Доначисление усн по расчетному счету
Подборка наиболее важных документов по запросу Доначисление усн по расчетному счету (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, при расчете размера полученного дохода часть полученных налогоплательщиком сумм была учтена инспекцией дважды, что привело к ошибочно завышенному результату. Были дважды учтены "безналичные" операции по ККТ и расчетному счету налогоплательщика за налоговый период, что повлекло доначисление излишнего налога по УСН. В связи с этим в соответствующей части начисление на указанную сумму штрафа также незаконно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, при расчете размера полученного дохода часть полученных налогоплательщиком сумм была учтена инспекцией дважды, что привело к ошибочно завышенному результату. Были дважды учтены "безналичные" операции по ККТ и расчетному счету налогоплательщика за налоговый период, что повлекло доначисление излишнего налога по УСН. В связи с этим в соответствующей части начисление на указанную сумму штрафа также незаконно.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.25 "Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании налогоплательщиком схемы искусственного дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде сохранения права на применение УСН путем перераспределения полученных доходов на взаимозависимое лицо. Налоговый орган установил, что у взаимозависимых контрагентов имелась значительная дебиторская задолженность перед предпринимателем, что позволяло ему сохранять право на применение УСН. Налоговый орган пришел к выводу, что выручка, полученная взаимозависимым предпринимателем, должна рассматриваться как выручка самого предпринимателя, что влечет утрату им права на применение УСН и начисление налогов по общей системе налогообложения. При доначислении НДФЛ налоговый орган использовал сведения по расчетным счетам, а также сведения, представленные налогоплательщиком в ходе налоговой проверки, учел уже уплаченные налоги. При этом инспекция учитывала порядок исчисления налоговой базы, предусмотренный ст. 346.25 НК РФ, согласно которому при переходе с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения налогоплательщик не вправе признать в составе расходов затраты на приобретение товаров, работ, услуг, которые были произведены и оплачены в периоде применения упрощенной системы налогообложения. Суд отклонил довод налогоплательщика о необходимости учета в расходах переходящего кредитового сальдо, образованного на счетах бухгалтерского учета, поскольку в расходы подлежат включению только документально подтвержденные затраты, а не сам по себе остаток кредиторской задолженности, сформированной на счетах бухгалтерского учета. Налоговый орган учел в расходах затраты по первичным документам, представленным предпринимателем, а налогоплательщик не указал каких-либо конкретных расходов, которые бы не были учтены инспекцией. Суд признал правомерным доначисление НДФЛ, поскольку налоговые обязательства предпринимателя определены инспекцией в соответствии с требованиями налогового законодательства по имеющейся у нее информации и первичным документам, представленным налогоплательщиком, как в ходе налоговой проверки, так и в ходе судебного разбирательства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании налогоплательщиком схемы искусственного дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде сохранения права на применение УСН путем перераспределения полученных доходов на взаимозависимое лицо. Налоговый орган установил, что у взаимозависимых контрагентов имелась значительная дебиторская задолженность перед предпринимателем, что позволяло ему сохранять право на применение УСН. Налоговый орган пришел к выводу, что выручка, полученная взаимозависимым предпринимателем, должна рассматриваться как выручка самого предпринимателя, что влечет утрату им права на применение УСН и начисление налогов по общей системе налогообложения. При доначислении НДФЛ налоговый орган использовал сведения по расчетным счетам, а также сведения, представленные налогоплательщиком в ходе налоговой проверки, учел уже уплаченные налоги. При этом инспекция учитывала порядок исчисления налоговой базы, предусмотренный ст. 346.25 НК РФ, согласно которому при переходе с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения налогоплательщик не вправе признать в составе расходов затраты на приобретение товаров, работ, услуг, которые были произведены и оплачены в периоде применения упрощенной системы налогообложения. Суд отклонил довод налогоплательщика о необходимости учета в расходах переходящего кредитового сальдо, образованного на счетах бухгалтерского учета, поскольку в расходы подлежат включению только документально подтвержденные затраты, а не сам по себе остаток кредиторской задолженности, сформированной на счетах бухгалтерского учета. Налоговый орган учел в расходах затраты по первичным документам, представленным предпринимателем, а налогоплательщик не указал каких-либо конкретных расходов, которые бы не были учтены инспекцией. Суд признал правомерным доначисление НДФЛ, поскольку налоговые обязательства предпринимателя определены инспекцией в соответствии с требованиями налогового законодательства по имеющейся у нее информации и первичным документам, представленным налогоплательщиком, как в ходе налоговой проверки, так и в ходе судебного разбирательства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНС (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)ИФНС доначислила налог по УСН на всю сумму фактически полученных на расчетный счет доходов. ИП с этим не согласился.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)ИФНС доначислила налог по УСН на всю сумму фактически полученных на расчетный счет доходов. ИП с этим не согласился.
Статья: Что учесть в рамках мероприятий налогового контроля: позиция ФНС
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)- ИФНС доначислила налог по УСН в связи с превышением фактических доходов ИП по расчетному счету с суммой, отраженной в налоговой декларации по УСН. В доход были включены все поступления на счет.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)- ИФНС доначислила налог по УСН в связи с превышением фактических доходов ИП по расчетному счету с суммой, отраженной в налоговой декларации по УСН. В доход были включены все поступления на счет.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 13.08.2018 N СА-4-7/15613@
<О направлении обзора судебной практики по вопросу налогообложения платежей за коммунальные услуги, перечисляемых собственниками (пользователями) помещений в многоквартирных домах товариществам собственников жилья (товариществам собственников недвижимости, жилищным кооперативам) и управляющим организациям>При таких обстоятельствах доначисления сумм налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признано судами неправомерным.
<О направлении обзора судебной практики по вопросу налогообложения платежей за коммунальные услуги, перечисляемых собственниками (пользователями) помещений в многоквартирных домах товариществам собственников жилья (товариществам собственников недвижимости, жилищным кооперативам) и управляющим организациям>При таких обстоятельствах доначисления сумм налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признано судами неправомерным.
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"Инспекцией доначислен налог по УСН за 2021 год в связи с превышением фактических доходов налогоплательщика по расчетному счету с суммой, отраженной в налоговой декларации по УСН.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"Инспекцией доначислен налог по УСН за 2021 год в связи с превышением фактических доходов налогоплательщика по расчетному счету с суммой, отраженной в налоговой декларации по УСН.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, реализованный объект недвижимости использовался им исключительно для систематического получения прибыли, сдавался в аренду. Выручка от оказания услуг аренды поступала на расчетный счет ИП, доходы отражались в декларациях по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, реализованный объект недвижимости использовался им исключительно для систематического получения прибыли, сдавался в аренду. Выручка от оказания услуг аренды поступала на расчетный счет ИП, доходы отражались в декларациях по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Я ИП на ПСН, патент на розничную торговлю. Продаю в своем магазине овощи в розницу, в том числе организациям общепита за наличный расчет. На эти продажи выбиваю кассовый чек и выписываю товарный. Однако организациям удобнее расплачиваться со мной по безналу (через расчетный счет). Но ведь торговля за безнал считается уже не розничной, а оптовой, которая на ПСН под запретом? Можно ли получать деньги в оплату товара на расчетный счет, не опасаясь доначислений?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Я ИП на ПСН, патент на розничную торговлю. Продаю в своем магазине овощи в розницу, в том числе организациям общепита за наличный расчет. На эти продажи выбиваю кассовый чек и выписываю товарный. Однако организациям удобнее расплачиваться со мной по безналу (через расчетный счет). Но ведь торговля за безнал считается уже не розничной, а оптовой, которая на ПСН под запретом? Можно ли получать деньги в оплату товара на расчетный счет, не опасаясь доначислений?
Вопрос: ИП переводит денежные средства с расчетного счета на корпоративную карту, привязанную к этому счету, и осуществляет с нее хозяйственные расходы. Есть ли риск, что налоговый орган расценит суммы, зачисленные на карту, как доход от предпринимательской деятельности и доначислит налог в целях УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: ИП переводит денежные средства с расчетного счета на корпоративную карту, привязанную к этому счету, и осуществляет с нее хозяйственные расходы. Есть ли риск, что налоговый орган расценит суммы, зачисленные на карту, как доход от предпринимательской деятельности и доначислит налог в целях УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: ИП переводит денежные средства с расчетного счета на корпоративную карту, привязанную к этому счету, и осуществляет с нее хозяйственные расходы. Есть ли риск, что налоговый орган расценит суммы, зачисленные на карту, как доход от предпринимательской деятельности и доначислит налог в целях УСН?
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Вместе с тем представленные налогоплательщиком документы на закупку товара содержат недостоверные сведения: контрольно-кассовая техника, на которой отпечатаны чеки контрагента (ИП), не зарегистрирована в налоговом органе; в книге учета доходов и расходов ИП хозяйственные операции с налогоплательщиком не отражены; взаимодействие между налогоплательщиком и ИП по расчетным счетам отсутствует.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Вместе с тем представленные налогоплательщиком документы на закупку товара содержат недостоверные сведения: контрольно-кассовая техника, на которой отпечатаны чеки контрагента (ИП), не зарегистрирована в налоговом органе; в книге учета доходов и расходов ИП хозяйственные операции с налогоплательщиком не отражены; взаимодействие между налогоплательщиком и ИП по расчетным счетам отсутствует.
Статья: Миграция бизнеса внутри России: налогово-правовые последствия (на примере УСН)
(Миронова С.М., Сулейманов Ч.К.)
("Финансовое право", 2025, N 1)- поступления и снятия денежных средств через расчетные счета налогоплательщика, открытые в банках, расположенных в ином субъекте РФ.
(Миронова С.М., Сулейманов Ч.К.)
("Финансовое право", 2025, N 1)- поступления и снятия денежных средств через расчетные счета налогоплательщика, открытые в банках, расположенных в ином субъекте РФ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, реализованное имущество фактически использовалось в предпринимательской деятельности. В частности, анализ расчетного счета налогоплательщика подтверждает перечисление денежных средств в организации за "охранные услуги отеля", а также за рекламу объекта в сети Интернет в качестве отеля.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, реализованное имущество фактически использовалось в предпринимательской деятельности. В частности, анализ расчетного счета налогоплательщика подтверждает перечисление денежных средств в организации за "охранные услуги отеля", а также за рекламу объекта в сети Интернет в качестве отеля.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Оставшаяся часть (250 000 руб.) признается в составе доходов в июле (по дате поступления на расчетный счет ООО).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Оставшаяся часть (250 000 руб.) признается в составе доходов в июле (по дате поступления на расчетный счет ООО).