Доначисление страховых взносов по дополнительным тарифам
Подборка наиболее важных документов по запросу Доначисление страховых взносов по дополнительным тарифам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 58.3 "Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов с 1 января 2013 года" Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Страхователь оспорил доначисление страховых взносов по дополнительному тарифу на основании ч. 2 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в отношении работников, занятых на должности "парикмахер" и работающих в воспитательной колонии. Отказывая в удовлетворении требований страхователя, суд указал, что согласно положениям ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ условием, при котором страховые взносы следует уплачивать по дополнительным тарифам, является занятость работников на видах работ, указанных в подп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", и каких-либо исключений в отношении выплат таким работникам закон не содержит. Поскольку страхователь производил выплаты в пользу работников, занятых на работах в особых условиях труда с осужденными, занятость на которых дает право на пенсию по старости на льготных условиях, он обязан был исчислять страховые взносы по дополнительному тарифу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Страхователь оспорил доначисление страховых взносов по дополнительному тарифу на основании ч. 2 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в отношении работников, занятых на должности "парикмахер" и работающих в воспитательной колонии. Отказывая в удовлетворении требований страхователя, суд указал, что согласно положениям ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ условием, при котором страховые взносы следует уплачивать по дополнительным тарифам, является занятость работников на видах работ, указанных в подп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", и каких-либо исключений в отношении выплат таким работникам закон не содержит. Поскольку страхователь производил выплаты в пользу работников, занятых на работах в особых условиях труда с осужденными, занятость на которых дает право на пенсию по старости на льготных условиях, он обязан был исчислять страховые взносы по дополнительному тарифу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О начислении дополнительных страховых взносов после проведения СОУТ
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 11)В Определении от 18.08.2021 N 307-ЭС21-13447 по делу N А56-18072/2020 ВС РФ признал обоснованными произведенные ПФ РФ доначисления страховых взносов по дополнительному тарифу в отношении выплат сотрудникам, работающим в должности "электрогазосварщик", исходя из того, что с выплат в пользу работников, занятых на работах с вредными и тяжелыми условиями труда в режиме неполной занятости, страхователь обязан исчислять страховые взносы в фонд по дополнительным тарифам в общеустановленном порядке.
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 11)В Определении от 18.08.2021 N 307-ЭС21-13447 по делу N А56-18072/2020 ВС РФ признал обоснованными произведенные ПФ РФ доначисления страховых взносов по дополнительному тарифу в отношении выплат сотрудникам, работающим в должности "электрогазосварщик", исходя из того, что с выплат в пользу работников, занятых на работах с вредными и тяжелыми условиями труда в режиме неполной занятости, страхователь обязан исчислять страховые взносы в фонд по дополнительным тарифам в общеустановленном порядке.
Статья: ВС РФ изменил мнение о применении дополнительных тарифов страховых взносов при неполной занятости
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)В Определении от 13.02.2017 N 304-КГ16-20142 по делу N А67-887/2016 судья Верховного Суда отметил: признавая необоснованным применение дополнительных тарифов страховых взносов, суды исходили из того, что законодатель связывает обязанность по их уплате с правом работника на досрочное назначение пенсии в связи с особыми условиями труда. Поскольку право на пенсию в связи с особыми условиями труда имеют работники, постоянно занятые выполнением спорных работ в течение полного рабочего дня (не менее 80% рабочего времени), а работники, в отношении которых доначислены страховые взносы по дополнительному тарифу, были заняты на работах менее 80% рабочего времени, то есть в течение неполного рабочего дня, права на досрочную пенсию они не имеют. Следовательно, у страхователя отсутствует обязанность уплачивать дополнительные взносы.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)В Определении от 13.02.2017 N 304-КГ16-20142 по делу N А67-887/2016 судья Верховного Суда отметил: признавая необоснованным применение дополнительных тарифов страховых взносов, суды исходили из того, что законодатель связывает обязанность по их уплате с правом работника на досрочное назначение пенсии в связи с особыми условиями труда. Поскольку право на пенсию в связи с особыми условиями труда имеют работники, постоянно занятые выполнением спорных работ в течение полного рабочего дня (не менее 80% рабочего времени), а работники, в отношении которых доначислены страховые взносы по дополнительному тарифу, были заняты на работах менее 80% рабочего времени, то есть в течение неполного рабочего дня, права на досрочную пенсию они не имеют. Следовательно, у страхователя отсутствует обязанность уплачивать дополнительные взносы.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)По результатам выездной проверки пенсионный фонд вынес решение о привлечении учреждения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, которым учреждению в том числе доначислены страховые взносы, соответствующие суммы пени и штрафа.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)По результатам выездной проверки пенсионный фонд вынес решение о привлечении учреждения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, которым учреждению в том числе доначислены страховые взносы, соответствующие суммы пени и штрафа.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 428. Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков
(ред. от 17.11.2025)Статья 428. Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков
"Комментарий к Федеральному закону от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Долотина Р.Р., Зайнуллина Р.Н., Каменская С.В., Менкенов А.В., Очеретько Е.А., Чернусь Н.Ю., Слесарев С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Судом в удовлетворении требования было отказано, поскольку страховые взносы по дополнительному тарифу были правомерно доначислены страхователю в отношении сумм заработной платы работников, занятых на видах работ с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (по старости) на льготных условиях.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Долотина Р.Р., Зайнуллина Р.Н., Каменская С.В., Менкенов А.В., Очеретько Е.А., Чернусь Н.Ю., Слесарев С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Судом в удовлетворении требования было отказано, поскольку страховые взносы по дополнительному тарифу были правомерно доначислены страхователю в отношении сумм заработной платы работников, занятых на видах работ с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (по старости) на льготных условиях.
Статья: Обзор изменений, которые "вмененщику" следует учитывать при работе в 2013 году
(Ромашкина Е.Г.)
("Вмененка", 2013, N 1)Кроме того, в разд. 1 необходимо будет указывать доначисления, в том числе с сумм, превышающих предельную базу для начисления страховых взносов, в разд. 4 - основание для доначисления страховых взносов и суммы доначислений по дополнительным тарифам страховых взносов.
(Ромашкина Е.Г.)
("Вмененка", 2013, N 1)Кроме того, в разд. 1 необходимо будет указывать доначисления, в том числе с сумм, превышающих предельную базу для начисления страховых взносов, в разд. 4 - основание для доначисления страховых взносов и суммы доначислений по дополнительным тарифам страховых взносов.
Статья: Выплачиваем годовую премию за доблестный труд
(Ларина В.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 1)В ходе проверки ревизоры из Пенсионного фонда доначислили компании страховые взносы по дополнительным тарифам на выплаты, произведенные работникам после их увольнения. Организация полагала, что такие доначисления необоснованны, так как уволенные работники в месяце выплаты не были заняты на видах работ с вредными условиями труда на условиях полной занятости. Поэтому компанию нельзя привлечь к ответственности, ведь она руководствовалась разъяснениями из письма Минтруда России от 30.04.2013 N 17-4/727.
(Ларина В.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 1)В ходе проверки ревизоры из Пенсионного фонда доначислили компании страховые взносы по дополнительным тарифам на выплаты, произведенные работникам после их увольнения. Организация полагала, что такие доначисления необоснованны, так как уволенные работники в месяце выплаты не были заняты на видах работ с вредными условиями труда на условиях полной занятости. Поэтому компанию нельзя привлечь к ответственности, ведь она руководствовалась разъяснениями из письма Минтруда России от 30.04.2013 N 17-4/727.
Статья: Арбитры о начислении страховых взносов
(Абросимова Ю.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)Позиция суда. Арбитры не нашли оснований для доначисления страховых взносов по дополнительным тарифам. Изучив положения Федеральных законов N 212-ФЗ и 173-ФЗ, они пришли к выводу, что обязанность по уплате страховых взносов по дополнительному тарифу возникает у работодателя-страхователя при условии возникновения у его работников права на досрочное назначение пенсии.
(Абросимова Ю.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)Позиция суда. Арбитры не нашли оснований для доначисления страховых взносов по дополнительным тарифам. Изучив положения Федеральных законов N 212-ФЗ и 173-ФЗ, они пришли к выводу, что обязанность по уплате страховых взносов по дополнительному тарифу возникает у работодателя-страхователя при условии возникновения у его работников права на досрочное назначение пенсии.
"Комментарий к Закону РФ от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова Х.В., Митричев И.А., Лысенко Т.И., Непринцева Н.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018)Пример: индивидуальному предпринимателю К. решением УПФР России были доначислены страховые взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015 - 2016 годы, пени в части доначисления страховых взносов по дополнительному тарифу за 2015 - 2016 годы.
(постатейный)
(Пешкова Х.В., Митричев И.А., Лысенко Т.И., Непринцева Н.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018)Пример: индивидуальному предпринимателю К. решением УПФР России были доначислены страховые взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015 - 2016 годы, пени в части доначисления страховых взносов по дополнительному тарифу за 2015 - 2016 годы.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)Между тем фонд произвел доначисление страховых взносов по дополнительным тарифам исходя из суммы всех произведенных в пользу названных работников выплат.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)Между тем фонд произвел доначисление страховых взносов по дополнительным тарифам исходя из суммы всех произведенных в пользу названных работников выплат.
Статья: Две позиции Верховного суда по страховым взносам
(Мокроусов О.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 4)Управление ПФР провело в компании выездную проверку правильности начисления и уплаты страховых взносов. По ее результатам контролеры доначислили страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в подп. 17 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ.
(Мокроусов О.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 4)Управление ПФР провело в компании выездную проверку правильности начисления и уплаты страховых взносов. По ее результатам контролеры доначислили страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в подп. 17 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ.
Статья: Обзор судебных решений по вопросам начисления страховых взносов по дополнительным тарифам
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)В Определении ВС РФ от 21.03.2019 N 301-КГ18-23300 арбитры признали обоснованными произведенные ПФР доначисления страховых взносов, так как положения ст. 58.3 Федерального закона N 212-ФЗ не содержат исключений относительно начисления страховых взносов по дополнительному тарифу в отношении выплат работникам, занятым на видах работ, указанных в п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) (с 01.01.2015 - в ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Федеральный закон N 400-ФЗ)), работающим по совместительству и занятым менее 80% рабочего времени или выработавшим льготный стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости в связи с работой в особых условиях труда и получающим указанную пенсию.
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)В Определении ВС РФ от 21.03.2019 N 301-КГ18-23300 арбитры признали обоснованными произведенные ПФР доначисления страховых взносов, так как положения ст. 58.3 Федерального закона N 212-ФЗ не содержат исключений относительно начисления страховых взносов по дополнительному тарифу в отношении выплат работникам, занятым на видах работ, указанных в п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) (с 01.01.2015 - в ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Федеральный закон N 400-ФЗ)), работающим по совместительству и занятым менее 80% рабочего времени или выработавшим льготный стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости в связи с работой в особых условиях труда и получающим указанную пенсию.
Статья: Дополнительные страховые взносы
(Егоров В.)
("ЭЖ-Юрист", 2015, N 9)В другом случае ООО штрафа и пеней удалось избежать. На производстве были созданы новые рабочие места, а оценка условий труда была проведена спустя полгода. Только потом ООО доначислило дополнительные страховые взносы за этот период. ПФР посчитал, что у страхователя возникла обязанность для применения дополнительных тарифов с момента образования рабочих мест, поскольку характер работы, выполняемой до проведения соответствующей аттестации, не изменился.
(Егоров В.)
("ЭЖ-Юрист", 2015, N 9)В другом случае ООО штрафа и пеней удалось избежать. На производстве были созданы новые рабочие места, а оценка условий труда была проведена спустя полгода. Только потом ООО доначислило дополнительные страховые взносы за этот период. ПФР посчитал, что у страхователя возникла обязанность для применения дополнительных тарифов с момента образования рабочих мест, поскольку характер работы, выполняемой до проведения соответствующей аттестации, не изменился.
Статья: Нестандартные ситуации в начислении стажа для досрочных пенсий
(Петухова Н.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 9)По окончании расчетного периода, в случае если периоды вышеуказанных работ засчитаны работнику за полный год, плательщик страховых взносов в последнем месяце расчетного периода производит доначисление страховых взносов по дополнительному тарифу с учетом сумм выплат и иных вознаграждений в пользу работника, начисленных за расчетный период и включенных в базу для начисления страховых взносов с начала расчетного периода.
(Петухова Н.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 9)По окончании расчетного периода, в случае если периоды вышеуказанных работ засчитаны работнику за полный год, плательщик страховых взносов в последнем месяце расчетного периода производит доначисление страховых взносов по дополнительному тарифу с учетом сумм выплат и иных вознаграждений в пользу работника, начисленных за расчетный период и включенных в базу для начисления страховых взносов с начала расчетного периода.