Должная осмотрительность и осторожность
Подборка наиболее важных документов по запросу Должная осмотрительность и осторожность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он имеет право на вычет НДС по спорным операциям, так как им проявлена должная осмотрительность и осторожность при выборе контрагента: поставщики были зарегистрированы в соответствии с действующим законодательством РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он имеет право на вычет НДС по спорным операциям, так как им проявлена должная осмотрительность и осторожность при выборе контрагента: поставщики были зарегистрированы в соответствии с действующим законодательством РФ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента предполагает не только проверку его правоспособности, возникновение которой обусловлено государственной регистрацией юридического лица, но и проверку личности лица, подписавшего первичные бухгалтерские документы, а также полномочий на совершение юридически значимых действий, подтвержденных удостоверением личности, решением общего собрания или доверенностью.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента предполагает не только проверку его правоспособности, возникновение которой обусловлено государственной регистрацией юридического лица, но и проверку личности лица, подписавшего первичные бухгалтерские документы, а также полномочий на совершение юридически значимых действий, подтвержденных удостоверением личности, решением общего собрания или доверенностью.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Спор о непроявлении бизнесом должной осмотрительности
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Дополнительно арбитры указали, что проверяемая налоговым органом компания не проявила должной осмотрительности и осторожности при выборе деловых партнеров, в частности, фирма:
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Дополнительно арбитры указали, что проверяемая налоговым органом компания не проявила должной осмотрительности и осторожности при выборе деловых партнеров, в частности, фирма:
Статья: Ответственность участников капитального строительства за ненадлежащую меру заботливости и осмотрительности
(Чумакова О.В.)
("Право и экономика", 2025, N 8)Статья посвящена вопросам ответственности за ненадлежащее проявление заботливости и осмотрительности участников отношений в сфере капитального строительства. В статье анализируется российское и немецкое законодательство, регулирующее вопросы проявления добросовестности, заботливости и осмотрительности, в том числе и в сфере капитального строительства. Выявлено, что зарубежная юридическая наука уделяет проявлению заботливости и осмотрительности значительное внимание, рассматривая их как комплексную обязанность проявлять и заботливость, и осмотрительность одновременно. Сделан вывод, что отсутствие должной осмотрительности и осторожности участников капитального строительства может привести к значительным финансовым потерям и юридическим последствиям. Предложено нормативно урегулировать категории должной заботливости и осмотрительности, что внесет ясность в процессе применения ответственности к участникам в сфере капитального строительства.
(Чумакова О.В.)
("Право и экономика", 2025, N 8)Статья посвящена вопросам ответственности за ненадлежащее проявление заботливости и осмотрительности участников отношений в сфере капитального строительства. В статье анализируется российское и немецкое законодательство, регулирующее вопросы проявления добросовестности, заботливости и осмотрительности, в том числе и в сфере капитального строительства. Выявлено, что зарубежная юридическая наука уделяет проявлению заботливости и осмотрительности значительное внимание, рассматривая их как комплексную обязанность проявлять и заботливость, и осмотрительность одновременно. Сделан вывод, что отсутствие должной осмотрительности и осторожности участников капитального строительства может привести к значительным финансовым потерям и юридическим последствиям. Предложено нормативно урегулировать категории должной заботливости и осмотрительности, что внесет ясность в процессе применения ответственности к участникам в сфере капитального строительства.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Как указано в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее - постановление Пленума N 53), в признании обоснованности получения налоговой выгоды может быть отказано, если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность (пп. 4 и 9) или в случаях, когда налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом (п. 10).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Как указано в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее - постановление Пленума N 53), в признании обоснованности получения налоговой выгоды может быть отказано, если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность (пп. 4 и 9) или в случаях, когда налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом (п. 10).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)
(ред. от 26.04.2017)Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)
(ред. от 26.04.2017)Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом.
"Субъективный фактор в частном праве: монография"
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)Требования, предъявляемые к налогоплательщику в части определения его добросовестности, включают в себя должную осмотрительность, бдительность, осторожность, не являющиеся нехарактерными для обычной предпринимательской деятельности, что отражает общий подход законодателя к уплате налогов, которая оценивается значительно выше, чем коммерческая составляющая любых сделок.
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)Требования, предъявляемые к налогоплательщику в части определения его добросовестности, включают в себя должную осмотрительность, бдительность, осторожность, не являющиеся нехарактерными для обычной предпринимательской деятельности, что отражает общий подход законодателя к уплате налогов, которая оценивается значительно выше, чем коммерческая составляющая любых сделок.
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Место и функциональная роль оценочных понятий гражданского права в правореализационном механизме и особенности использования гражданско-правовых норм с такими оценочными понятиями, как "добросовестность", "разумность" и "существенность", подробно рассмотрены М.Ф. Лукьяненко <1>. Также современной судебной практикой активно разрабатываются оценочные понятия должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента, которые требуются налоговыми органами в качестве должного поведения от всех добросовестных налогоплательщиков. Норма о проверке генеральным подрядчиком с должной осмотрительностью и осторожностью финансовой состоятельности и репутации субподрядчиков прочно вошла в договорную практику договоров о генеральном подряде. Термин "разумные сроки" часто используется сторонами договора для целей уведомления друг друга об обстоятельствах по договору.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Место и функциональная роль оценочных понятий гражданского права в правореализационном механизме и особенности использования гражданско-правовых норм с такими оценочными понятиями, как "добросовестность", "разумность" и "существенность", подробно рассмотрены М.Ф. Лукьяненко <1>. Также современной судебной практикой активно разрабатываются оценочные понятия должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента, которые требуются налоговыми органами в качестве должного поведения от всех добросовестных налогоплательщиков. Норма о проверке генеральным подрядчиком с должной осмотрительностью и осторожностью финансовой состоятельности и репутации субподрядчиков прочно вошла в договорную практику договоров о генеральном подряде. Термин "разумные сроки" часто используется сторонами договора для целей уведомления друг друга об обстоятельствах по договору.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Также было отмечено, что "...пунктом 4 статьи 421 ГК РФ установлено, что условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предусмотрено законом или иными правовыми актами. Принцип свободы договора предусматривает предоставление участникам гражданских правоотношений в качестве общего правила возможности по своему усмотрению решать вопрос о вступлении в договорные отношения с другими участниками и определять условия этих отношений, а также заключать договоры - и предусмотренные, и не предусмотренные законом. В силу пункта 1 статьи 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Осуществляя предпринимательскую деятельность, лицо должно проявлять должную осторожность, осмотрительность и разумность при заключении сделок, в противном случае риски последствий неосмотрительного и неразумного поведения возлагаются на субъект такого поведения. Как следует из материалов дела, стороны воспользовались предоставленным гражданским законодательством правом и самостоятельно определили условие о том, что в обязанности застройщика входит осуществление за счет собственных и (или) привлеченных средств строительства и ввод в эксплуатацию объекта (пункт 2.2.1)" (с. 11).
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Также было отмечено, что "...пунктом 4 статьи 421 ГК РФ установлено, что условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предусмотрено законом или иными правовыми актами. Принцип свободы договора предусматривает предоставление участникам гражданских правоотношений в качестве общего правила возможности по своему усмотрению решать вопрос о вступлении в договорные отношения с другими участниками и определять условия этих отношений, а также заключать договоры - и предусмотренные, и не предусмотренные законом. В силу пункта 1 статьи 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Осуществляя предпринимательскую деятельность, лицо должно проявлять должную осторожность, осмотрительность и разумность при заключении сделок, в противном случае риски последствий неосмотрительного и неразумного поведения возлагаются на субъект такого поведения. Как следует из материалов дела, стороны воспользовались предоставленным гражданским законодательством правом и самостоятельно определили условие о том, что в обязанности застройщика входит осуществление за счет собственных и (или) привлеченных средств строительства и ввод в эксплуатацию объекта (пункт 2.2.1)" (с. 11).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом".
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом".
Статья: Обзор судебной практики по должной осмотрительности
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)В качестве доказательств проявления должной степени осмотрительности и осторожности суд принял во внимание тот факт, что для проверки потенциальных контрагентов компанией были использованы общедоступные интернет-сервисы, в том числе:
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)В качестве доказательств проявления должной степени осмотрительности и осторожности суд принял во внимание тот факт, что для проверки потенциальных контрагентов компанией были использованы общедоступные интернет-сервисы, в том числе:
Статья: Превращение налогообложения в рэкет как результат нигилистического отношения к нормативному пониманию права
(Поляков С.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)- отсутствие проявления заявителем должной степени осмотрительности и осторожности при заключении сделки с организациями, непринятие мер по установлению деловой репутации контрагента;
(Поляков С.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)- отсутствие проявления заявителем должной степени осмотрительности и осторожности при заключении сделки с организациями, непринятие мер по установлению деловой репутации контрагента;
Статья: К вопросу о привлечении субподрядчиков к договору строительного подряда
(Аверин М.С., Кулагина Ю.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 4)Так, должная осмотрительность и осторожность при выборе контрагента предполагают и проверку личности лица, а также наличие у него соответствующих подтверждаемых документально полномочий на совершение юридически значимых действий <2>.
(Аверин М.С., Кулагина Ю.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 4)Так, должная осмотрительность и осторожность при выборе контрагента предполагают и проверку личности лица, а также наличие у него соответствующих подтверждаемых документально полномочий на совершение юридически значимых действий <2>.
Статья: Пределы должной осмотрительности при выборе контрагента. Практическая составляющая
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 8)Суд отметил, что пределы проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента законодательством не установлены и зависят от усмотрения налогоплательщика (при риске возложения на него негативных последствий такого выбора, если предпринятых им мер окажется недостаточно). В результате суд признал решение налоговой службы подлежащим отмене.
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 8)Суд отметил, что пределы проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента законодательством не установлены и зависят от усмотрения налогоплательщика (при риске возложения на него негативных последствий такого выбора, если предпринятых им мер окажется недостаточно). В результате суд признал решение налоговой службы подлежащим отмене.
Статья: Должная осмотрительность: как проверить контрагента и защитить бизнес от претензий налоговиков
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Суды указывают, что проверка лишь правоспособности контрагентов (получение учредительных документов контрагентов и выписок из ЕГРЮЛ) не свидетельствует о должной степени осмотрительности и осторожности при выборе контрагента (см. постановления АС Поволжского округа от 26.05.2025 N Ф06-2073/2025 по делу N А57-30560/2023, от 25.01.2024 N Ф06-12508/2023 по делу N А55-2704/2023, АС Московского округа от 13.06.2024 N Ф05-11142/2024 по делу N А40-107022/2023, от 30.05.2023 N Ф05-9067/2023 по делу N А40-231709/22-139-1810).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Суды указывают, что проверка лишь правоспособности контрагентов (получение учредительных документов контрагентов и выписок из ЕГРЮЛ) не свидетельствует о должной степени осмотрительности и осторожности при выборе контрагента (см. постановления АС Поволжского округа от 26.05.2025 N Ф06-2073/2025 по делу N А57-30560/2023, от 25.01.2024 N Ф06-12508/2023 по делу N А55-2704/2023, АС Московского округа от 13.06.2024 N Ф05-11142/2024 по делу N А40-107022/2023, от 30.05.2023 N Ф05-9067/2023 по делу N А40-231709/22-139-1810).