Доля заработной платы
Подборка наиболее важных документов по запросу Доля заработной платы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет. В ходе проверки налоговый орган установил обстоятельства, свидетельствующие о выплате заработной платы "в конвертах": размер официальной части заработной платы не был дифференцирован, установлен в размере прожиточного минимума субъекта РФ, индексация заработной платы проводилась исключительно при законодательном увеличении размера прожиточного минимума в субъекте РФ, доля оплаты труда в выручке общества была в десять раз ниже средней по отрасли. Согласно допросам работников фактически выплачиваемая заработная плата была значительно выше. Суд пришел к выводу, что представленные доказательства указывают на существенное искажение сведений о фактически выплаченных работникам общества доходах, первичные документы бухгалтерского и кадрового учета, кадровая документация содержат недостоверные сведения о фактически отработанном сотрудниками времени, а также о размере выплаченного дохода в пользу штатных сотрудников. Поскольку представленные документы и информация не позволили достоверно установить объем налоговых обязательств общества, инспекция правомерно применила нормы подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ для расчета страховых взносов и НДФЛ, приняв в качестве аналогичных общества, расположенные на территории того же субъекта РФ, фактически осуществляемый вид деятельности которых предполагает использование в производственном процессе категорий специальностей и должностей, сопоставимых с персоналом проверяемого общества. Налоговый орган определил расчетный показатель размера оплаты труда на одного сотрудника в месяц с учетом следующих критериев финансово-хозяйственной деятельности аналогичных налогоплательщиков, а именно: структуры штатного расписания (по категориям должностей), специфики деятельности исследуемых предприятий, значения среднесписочной численности. Суд признал правомерным как начисление НДФЛ и страховых взносов расчетным путем, так и начисление обществу пеней на сумму подлежащего удержанию, но не удержанного НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет. В ходе проверки налоговый орган установил обстоятельства, свидетельствующие о выплате заработной платы "в конвертах": размер официальной части заработной платы не был дифференцирован, установлен в размере прожиточного минимума субъекта РФ, индексация заработной платы проводилась исключительно при законодательном увеличении размера прожиточного минимума в субъекте РФ, доля оплаты труда в выручке общества была в десять раз ниже средней по отрасли. Согласно допросам работников фактически выплачиваемая заработная плата была значительно выше. Суд пришел к выводу, что представленные доказательства указывают на существенное искажение сведений о фактически выплаченных работникам общества доходах, первичные документы бухгалтерского и кадрового учета, кадровая документация содержат недостоверные сведения о фактически отработанном сотрудниками времени, а также о размере выплаченного дохода в пользу штатных сотрудников. Поскольку представленные документы и информация не позволили достоверно установить объем налоговых обязательств общества, инспекция правомерно применила нормы подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ для расчета страховых взносов и НДФЛ, приняв в качестве аналогичных общества, расположенные на территории того же субъекта РФ, фактически осуществляемый вид деятельности которых предполагает использование в производственном процессе категорий специальностей и должностей, сопоставимых с персоналом проверяемого общества. Налоговый орган определил расчетный показатель размера оплаты труда на одного сотрудника в месяц с учетом следующих критериев финансово-хозяйственной деятельности аналогичных налогоплательщиков, а именно: структуры штатного расписания (по категориям должностей), специфики деятельности исследуемых предприятий, значения среднесписочной численности. Суд признал правомерным как начисление НДФЛ и страховых взносов расчетным путем, так и начисление обществу пеней на сумму подлежащего удержанию, но не удержанного НДФЛ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Размер вознаграждения, выплачиваемого управляющему, не связан с оплатой конкретного объема оказываемых услуг, выплаты носят фиксированный и периодический (ежемесячный) характер и составляют значительную долю относительно общего фонда оплаты труда. Таким образом, замена директора на управляющего предпринимателя не имела иной экономически оправданной цели помимо минимизации налоговой нагрузки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Размер вознаграждения, выплачиваемого управляющему, не связан с оплатой конкретного объема оказываемых услуг, выплаты носят фиксированный и периодический (ежемесячный) характер и составляют значительную долю относительно общего фонда оплаты труда. Таким образом, замена директора на управляющего предпринимателя не имела иной экономически оправданной цели помимо минимизации налоговой нагрузки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: В целях обязательной формы
(Корвес Р.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 2)IV. Решение суда о наложении ареста на долю заработной платы
(Корвес Р.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 2)IV. Решение суда о наложении ареста на долю заработной платы
Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от приобретения доли участия в уставном капитале организации и оплаты труда в натуральной форме.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-04-06/23980)Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от приобретения доли участия в уставном капитале организации и оплаты труда в натуральной форме.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-04-06/23980)Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от приобретения доли участия в уставном капитале организации и оплаты труда в натуральной форме.
Нормативные акты
Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Статья 26. Установить, что до 1 января 2002 года освобождаются от налога на добавленную стоимость операции по реализации (в том числе передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых организациями, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов.
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Статья 26. Установить, что до 1 января 2002 года освобождаются от налога на добавленную стоимость операции по реализации (в том числе передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых организациями, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов.
Статья: Применение "защитных мер" при заключении, исполнении и изменении контракта
(Александров Г.)
("Прогосзаказ.рф", 2025, N 7)Согласно ч. 2 ст. 29 Закона N 44-ФЗ преимущества распространяются на общероссийские общественные организации инвалидов (в т.ч. созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее чем 80%, и на организации, уставный (складочный) капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов и среднесписочная численность инвалидов в которых по отношению к другим работникам составляет не менее чем 50%, а доля оплаты труда инвалидов в фонде оплаты труда - не менее чем 25%. Региональные и местные организации инвалидов не имеют права на предоставление преимуществ <5>.
(Александров Г.)
("Прогосзаказ.рф", 2025, N 7)Согласно ч. 2 ст. 29 Закона N 44-ФЗ преимущества распространяются на общероссийские общественные организации инвалидов (в т.ч. созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее чем 80%, и на организации, уставный (складочный) капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов и среднесписочная численность инвалидов в которых по отношению к другим работникам составляет не менее чем 50%, а доля оплаты труда инвалидов в фонде оплаты труда - не менее чем 25%. Региональные и местные организации инвалидов не имеют права на предоставление преимуществ <5>.
Готовое решение: Налоговые льготы по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)недвижимость компаний, в которых участвуют только общественные организации инвалидов. При этом у компании должно быть 50% и более работников-инвалидов и их доля в фонде оплаты труда должна составлять не менее 25%.
(КонсультантПлюс, 2026)недвижимость компаний, в которых участвуют только общественные организации инвалидов. При этом у компании должно быть 50% и более работников-инвалидов и их доля в фонде оплаты труда должна составлять не менее 25%.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не превышает 20% начисленной месячной заработной платы.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не превышает 20% начисленной месячной заработной платы.
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Москве
(КонсультантПлюс, 2026)использующие труд инвалидов, если их среднесписочная численность не меньше 50%, а доля в фонде оплаты труда не меньше 25%, в отношении имущества, используемого для производства и реализации товаров, работ и услуг (кроме некоторых категорий) и облагаемого по среднегодовой стоимости. Льготу можно применить к имуществу, которое сдается в аренду, если среднесписочная численность инвалидов больше 50 человек;
(КонсультантПлюс, 2026)использующие труд инвалидов, если их среднесписочная численность не меньше 50%, а доля в фонде оплаты труда не меньше 25%, в отношении имущества, используемого для производства и реализации товаров, работ и услуг (кроме некоторых категорий) и облагаемого по среднегодовой стоимости. Льготу можно применить к имуществу, которое сдается в аренду, если среднесписочная численность инвалидов больше 50 человек;
Вопрос: Нужно ли сверхнормативные суточные учитывать при расчете доли обособленного подразделения в сумме расходов на оплату труда в целом по организации при выборе организацией в целях уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения показателя суммы расходов на оплату труда?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Нужно ли сверхнормативные суточные учитывать при расчете доли обособленного подразделения в сумме расходов на оплату труда в целом по организации при выборе организацией в целях уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения показателя суммы расходов на оплату труда?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Нужно ли сверхнормативные суточные учитывать при расчете доли обособленного подразделения в сумме расходов на оплату труда в целом по организации при выборе организацией в целях уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения показателя суммы расходов на оплату труда?
Статья: Субъекты малого и среднего предпринимательства
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- в-шестых, участниками обществ с ограниченной ответственностью являются только общероссийские общественные объединения инвалидов и (или) их отделения (территориальные подразделения) и в таких обществах с ограниченной ответственностью за предшествующий календарный год среднесписочная численность инвалидов по отношению к другим работникам составляет не менее чем 50%, а доля оплаты труда инвалидов в фонде оплаты труда - не менее чем 25% (пп. "а", пп. "ж" п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона о малом и среднем предпринимательстве).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- в-шестых, участниками обществ с ограниченной ответственностью являются только общероссийские общественные объединения инвалидов и (или) их отделения (территориальные подразделения) и в таких обществах с ограниченной ответственностью за предшествующий календарный год среднесписочная численность инвалидов по отношению к другим работникам составляет не менее чем 50%, а доля оплаты труда инвалидов в фонде оплаты труда - не менее чем 25% (пп. "а", пп. "ж" п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона о малом и среднем предпринимательстве).
"Руководство по рассмотрению заявок в соответствии с Законом N 44-ФЗ"
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)2) организациям, уставный (складочный) капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов и среднесписочная численность инвалидов в которых по отношению к другим работникам составляет не менее чем 50%, а доля оплаты труда инвалидов в фонде оплаты труда - не менее чем 25%.
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)2) организациям, уставный (складочный) капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов и среднесписочная численность инвалидов в которых по отношению к другим работникам составляет не менее чем 50%, а доля оплаты труда инвалидов в фонде оплаты труда - не менее чем 25%.
Готовое решение: Льготы по налогообложению для общественных организаций инвалидов
(КонсультантПлюс, 2026)доля зарплаты инвалидов в фонде оплаты труда - 25% и больше;
(КонсультантПлюс, 2026)доля зарплаты инвалидов в фонде оплаты труда - 25% и больше;
Статья: Среднее предпринимательство
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)ж) участниками обществ с ограниченной ответственностью являются только общероссийские общественные объединения инвалидов и (или) их отделения (территориальные подразделения) и в таких обществах с ограниченной ответственностью за предшествующий календарный год среднесписочная численность инвалидов по отношению к другим работникам составляет не менее чем 50%, а доля оплаты труда инвалидов в фонде оплаты труда - не менее чем 25%;
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)ж) участниками обществ с ограниченной ответственностью являются только общероссийские общественные объединения инвалидов и (или) их отделения (территориальные подразделения) и в таких обществах с ограниченной ответственностью за предшествующий календарный год среднесписочная численность инвалидов по отношению к другим работникам составляет не менее чем 50%, а доля оплаты труда инвалидов в фонде оплаты труда - не менее чем 25%;
Вопрос: Учитываются ли при расчете доли прибыли обособленного подразделения (в целях уплаты налога на прибыль) выплата работнику пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня его болезни и выплата увольняемым работникам выходного пособия, если для расчета такой доли закреплен показатель "Расходы на оплату труда"?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Учитываются ли при расчете доли прибыли обособленного подразделения (в целях уплаты налога на прибыль) выплата работнику пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня его болезни и выплата увольняемым работникам выходного пособия, если для расчета такой доли закреплен показатель "Расходы на оплату труда"?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Учитываются ли при расчете доли прибыли обособленного подразделения (в целях уплаты налога на прибыль) выплата работнику пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня его болезни и выплата увольняемым работникам выходного пособия, если для расчета такой доли закреплен показатель "Расходы на оплату труда"?