Доначисление налога на доходы физических лиц от кадастровой стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Доначисление налога на доходы физических лиц от кадастровой стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, основным видом деятельности которого является покупка и продажа недвижимого имущества, в 2019 году реализовал земельные участки, находившиеся в его собственности менее трех лет. Налоговый орган доначислил НДФЛ, указав, что в силу положений п. 5 ст. 217.1 НК РФ доход от реализации земельного участка, учитываемый для целей налогообложения, не может составлять менее 70 процентов его кадастровой стоимости. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, указав на неправомерность использования предпринимателем при определении налоговой базы установленной договором стоимости реализованных участков, составляющей менее 70 процентов их кадастровой стоимости. НК РФ не устанавливает особый порядок определения доходов в целях исчисления НДФЛ при продаже недвижимого имущества в рамках осуществления предпринимательской деятельности, положения п. 5 ст. 217.1 НК РФ подлежат применению и при реализации недвижимости при осуществлении предпринимательской деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, основным видом деятельности которого является покупка и продажа недвижимого имущества, в 2019 году реализовал земельные участки, находившиеся в его собственности менее трех лет. Налоговый орган доначислил НДФЛ, указав, что в силу положений п. 5 ст. 217.1 НК РФ доход от реализации земельного участка, учитываемый для целей налогообложения, не может составлять менее 70 процентов его кадастровой стоимости. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, указав на неправомерность использования предпринимателем при определении налоговой базы установленной договором стоимости реализованных участков, составляющей менее 70 процентов их кадастровой стоимости. НК РФ не устанавливает особый порядок определения доходов в целях исчисления НДФЛ при продаже недвижимого имущества в рамках осуществления предпринимательской деятельности, положения п. 5 ст. 217.1 НК РФ подлежат применению и при реализации недвижимости при осуществлении предпринимательской деятельности.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за занижения налоговой базы при получении недвижимости в дар
(КонсультантПлюс, 2024)Доначисление НДФЛ признают правомерным, если суд посчитает, что размер налоговой базы определен Налоговым органом верно
(КонсультантПлюс, 2024)Доначисление НДФЛ признают правомерным, если суд посчитает, что размер налоговой базы определен Налоговым органом верно
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: УСН: обзор судебной практики
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Предмет спора: отказ налогового органа в перерасчете налоговых обязательств по УСН за периоды, предшествующие постановке гражданина на учет в качестве ИП. Налоговый орган доначислил физическому лицу, не имеющему на момент продажи земельных участков статуса ИП, НДФЛ с доходов от их продажи, исходя из кадастровой стоимости с применением коэффициента 0,7 по правилам п. 5 ст. 217.1 НК РФ (а не фактической выручки).
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Предмет спора: отказ налогового органа в перерасчете налоговых обязательств по УСН за периоды, предшествующие постановке гражданина на учет в качестве ИП. Налоговый орган доначислил физическому лицу, не имеющему на момент продажи земельных участков статуса ИП, НДФЛ с доходов от их продажи, исходя из кадастровой стоимости с применением коэффициента 0,7 по правилам п. 5 ст. 217.1 НК РФ (а не фактической выручки).
Вопрос: ИП от другого ИП получил коммерческую недвижимость по договору дарения. Оба ИП на УСН "доходы". Полученная недвижимость подлежит включению в состав доходов по УСН у ИП-получателя, так как будет использоваться в предпринимательской деятельности. Как оценить сумму дохода? Использовать рыночную или кадастровую стоимость?
(Консультация эксперта, 2021)Необходимо учесть, что п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015), который указывает на возможность определять доход исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости полученного гражданином имущества, относится к ситуации получения дохода от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, то есть если при получении в дар доходы определяются по правилам гл. 23 "Налог на доходы физических лиц", а не по правилам гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения".
(Консультация эксперта, 2021)Необходимо учесть, что п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015), который указывает на возможность определять доход исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости полученного гражданином имущества, относится к ситуации получения дохода от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, то есть если при получении в дар доходы определяются по правилам гл. 23 "Налог на доходы физических лиц", а не по правилам гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения".
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"ФНС России разъяснила как определять налоговую базу по НДФЛ на подаренное имущество"Не согласившись с этим решением, гражданин подал жалобу в вышестоящий налоговый орган. Он посчитал, что в Налоговом кодексе нет положений, устанавливающих порядок исчисления налоговой базы по НДФЛ исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, полученного в порядке дарения.
"ФНС России разъяснила как определять налоговую базу по НДФЛ на подаренное имущество"Не согласившись с этим решением, гражданин подал жалобу в вышестоящий налоговый орган. Он посчитал, что в Налоговом кодексе нет положений, устанавливающих порядок исчисления налоговой базы по НДФЛ исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, полученного в порядке дарения.
Обзор: "Судебные споры зимы 2021 - 2022 года, которые могут заинтересовать бухгалтера"
(КонсультантПлюс, 2022)Недвижимость по ошибке внесли в перечень облагаемой по кадастровой стоимости. Через 2 года объект исключили, а инспекция доначислила налог по среднегодовой стоимости. АС Уральского округа с ней согласился: ошибка была очевидна, значит, налогоплательщик не мог не ожидать, что налог пересчитают.
(КонсультантПлюс, 2022)Недвижимость по ошибке внесли в перечень облагаемой по кадастровой стоимости. Через 2 года объект исключили, а инспекция доначислила налог по среднегодовой стоимости. АС Уральского округа с ней согласился: ошибка была очевидна, значит, налогоплательщик не мог не ожидать, что налог пересчитают.