Доначисление налога на имущество организаций
Подборка наиболее важных документов по запросу Доначисление налога на имущество организаций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли вышестоящий налоговый орган доначислить налог на имущество организаций в отношении офисных помещений, используемых организацией для собственных целей и не сдаваемых в аренду, если кадастровые номера помещений не включены в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Общество на протяжении трех лет владеет несколькими помещениями в офисном центре, расположенном в г. Москве. Офисы используются организацией для собственных целей и не сдаются в аренду. Так как кадастровые номера наших помещений не включены в Перечень объектов недвижимости, по которым налог на имущество уплачивается по кадастровой стоимости, утвержденный Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП, налог на имущество уплачивали по балансовой стоимости и у налоговой инспекции вопросов не возникало.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Общество на протяжении трех лет владеет несколькими помещениями в офисном центре, расположенном в г. Москве. Офисы используются организацией для собственных целей и не сдаются в аренду. Так как кадастровые номера наших помещений не включены в Перечень объектов недвижимости, по которым налог на имущество уплачивается по кадастровой стоимости, утвержденный Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП, налог на имущество уплачивали по балансовой стоимости и у налоговой инспекции вопросов не возникало.
Статья: В состав внереализационных расходов не должен включаться НДС, доначисленный за прошлые налоговые периоды
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Инспекция доначислила налог на имущество организаций
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Инспекция доначислила налог на имущество организаций
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 4 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Судебная коллегия Верховного Суда отменила названные судебные акты в части эпизода, связанного с доначислением налога на имущество организаций, и направила дело в указанной части на новое рассмотрение, обратив внимание на следующее.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Судебная коллегия Верховного Суда отменила названные судебные акты в части эпизода, связанного с доначислением налога на имущество организаций, и направила дело в указанной части на новое рассмотрение, обратив внимание на следующее.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации отменила постановление суда кассационной инстанции по эпизоду, связанному с доначислением налога на имущество организаций, и в указанной части оставила в силе решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции, отметив следующее.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации отменила постановление суда кассационной инстанции по эпизоду, связанному с доначислением налога на имущество организаций, и в указанной части оставила в силе решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции, отметив следующее.
Статья: Налог на имущество по выбывшему из собственности объекту в результате признания сделки по его покупке ничтожной
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)Суды разобрались с тем, насколько законно было доначисление компании налога на имущество по объекту, который выбыл из ее собственности по решению суда, но новый собственник не внес запись о праве собственности в ЕГРН, и регистрация объекта в реестре осталась за компанией (Постановление АС Московского округа от 05.02.2025 N Ф05-31410/2024 по делу N А40-109591/2024).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)Суды разобрались с тем, насколько законно было доначисление компании налога на имущество по объекту, который выбыл из ее собственности по решению суда, но новый собственник не внес запись о праве собственности в ЕГРН, и регистрация объекта в реестре осталась за компанией (Постановление АС Московского округа от 05.02.2025 N Ф05-31410/2024 по делу N А40-109591/2024).
Статья: Сложные споры с налогообложением недвижимости (анализ споров)
(Головенко Ю.)
("Жилищное право", 2022, N 10)2. Основанием для принятия решения налогового органа о доначислении налога на имущество организаций послужил вывод налогового органа о неправомерном определении организацией налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении объекта недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости этого объекта, указанной в ЕГРН, без учета суммы, равной величине НДС.
(Головенко Ю.)
("Жилищное право", 2022, N 10)2. Основанием для принятия решения налогового органа о доначислении налога на имущество организаций послужил вывод налогового органа о неправомерном определении организацией налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении объекта недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости этого объекта, указанной в ЕГРН, без учета суммы, равной величине НДС.
Статья: Как подать уведомление на уплату доначисленного налога на имущество
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 14)Организации доначислен "кадастровый" налог на имущество. Но уведомление об исчисленном авансовом платеже за I квартал 2023 г. подано на сумму без учета этого доначисления. Нужно ли подавать уточненное уведомление, если компания доплатила в бюджет недостающую сумму аванса? Будут ли пени?
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 14)Организации доначислен "кадастровый" налог на имущество. Но уведомление об исчисленном авансовом платеже за I квартал 2023 г. подано на сумму без учета этого доначисления. Нужно ли подавать уточненное уведомление, если компания доплатила в бюджет недостающую сумму аванса? Будут ли пени?
Статья: О практике налогообложения недвижимого имущества организаций исходя из кадастровой стоимости
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2024, N 11)Категория споров по отнесению зданий (помещений) к офисным "связана прежде всего с доказыванием функционального назначения и фактического использования тех или иных объектов недвижимости" <14>. Примером такого спора является дело ПАО "Сбербанк" <15>, основу которого составило толкование термина "кабинет". Банк указывал на отсутствие оснований для отнесения принадлежащего ему нежилого здания к числу объектов, упомянутых в ст. 378.2 НК РФ и используемых под офисы. Проверяющие установили долю используемых банком помещений в коммерческих целях (банк заявлял, что использует их как "кабинеты"), что и стало основанием доначисления по налогу на имущество организаций.
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2024, N 11)Категория споров по отнесению зданий (помещений) к офисным "связана прежде всего с доказыванием функционального назначения и фактического использования тех или иных объектов недвижимости" <14>. Примером такого спора является дело ПАО "Сбербанк" <15>, основу которого составило толкование термина "кабинет". Банк указывал на отсутствие оснований для отнесения принадлежащего ему нежилого здания к числу объектов, упомянутых в ст. 378.2 НК РФ и используемых под офисы. Проверяющие установили долю используемых банком помещений в коммерческих целях (банк заявлял, что использует их как "кабинеты"), что и стало основанием доначисления по налогу на имущество организаций.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Основанием для доначисления налога на имущество организаций, пеней и применения штрафа за его неуплату послужил вывод налогового органа о том, что обществом неверно исчислена остаточная стоимость основных средств, что привело к занижению средней стоимости имущества за отчетный период.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Основанием для доначисления налога на имущество организаций, пеней и применения штрафа за его неуплату послужил вывод налогового органа о том, что обществом неверно исчислена остаточная стоимость основных средств, что привело к занижению средней стоимости имущества за отчетный период.
Статья: Слово живое и мертвое: вещь движимая и недвижимая. Об использовании терминов частного права в налоговом законодательстве
(Гальперин М.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)<8> См.: Определение ВС РФ от 15.05.2024 N 305-ЭС24-7176 (налоговому органу отказано в передаче для рассмотрения в судебной коллегии кассационной жалобы на судебные решения трех инстанций, которыми признаны недействительными доначисления налога на имущество энергетической компании "Энел" в связи с переквалификацией из движимого в недвижимое).
(Гальперин М.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)<8> См.: Определение ВС РФ от 15.05.2024 N 305-ЭС24-7176 (налоговому органу отказано в передаче для рассмотрения в судебной коллегии кассационной жалобы на судебные решения трех инстанций, которыми признаны недействительными доначисления налога на имущество энергетической компании "Энел" в связи с переквалификацией из движимого в недвижимое).
Статья: Налогообложение недвижимости в 2022 году
(Мартасов Д.)
("Жилищное право", 2022, N 11)В Определении Верховного Суда Российской Федерации от 07.02.2022 N 306-ЭС21-27603 по делу N А55-32062/2020 <13> было установлено, что объект основных средств "Производство неконцентрированный азотной кислоты" создавался как единый объект, предусматривающий в своем составе составные части единого неделимого объекта с участием в едином процессе производства азотной кислоты, и, соответственно, должен классифицироваться как недвижимое имущество, подлежит доначислению налог на имущество организаций.
(Мартасов Д.)
("Жилищное право", 2022, N 11)В Определении Верховного Суда Российской Федерации от 07.02.2022 N 306-ЭС21-27603 по делу N А55-32062/2020 <13> было установлено, что объект основных средств "Производство неконцентрированный азотной кислоты" создавался как единый объект, предусматривающий в своем составе составные части единого неделимого объекта с участием в едином процессе производства азотной кислоты, и, соответственно, должен классифицироваться как недвижимое имущество, подлежит доначислению налог на имущество организаций.