Доначисление таможенных пошлин
Подборка наиболее важных документов по запросу Доначисление таможенных пошлин (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество с иностранным исполнителем заключило договор на выполнение ремонтных работ на судне и поместило его под процедуру переработки вне таможенной территории. После осуществления ремонта в связи с ввозом судна на территорию Евросоюза общество подало таможенную декларацию, поместив судно под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, и заявило льготу по уплате таможенной пошлины и НДС на основании п. 7.1.6 решения Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130 "О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации" и п. 12 ст. 150 НК РФ, поскольку судно зарегистрировано в Российском международном реестре судов. Таможенный орган пришел к выводу, что льготы по уплате ввозной таможенной пошлины и НДС в части операций по переработке судна заявлены обществом неправомерно. Суд признал необоснованным доначисление таможенной пошлины и НДС, поскольку, несмотря на указание в декларации таможенной процедуры переработки вне таможенной территории, фактически судно было вывезено в процедуре временного вывоза, что предполагает ввоз на таможенную территорию Таможенного союза без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество с иностранным исполнителем заключило договор на выполнение ремонтных работ на судне и поместило его под процедуру переработки вне таможенной территории. После осуществления ремонта в связи с ввозом судна на территорию Евросоюза общество подало таможенную декларацию, поместив судно под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, и заявило льготу по уплате таможенной пошлины и НДС на основании п. 7.1.6 решения Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130 "О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации" и п. 12 ст. 150 НК РФ, поскольку судно зарегистрировано в Российском международном реестре судов. Таможенный орган пришел к выводу, что льготы по уплате ввозной таможенной пошлины и НДС в части операций по переработке судна заявлены обществом неправомерно. Суд признал необоснованным доначисление таможенной пошлины и НДС, поскольку, несмотря на указание в декларации таможенной процедуры переработки вне таможенной территории, фактически судно было вывезено в процедуре временного вывоза, что предполагает ввоз на таможенную территорию Таможенного союза без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Возмещение убытков при нарушении договора оказания услуг
(КонсультантПлюс, 2025)...Изменение классификационного кода по ТН ВЭД... повлекло изменение ставки ввозной пошлины... и доначисление... таможенных платежей, в связи с чем Владимирской таможней истцу были выставлены требования на общую сумму...
(КонсультантПлюс, 2025)...Изменение классификационного кода по ТН ВЭД... повлекло изменение ставки ввозной пошлины... и доначисление... таможенных платежей, в связи с чем Владимирской таможней истцу были выставлены требования на общую сумму...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Таможня скорректировала таможенную стоимость товаров: налоги и бухучет у импортера
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Поскольку таможенные платежи рассчитываются исходя из ТС, ее корректировка в сторону увеличения повлечет доначисление импортеру ввозного НДС, таможенных пошлин и сборов. А также начисление пени со дня, следующего за днем выпуска товаров для внутреннего потребления <4>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Поскольку таможенные платежи рассчитываются исходя из ТС, ее корректировка в сторону увеличения повлечет доначисление импортеру ввозного НДС, таможенных пошлин и сборов. А также начисление пени со дня, следующего за днем выпуска товаров для внутреннего потребления <4>.
Статья: О рассмотрении некоторых категорий споров, связанных с применением таможенного законодательства
(Дерюгин С.С.)
("Арбитражные споры", 2025, N 4)Установив данные обстоятельства, таможенный орган включил в таможенную стоимость товаров по каждой ДТ расходы на вознаграждение экспедитора по организации автомобильной перевозки в размере от 1 000 рублей до 12 500 рублей (в зависимости от ДТ) и на оформление документов в размере 12 000 рублей и произвел доначисление таможенных пошлин, налогов.
(Дерюгин С.С.)
("Арбитражные споры", 2025, N 4)Установив данные обстоятельства, таможенный орган включил в таможенную стоимость товаров по каждой ДТ расходы на вознаграждение экспедитора по организации автомобильной перевозки в размере от 1 000 рублей до 12 500 рублей (в зависимости от ДТ) и на оформление документов в размере 12 000 рублей и произвел доначисление таможенных пошлин, налогов.
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Факт распоряжения задекларированным товаром таким способом, по мнению таможни, свидетельствовал о нарушении обществом условий применения таможенной льготы, которые установлены в пункте 4 Порядка применения освобождения от уплаты таможенных пошлин при ввозе отдельных категорий товаров на единую таможенную территорию таможенного союза (утвержден решением Комиссии Таможенного союза от 15.07.2011 N 278, далее - Порядок применения освобождения от уплаты таможенных пошлин, Порядок), что послужило основанием для доначисления таможенных платежей.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Факт распоряжения задекларированным товаром таким способом, по мнению таможни, свидетельствовал о нарушении обществом условий применения таможенной льготы, которые установлены в пункте 4 Порядка применения освобождения от уплаты таможенных пошлин при ввозе отдельных категорий товаров на единую таможенную территорию таможенного союза (утвержден решением Комиссии Таможенного союза от 15.07.2011 N 278, далее - Порядок применения освобождения от уплаты таможенных пошлин, Порядок), что послужило основанием для доначисления таможенных платежей.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)К примеру, автор ранее уже обращал внимание <4> на то, что, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 43 Налогового кодекса Российской Федерации <5> дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации, включение в таможенную стоимость дивидендов с целью последующего доначисления таможенных пошлин на товар, выпущенный в свободное обращение на территории России, приведет по меньшей мере к необходимости изменения приведенного термина.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)К примеру, автор ранее уже обращал внимание <4> на то, что, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 43 Налогового кодекса Российской Федерации <5> дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации, включение в таможенную стоимость дивидендов с целью последующего доначисления таможенных пошлин на товар, выпущенный в свободное обращение на территории России, приведет по меньшей мере к необходимости изменения приведенного термина.
Статья: Интегрируя интеграцию: решения Суда Евразийского экономического союза в правопорядке Российской Федерации
(Лифшиц И.М., Кицмаришвили Д.Э.)
("Международное правосудие", 2024, N 1)В деле ООО "Польские машины" заявитель оспаривал классификацию таможенным органом горно-шахтного оборудования по товарной подсубпозиции "машины очистные узкозахватные" (код 8430 50 000 2) и соответствующее доначисление ввозных таможенных пошлин <55>. К моменту рассмотрения дела в кассационной инстанции вступило в силу после рассмотрения Апелляционной палатой решение Суда ЕАЭС по заявлению АО "СУЭК-Кузбасс" о признании не соответствующим Договору о ЕАЭС решения ЕЭК о включении в Товарную номенклатуру указанной подсубпозиции <56>.
(Лифшиц И.М., Кицмаришвили Д.Э.)
("Международное правосудие", 2024, N 1)В деле ООО "Польские машины" заявитель оспаривал классификацию таможенным органом горно-шахтного оборудования по товарной подсубпозиции "машины очистные узкозахватные" (код 8430 50 000 2) и соответствующее доначисление ввозных таможенных пошлин <55>. К моменту рассмотрения дела в кассационной инстанции вступило в силу после рассмотрения Апелляционной палатой решение Суда ЕАЭС по заявлению АО "СУЭК-Кузбасс" о признании не соответствующим Договору о ЕАЭС решения ЕЭК о включении в Товарную номенклатуру указанной подсубпозиции <56>.
Статья: Особенности включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввозимых товаров
(Поляков А.Е., Дмитриева О.А., Шестемиров А.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Это позволяет утверждать, что решение о доначислении Владимирской таможней участнику внешнеэкономической деятельности пошлин, налогов и пеней в результате включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввезенных товаров является обоснованным в соответствии с нормами законодательства Российской Федерации и Евразийского экономического союза. Более того, мировая практика, отраженная в рекомендациях Технического комитета по таможенной оценке Всемирной таможенной организации, допускает учет лицензионных платежей в структуре таможенной стоимости за использование объектов интеллектуальной собственности, уплачиваемых импортером для получения возможности осуществления производственного процесса. Данной позиции придерживается и судебная система Российской Федерации, которая при рассмотрении спора в судах первой, апелляционной и кассационной инстанций поддержала позицию таможенных органов о необходимости доначисления пошлин, налогов и пеней вследствие изменения базы для их расчетов из-за включения в нее лицензионных платежей, уплаченных ООО "Мон'дэлис Русь".
(Поляков А.Е., Дмитриева О.А., Шестемиров А.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Это позволяет утверждать, что решение о доначислении Владимирской таможней участнику внешнеэкономической деятельности пошлин, налогов и пеней в результате включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввезенных товаров является обоснованным в соответствии с нормами законодательства Российской Федерации и Евразийского экономического союза. Более того, мировая практика, отраженная в рекомендациях Технического комитета по таможенной оценке Всемирной таможенной организации, допускает учет лицензионных платежей в структуре таможенной стоимости за использование объектов интеллектуальной собственности, уплачиваемых импортером для получения возможности осуществления производственного процесса. Данной позиции придерживается и судебная система Российской Федерации, которая при рассмотрении спора в судах первой, апелляционной и кассационной инстанций поддержала позицию таможенных органов о необходимости доначисления пошлин, налогов и пеней вследствие изменения базы для их расчетов из-за включения в нее лицензионных платежей, уплаченных ООО "Мон'дэлис Русь".
Статья: Минфин & ФТС: риски относительно включения дивидендов в таможенную стоимость импортируемых товаров
(Комаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Актуальность данных разъяснений обусловлена тем, что в настоящее время таможенные органы стали более активно инициировать таможенные проверки и практически во всех случаях включать перечисляемые за рубеж дивиденды в таможенную стоимость импортируемых товаров с последующим доначислением таможенных пошлин и налогов.
(Комаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Актуальность данных разъяснений обусловлена тем, что в настоящее время таможенные органы стали более активно инициировать таможенные проверки и практически во всех случаях включать перечисляемые за рубеж дивиденды в таможенную стоимость импортируемых товаров с последующим доначислением таможенных пошлин и налогов.
Статья: Как санкционные ограничения влияют на таможенное регулирование: последствия для импортеров и конечных потребителей товаров
(Матрон О., Казакова Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)Арбитражными судами сформирована однозначная практика по подобным спорам: решения таможни о доначислении таможенных пошлин и в некоторых случаях о привлечении к административной ответственности признают действительными. Так, если товар подпадает под преференциальный режим, а также под действие Постановления Правительства РФ N 2240, необходимо представление двух сертификатов о происхождении товаров (преференциального и непреференциального). В случае непредставления непреференциального сертификата о происхождении товара подлежат применению ставки ввозной таможенной пошлины, установленные Постановлением Правительства РФ N 2240 (решение Арбитражного суда г. Москвы от 13.12.2024 по делу N А40-174752/24-93-1262). В случае невозможности подтвердить происхождение товара (документы отсутствуют или не соответствуют определенным требованиям) необходимо применять таможенные ставки, предусмотренные Постановлением Правительства РФ N 2240. К такому выводу пришел суд (решение Арбитражного суда г. Москвы от 10.04.2025 по делу N А40-284333/24-84-1937). А "незнание закона не освобождает от ответственности", тем более если это постоянно действующие участники внешнеэкономической деятельности (постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда N 20АП-5059/2024 по делу N А68-3155/2024).
(Матрон О., Казакова Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)Арбитражными судами сформирована однозначная практика по подобным спорам: решения таможни о доначислении таможенных пошлин и в некоторых случаях о привлечении к административной ответственности признают действительными. Так, если товар подпадает под преференциальный режим, а также под действие Постановления Правительства РФ N 2240, необходимо представление двух сертификатов о происхождении товаров (преференциального и непреференциального). В случае непредставления непреференциального сертификата о происхождении товара подлежат применению ставки ввозной таможенной пошлины, установленные Постановлением Правительства РФ N 2240 (решение Арбитражного суда г. Москвы от 13.12.2024 по делу N А40-174752/24-93-1262). В случае невозможности подтвердить происхождение товара (документы отсутствуют или не соответствуют определенным требованиям) необходимо применять таможенные ставки, предусмотренные Постановлением Правительства РФ N 2240. К такому выводу пришел суд (решение Арбитражного суда г. Москвы от 10.04.2025 по делу N А40-284333/24-84-1937). А "незнание закона не освобождает от ответственности", тем более если это постоянно действующие участники внешнеэкономической деятельности (постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда N 20АП-5059/2024 по делу N А68-3155/2024).