Доначисление усно по выписке банка
Подборка наиболее важных документов по запросу Доначисление усно по выписке банка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Из банковской выписки налоговый орган установил, что на расчетный счет общества поступили денежные средства от контрагента с назначением платежа "возврат задолженности за нефтепродукты". Налоговый орган пришел к выводу о занижении налоговой базы по УСН, поскольку полагал, что денежные средства являются платой за поставленный товар, а не погашением долга. Суд признал доначисление единого налога неправомерным, поскольку не были приведены доказательства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик в действительности выступал в качестве поставщика по договору поставки. При этом налоговый орган не оспаривал факт получения контрагентом денежных средств в размере, в котором они были возвращены обществу. Суд указал, что квалификация платежей, поступивших обществу от контрагента, в качестве дохода от реализации нефтепродуктов произведена налоговым органом исключительно на основании одностороннего смыслового анализа наименований платежей и выявления расхождений в документах.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Из банковской выписки налоговый орган установил, что на расчетный счет общества поступили денежные средства от контрагента с назначением платежа "возврат задолженности за нефтепродукты". Налоговый орган пришел к выводу о занижении налоговой базы по УСН, поскольку полагал, что денежные средства являются платой за поставленный товар, а не погашением долга. Суд признал доначисление единого налога неправомерным, поскольку не были приведены доказательства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик в действительности выступал в качестве поставщика по договору поставки. При этом налоговый орган не оспаривал факт получения контрагентом денежных средств в размере, в котором они были возвращены обществу. Суд указал, что квалификация платежей, поступивших обществу от контрагента, в качестве дохода от реализации нефтепродуктов произведена налоговым органом исключительно на основании одностороннего смыслового анализа наименований платежей и выявления расхождений в документах.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 346.25.1 "Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, в нарушение п. 1 ст. 346. 17 НК РФ налоговый орган доначислил налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, исходя из книг учета доходов на основе патента, без анализа выписки по расчетному счету.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, в нарушение п. 1 ст. 346. 17 НК РФ налоговый орган доначислил налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, исходя из книг учета доходов на основе патента, без анализа выписки по расчетному счету.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ПСН: оказание услуг юридическим лицам
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)В рамках камеральной налоговой проверки декларации по УСН за 2019 год налоговый орган установил, что налогоплательщиком получен доход в результате оказания услуг по уборке и содержанию территорий на основании договора, заключенного с юридическим лицом. Размер дохода по контрагенту ООО "А." был определен налоговым органом по банковской выписке предпринимателя, и размер дохода предпринимателем не оспаривался.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)В рамках камеральной налоговой проверки декларации по УСН за 2019 год налоговый орган установил, что налогоплательщиком получен доход в результате оказания услуг по уборке и содержанию территорий на основании договора, заключенного с юридическим лицом. Размер дохода по контрагенту ООО "А." был определен налоговым органом по банковской выписке предпринимателя, и размер дохода предпринимателем не оспаривался.
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2013, N 4)Доначисление налога при УСНО предпринимателю, не представившему первичные документы по требованию ИФНС, исходя из данных банковской выписки по его расчетному счету и информации о контрагентах неправомерно.
("Главная книга", 2013, N 4)Доначисление налога при УСНО предпринимателю, не представившему первичные документы по требованию ИФНС, исходя из данных банковской выписки по его расчетному счету и информации о контрагентах неправомерно.
Вопрос: Получили требование о представлении пояснений по факту расхождения сведений о доходах в декларации по УСН за 2016 г. и в банковских выписках за этот период. Должны ли мы отвечать на такое требование? И вправе ли налоговики запрашивать выписку по счетам в ходе камеральной, а не выездной проверки?
("Главная книга", 2017, N 9)Ответ: Выписки по счету инспекторы могут запрашивать у банков при любой налоговой проверке <1>. И если в требовании о представлении пояснений говорится о расхождениях между доходами по банковским выпискам и по декларации, то пояснения дать нужно. Ведь иначе инспекция может просто пересчитать налог при УСН по данным выписок.
("Главная книга", 2017, N 9)Ответ: Выписки по счету инспекторы могут запрашивать у банков при любой налоговой проверке <1>. И если в требовании о представлении пояснений говорится о расхождениях между доходами по банковским выпискам и по декларации, то пояснения дать нужно. Ведь иначе инспекция может просто пересчитать налог при УСН по данным выписок.
Статья: "Упрощенцы" идут в суд. Судебные решения - 2010
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)Индивидуальный предприниматель обратился в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции по г. Сосновый Бор Ленинградской области в части привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа, пеней, доначисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО.
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)Индивидуальный предприниматель обратился в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции по г. Сосновый Бор Ленинградской области в части привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа, пеней, доначисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2018 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)Также суд отметил, что НДФЛ исчислен налоговым органом верно, расчетным способом на основании материалов, полученных от контрагентов (организаций-поставщиков, организаций-покупателей), выписок банков по расчетным счетам налогоплательщика и его контрагентов, запросов о представлении информации, допросов свидетелей, с применением профессионального налогового вычета (Определение Верховного Суда РФ от 12.11.2018 N 304-КГ18-18284 по делу N А27-22313/2017).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)Также суд отметил, что НДФЛ исчислен налоговым органом верно, расчетным способом на основании материалов, полученных от контрагентов (организаций-поставщиков, организаций-покупателей), выписок банков по расчетным счетам налогоплательщика и его контрагентов, запросов о представлении информации, допросов свидетелей, с применением профессионального налогового вычета (Определение Верховного Суда РФ от 12.11.2018 N 304-КГ18-18284 по делу N А27-22313/2017).
Статья: Арбитраж от 14.02.2007
("Упрощенка", 2007, N 3)Метод определения налоговой базы по единому налогу при упрощенной системе налогообложения только на основании банковских выписок является ошибочным. На это указали судьи Северо-Западного округа.
("Упрощенка", 2007, N 3)Метод определения налоговой базы по единому налогу при упрощенной системе налогообложения только на основании банковских выписок является ошибочным. На это указали судьи Северо-Западного округа.
Статья: В каких случаях налоговики указывают, что часть доходов компания не отразила в учете
(Мелконян Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 9)Так, в одном из дел ИП заключил договоры на оказание транспортных услуг по перевозке грузов. При проверке налоговики проанализировали все документы по такой сделке (путевые листы, акты выполненных работ, выписки банка) и пришли к выводу, что предприниматель документально не подтвердил получение дохода от деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД. В результате контролеры включили выручку от оказания спорных услуг в базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доначислили пени и штрафы.
(Мелконян Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 9)Так, в одном из дел ИП заключил договоры на оказание транспортных услуг по перевозке грузов. При проверке налоговики проанализировали все документы по такой сделке (путевые листы, акты выполненных работ, выписки банка) и пришли к выводу, что предприниматель документально не подтвердил получение дохода от деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД. В результате контролеры включили выручку от оказания спорных услуг в базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доначислили пени и штрафы.
Статья: Из зала арбитражного суда от 02.12.2008
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 24)Вывод налогового органа о выставлении покупателям счетов-фактур с выделением суммы НДС и об оплате покупателями товаров и услуг платежными поручениями с выделением сумм НДС сделан на основании выписки банка по операциям по лицевому счету предпринимателя. С учетом только этих обстоятельств налоговым органом было произведено доначисление НДС в размере 186 003 руб. 18 коп. и 40 817 руб. 39 коп. пеней, а также индивидуальный предприниматель был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 37 200 руб. 64 коп., по п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 301 142 руб. 10 коп.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 24)Вывод налогового органа о выставлении покупателям счетов-фактур с выделением суммы НДС и об оплате покупателями товаров и услуг платежными поручениями с выделением сумм НДС сделан на основании выписки банка по операциям по лицевому счету предпринимателя. С учетом только этих обстоятельств налоговым органом было произведено доначисление НДС в размере 186 003 руб. 18 коп. и 40 817 руб. 39 коп. пеней, а также индивидуальный предприниматель был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 37 200 руб. 64 коп., по п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 301 142 руб. 10 коп.
Статья: Тайны отбора претендентов для выездной проверки (как налоговики решают, кого проверить)
(Смородина А.Е.)
("Главная книга", 2012, N 11)На что "аналитики" обращают внимание
(Смородина А.Е.)
("Главная книга", 2012, N 11)На что "аналитики" обращают внимание
Статья: Актуальные новости
("Налоги" (газета), 2009, N 8)Как следует из материалов дела, новосибирский предприниматель, работающий на УСН (с объектом обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), не представил часть документов, запрошенных налоговиками в ходе проверки, сославшись на то, что они сгорели при пожаре. Тогда инспекторы доначислили "погорельцу" единый налог, определив его доход на основании выписки банка о движении денежных средств по расчетному счету и расходно-кассовых ордеров, представленных в ходе встречных проверок контрагентов. При этом "встречками" были охвачены не все контрагенты, с которыми осуществлялись хозяйственные операции.
("Налоги" (газета), 2009, N 8)Как следует из материалов дела, новосибирский предприниматель, работающий на УСН (с объектом обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), не представил часть документов, запрошенных налоговиками в ходе проверки, сославшись на то, что они сгорели при пожаре. Тогда инспекторы доначислили "погорельцу" единый налог, определив его доход на основании выписки банка о движении денежных средств по расчетному счету и расходно-кассовых ордеров, представленных в ходе встречных проверок контрагентов. При этом "встречками" были охвачены не все контрагенты, с которыми осуществлялись хозяйственные операции.
Статья: Арбитраж от 17.02.2009
("Упрощенка", 2009, N 3)Когда индивидуальный предприниматель, применяющий "упрощенку", не представил по требованию налоговиков первичные учетные документы, подтверждающие расходы, заявленные в налоговых декларациях, налоговые инспекторы определили сумму налога к доначислению расчетным путем. Такое право им дает пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. При этом сумму доходов они установили на основании выписки банка по расчетному счету налогоплательщика, а сумму расходов - сопоставив данные об аналогичных налогоплательщиках и определив среднюю сумму расходов. Суд решил, что инспекция взяла для анализа показатели налогоплательщиков, соотношения сумм доходов и расходов которых несопоставимы. А кроме того, инспекция не привела доказательств, которые бы опровергали сведения, представленные предпринимателем в налоговых декларациях.
("Упрощенка", 2009, N 3)Когда индивидуальный предприниматель, применяющий "упрощенку", не представил по требованию налоговиков первичные учетные документы, подтверждающие расходы, заявленные в налоговых декларациях, налоговые инспекторы определили сумму налога к доначислению расчетным путем. Такое право им дает пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. При этом сумму доходов они установили на основании выписки банка по расчетному счету налогоплательщика, а сумму расходов - сопоставив данные об аналогичных налогоплательщиках и определив среднюю сумму расходов. Суд решил, что инспекция взяла для анализа показатели налогоплательщиков, соотношения сумм доходов и расходов которых несопоставимы. А кроме того, инспекция не привела доказательств, которые бы опровергали сведения, представленные предпринимателем в налоговых декларациях.
"УСН: анализ спорных и проблемных ситуаций"
(Красноперова О.А.)
("Налоговый вестник", 2011)Однако организациям, избравшим в качестве объекта налогообложения доходы, все же следует хранить документы, подтверждающие расходы. Во-первых, применение "упрощенки" не снимает с компании обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). В частности, обязанность исчислить и удержать налог на доходы физических лиц с доходов работников (ст. 226 НК РФ). Значит, необходимо хранить документы, связанные с выплатами работникам. Тем более если речь идет о перечислениях на корпоративную карту руководителя организации. Из банковской выписки в любом случае будет видно, что подотчетные суммы расходовались. И если такие затраты не будут подтверждены документально, проверяющие, скорее всего, посчитают их доходом работника. Тогда компании грозит не только доначисление налога и пеней, но и штраф по ст. 123 НК РФ - 20% суммы неудержанного налога.
(Красноперова О.А.)
("Налоговый вестник", 2011)Однако организациям, избравшим в качестве объекта налогообложения доходы, все же следует хранить документы, подтверждающие расходы. Во-первых, применение "упрощенки" не снимает с компании обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). В частности, обязанность исчислить и удержать налог на доходы физических лиц с доходов работников (ст. 226 НК РФ). Значит, необходимо хранить документы, связанные с выплатами работникам. Тем более если речь идет о перечислениях на корпоративную карту руководителя организации. Из банковской выписки в любом случае будет видно, что подотчетные суммы расходовались. И если такие затраты не будут подтверждены документально, проверяющие, скорее всего, посчитают их доходом работника. Тогда компании грозит не только доначисление налога и пеней, но и штраф по ст. 123 НК РФ - 20% суммы неудержанного налога.