личных и кредитных денежных средств. Кроме того, в суд были представлены кредитные договоры и доверенность, банковские выписки. В результате суд пришел к выводу о том, что доначисление налога необоснованно.
Статья: Из зала арбитражного суда от 02.12.2008
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 24)Вывод налогового органа о выставлении покупателям счетов-фактур с выделением суммы НДС и об оплате покупателями товаров и услуг платежными поручениями с выделением сумм НДС сделан на основании выписки банка по операциям по лицевому счету предпринимателя. С учетом только этих обстоятельств налоговым органом было произведено доначисление НДС в размере 186 003 руб. 18 коп. и 40 817 руб. 39 коп. пеней, а также индивидуальный предприниматель был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 37 200 руб. 64 коп., по п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 301 142 руб. 10 коп.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 24)Вывод налогового органа о выставлении покупателям счетов-фактур с выделением суммы НДС и об оплате покупателями товаров и услуг платежными поручениями с выделением сумм НДС сделан на основании выписки банка по операциям по лицевому счету предпринимателя. С учетом только этих обстоятельств налоговым органом было произведено доначисление НДС в размере 186 003 руб. 18 коп. и 40 817 руб. 39 коп. пеней, а также индивидуальный предприниматель был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 37 200 руб. 64 коп., по п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 301 142 руб. 10 коп.
Статья: Судебные дела
(Евграфов О.)
("Современный предприниматель", 2010, N 12)В ходе проверки "упрощенца" инспекция получила выписки банка, где указывалось, что ИП внес на свой расчетный счет наличными более 3,5 млн руб. и налог с этой суммы не уплатил. Бизнесмену был доначислен налог, предъявлен штраф и начислены пени. Суд решение контролеров отменил. На УСН не включаются в доходы суммы, полученные по договорам кредита или займа (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). В качестве доказательств бизнесмен представил договоры займа, по которым получал деньги на год с начислением 5 процентов годовых. Внося суммы на расчетный счет, ИП в платежных документах ошибочно указал: "Выручка от предпринимательской деятельности". Позже коммерсант обратился в банк с заявлением об изменении источника денежных средств в приходных кассовых ордерах - "по договору займа". Контролеры настаивали, что в кассовые и банковские документы вносить исправления нельзя. Это действительно так, но для банка не имеет значения запись в поле "источник взноса", поскольку все средства от ИП зачисляются на счет без разграничений конкретных источников. Фактически никаких изменений в платежный документ внесено не было (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 27 октября 2010 г. по делу N А56-85832/2009).
(Евграфов О.)
("Современный предприниматель", 2010, N 12)В ходе проверки "упрощенца" инспекция получила выписки банка, где указывалось, что ИП внес на свой расчетный счет наличными более 3,5 млн руб. и налог с этой суммы не уплатил. Бизнесмену был доначислен налог, предъявлен штраф и начислены пени. Суд решение контролеров отменил. На УСН не включаются в доходы суммы, полученные по договорам кредита или займа (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). В качестве доказательств бизнесмен представил договоры займа, по которым получал деньги на год с начислением 5 процентов годовых. Внося суммы на расчетный счет, ИП в платежных документах ошибочно указал: "Выручка от предпринимательской деятельности". Позже коммерсант обратился в банк с заявлением об изменении источника денежных средств в приходных кассовых ордерах - "по договору займа". Контролеры настаивали, что в кассовые и банковские документы вносить исправления нельзя. Это действительно так, но для банка не имеет значения запись в поле "источник взноса", поскольку все средства от ИП зачисляются на счет без разграничений конкретных источников. Фактически никаких изменений в платежный документ внесено не было (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 27 октября 2010 г. по делу N А56-85832/2009).
Статья: Актуальные новости
("Налоги" (газета), 2009, N 8)Как следует из материалов дела, новосибирский предприниматель, работающий на УСН (с объектом обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), не представил часть документов, запрошенных налоговиками в ходе проверки, сославшись на то, что они сгорели при пожаре. Тогда инспекторы доначислили "погорельцу" единый налог, определив его доход на основании выписки банка о движении денежных средств по расчетному счету и расходно-кассовых ордеров, представленных в ходе встречных проверок контрагентов. При этом "встречками" были охвачены не все контрагенты, с которыми осуществлялись хозяйственные операции.
("Налоги" (газета), 2009, N 8)Как следует из материалов дела, новосибирский предприниматель, работающий на УСН (с объектом обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), не представил часть документов, запрошенных налоговиками в ходе проверки, сославшись на то, что они сгорели при пожаре. Тогда инспекторы доначислили "погорельцу" единый налог, определив его доход на основании выписки банка о движении денежных средств по расчетному счету и расходно-кассовых ордеров, представленных в ходе встречных проверок контрагентов. При этом "встречками" были охвачены не все контрагенты, с которыми осуществлялись хозяйственные операции.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2011 год
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 4)(+) 2. По мнению ИФНС, ею правомерно без применения расчетного метода и учета понесенных налогоплательщиком расходов доначислен налог по упрощенной системе налогообложения (УСН) в связи с отсутствием раздельного учета и документов, подтверждающих расходы, связанные с оплатой стоимости товаров.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 4)(+) 2. По мнению ИФНС, ею правомерно без применения расчетного метода и учета понесенных налогоплательщиком расходов доначислен налог по упрощенной системе налогообложения (УСН) в связи с отсутствием раздельного учета и документов, подтверждающих расходы, связанные с оплатой стоимости товаров.
Вопрос: На расчетный счет предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", поступили его личные сбережения и сбережения членов его семьи. Указанные средства не были отражены в книге учета доходов и расходов предпринимателя и не включены в объект налогообложения по единому налогу при УСН. Налоговый орган доначислил предпринимателю налог, включив в его доходы все поступления на расчетный счет, отраженные в банковской выписке. Правомерны ли действия налогового органа?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: На расчетный счет предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", поступили его личные сбережения и сбережения членов его семьи. Указанные средства не были отражены в книге учета доходов и расходов предпринимателя и не включены в объект налогообложения по единому налогу при УСН. Налоговый орган доначислил предпринимателю налог, включив в его доходы все поступления на расчетный счет, отраженные в банковской выписке. Правомерны ли действия налогового органа?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: На расчетный счет предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", поступили его личные сбережения и сбережения членов его семьи. Указанные средства не были отражены в книге учета доходов и расходов предпринимателя и не включены в объект налогообложения по единому налогу при УСН. Налоговый орган доначислил предпринимателю налог, включив в его доходы все поступления на расчетный счет, отраженные в банковской выписке. Правомерны ли действия налогового органа?