Документы ПСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Документы ПСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Исполнение предписания ФАС России
(КонсультантПлюс, 2025)...заявителем неоднократно указывалось на неисполнимость предписания в части отсутствия у заявителя возможности в рамках действующих агентских договоров обязывать своих агентов представлять свои фактические расходы. ...Именно данную организационно-техническую особенность заявитель и указал в качестве уважительной причины неисполнения предписания, поскольку многие агенты применяют патентную систему налогообложения и могут собрать соответствующие документы только в текущем периоде.
(КонсультантПлюс, 2025)...заявителем неоднократно указывалось на неисполнимость предписания в части отсутствия у заявителя возможности в рамках действующих агентских договоров обязывать своих агентов представлять свои фактические расходы. ...Именно данную организационно-техническую особенность заявитель и указал в качестве уважительной причины неисполнения предписания, поскольку многие агенты применяют патентную систему налогообложения и могут собрать соответствующие документы только в текущем периоде.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что ИФНС дважды взыскала с ИП задолженность по налогу на имущество физических лиц, путем зачета текущих платежей по ПСН из ЕНС и путем предъявления исполнительного документа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что ИФНС дважды взыскала с ИП задолженность по налогу на имущество физических лиц, путем зачета текущих платежей по ПСН из ЕНС и путем предъявления исполнительного документа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Разбираем 8 жизненных ККТ-ситуаций: использование кассы, оформление чеков
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Расчеты без ККТ у ИП на ПСН: какой документ
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Расчеты без ККТ у ИП на ПСН: какой документ
Вопрос: О праве на получение бесплатной информации от налоговых органов и документе, удостоверяющем право на применение ПСН.
(Письмо Минфина России от 16.09.2024 N 03-11-11/88166)Вопрос: О праве на получение бесплатной информации от налоговых органов и документе, удостоверяющем право на применение ПСН.
(Письмо Минфина России от 16.09.2024 N 03-11-11/88166)Вопрос: О праве на получение бесплатной информации от налоговых органов и документе, удостоверяющем право на применение ПСН.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/882@
"Об утверждении форм документов для применения патентной системы налогообложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.01.2021 N 62049)Зарегистрировано в Минюсте России 12 января 2021 г. N 62049
"Об утверждении форм документов для применения патентной системы налогообложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.01.2021 N 62049)Зарегистрировано в Минюсте России 12 января 2021 г. N 62049
Приказ ФНС России от 18.01.2013 N ММВ-7-6/20
(ред. от 27.12.2013)
"Об утверждении Порядка информационного обмена документами, используемыми при применении упрощенной и патентной систем налогообложения, единого сельскохозяйственного налога и налога на игорный бизнес, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(ред. от 27.12.2013)
"Об утверждении Порядка информационного обмена документами, используемыми при применении упрощенной и патентной систем налогообложения, единого сельскохозяйственного налога и налога на игорный бизнес, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ), в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена ПСН.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ), в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена ПСН.
Ситуация: Как взыскать с индивидуального предпринимателя алименты на несовершеннолетних детей?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Расходы индивидуальных предпринимателей, применяющих, в частности, упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, а также патентную систему налогообложения, определяются на основании документов, подтверждающих в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ понесенные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности (ч. 1, 2 ст. 1, ч. 1 ст. 2, ч. 1, 2 ст. 4, ст. 20 Закона N 17-ФЗ; п. 5 Разъяснения N 703н/112н/1294).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Расходы индивидуальных предпринимателей, применяющих, в частности, упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, а также патентную систему налогообложения, определяются на основании документов, подтверждающих в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ понесенные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности (ч. 1, 2 ст. 1, ч. 1 ст. 2, ч. 1, 2 ст. 4, ст. 20 Закона N 17-ФЗ; п. 5 Разъяснения N 703н/112н/1294).
Статья: "Кассовые" нововведения заработают с 1 марта 2025 года (комментарий к Законам от 08.08.2024 N 273-ФЗ, от 08.08.2024 N 274-ФЗ, от 08.08.2024 N 284-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 5)Вместе с тем с 01.03.2025 из перечня видов ПСН-деятельности, при ведении которых ИП могут не применять ККТ при условии выдачи документа о расчете, исключили деятельность по сбору тары и пригодных для вторичного использования материалов <15>. Получается, что теперь ИП с таким патентом следует руководствоваться общей льготной нормой ст. 2 Закона N 54-ФЗ. Это значит, что тем, кто занимается, скажем, ломом и отходами металлов, придется применять ККТ, а при приеме от населения прочих вторичных ресурсов касса не нужна и, в отличие от ПСН-льготы, документ о расчете не обязателен.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 5)Вместе с тем с 01.03.2025 из перечня видов ПСН-деятельности, при ведении которых ИП могут не применять ККТ при условии выдачи документа о расчете, исключили деятельность по сбору тары и пригодных для вторичного использования материалов <15>. Получается, что теперь ИП с таким патентом следует руководствоваться общей льготной нормой ст. 2 Закона N 54-ФЗ. Это значит, что тем, кто занимается, скажем, ломом и отходами металлов, придется применять ККТ, а при приеме от населения прочих вторичных ресурсов касса не нужна и, в отличие от ПСН-льготы, документ о расчете не обязателен.
Готовое решение: Справка о применяемой системе налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)контрагенты. Например, если в договоре и в других документах вы не выделяете НДС. Справка в этом случае может подтвердить, что вы применяете ПСН или НПД, на которых не являетесь плательщиком НДС (п. 11 ст. 346.43 НК РФ, ч. 9 ст. 2 Закона о налоге на профдоход);
(КонсультантПлюс, 2025)контрагенты. Например, если в договоре и в других документах вы не выделяете НДС. Справка в этом случае может подтвердить, что вы применяете ПСН или НПД, на которых не являетесь плательщиком НДС (п. 11 ст. 346.43 НК РФ, ч. 9 ст. 2 Закона о налоге на профдоход);
Статья: Делимся ответами на 9 "кассовых" вопросов
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)В Законе N 54-ФЗ также нет особых оговорок о способе передачи квитанции об оплате. Если нет возможности передать документ о расчете лично покупателю, то его можно отправить на предоставленный им адрес электронной почты или абонентский номер (такой способ предусмотрен для передачи электронных кассовых чеков в п. 5 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ). Опять-таки нет и специально установленного срока для направления ИП на ПСН расчетного документа. Лучше придерживаться сроков выдачи кассового чека:
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)В Законе N 54-ФЗ также нет особых оговорок о способе передачи квитанции об оплате. Если нет возможности передать документ о расчете лично покупателю, то его можно отправить на предоставленный им адрес электронной почты или абонентский номер (такой способ предусмотрен для передачи электронных кассовых чеков в п. 5 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ). Опять-таки нет и специально установленного срока для направления ИП на ПСН расчетного документа. Лучше придерживаться сроков выдачи кассового чека:
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Рассматриваемые нормы порождают и ряд вопросов практического свойства. Затраты налогоплательщика для целей отнесения их на расходы должны отвечать трем признакам в совокупности: обоснованность (экономическая оправданность), документальное подтверждение в установленном порядке и направленность на извлечение дохода. Эти признаки едины как для общей системы налогообложения, так и для тех специальных налоговых режимов, которые предполагают вычет расходов налогоплательщика. Налоговое законодательство также подчеркивает - расходы должны быть понесены в рамках реальных хозяйственных операций (ст. 54.1 НК РФ). Таким образом, пресекается формальный документооборот (когда расходы есть только "на бумаге"), имеющий единственной своей целью снижение налогового бремени. К отдельным видам расходов Налоговый кодекс РФ предъявляет дополнительные требования, ограничения по размеру и т.д. Их нарушение исключает учет расходов в целях налогообложения. Соответственно, ФНС обладает необходимым инструментарием налогового контроля для проверки соблюдения норм Налогового кодекса РФ, вплоть до оценки должной осмотрительности при выборе контрагента, наличия у последнего ресурсов для выполнения обязательства, проведения экспертиз подлинности подтверждающих документов. В этом плане возможности уполномоченных органов ничтожны. Заметим, нормы Постановления N 384, Постановления N 1037 не оговаривают критерии искомых расходов заявителя и членов его семьи. Вероятно, предполагается понимание расходов в том значении, кое им придает Налоговый кодекс РФ. Это разумно. Но уполномоченные органы, в отличие от ФНС, не компетентны в его применении. Между тем акты Правительства РФ исходят из самостоятельной оценки органами социальной защиты, ПФ РФ документов (сведений) о "предпринимательских доходах и расходах" при обращении за мерами господдержки семьям с детьми. Нет ясности и на предмет перечня таких подтверждающих документов. Налоговая декларация по ЕНВД, ПСН не представляется, декларация по УСН с объектом налогообложения "доходы" подается, но не содержит раздела о расходах. И в целом налогоплательщики, "находящиеся" на специальных налоговых режимах, имеют значительные послабления относительно налогового и бухгалтерского учета. Так, при ПСН учет фактических доходов необходим только для соблюдения ограничений, позволяющих сохранить специальный налоговый режим (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Учет расходов главой 26.5 НК РФ не регламентирован, равно как не предусмотрен он Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н, утвердившим правила ведения и форму "Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения" <14>. Применение УСН "доходы" предполагает исчисление и уплату налога исходя из фактически полученных доходов, но без вычета расходов. Сообразно этому ведется и налоговый учет (ст. 346.24 НК РФ), в частности, заполнение разделов о расходах Книги учета не обязательно.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Рассматриваемые нормы порождают и ряд вопросов практического свойства. Затраты налогоплательщика для целей отнесения их на расходы должны отвечать трем признакам в совокупности: обоснованность (экономическая оправданность), документальное подтверждение в установленном порядке и направленность на извлечение дохода. Эти признаки едины как для общей системы налогообложения, так и для тех специальных налоговых режимов, которые предполагают вычет расходов налогоплательщика. Налоговое законодательство также подчеркивает - расходы должны быть понесены в рамках реальных хозяйственных операций (ст. 54.1 НК РФ). Таким образом, пресекается формальный документооборот (когда расходы есть только "на бумаге"), имеющий единственной своей целью снижение налогового бремени. К отдельным видам расходов Налоговый кодекс РФ предъявляет дополнительные требования, ограничения по размеру и т.д. Их нарушение исключает учет расходов в целях налогообложения. Соответственно, ФНС обладает необходимым инструментарием налогового контроля для проверки соблюдения норм Налогового кодекса РФ, вплоть до оценки должной осмотрительности при выборе контрагента, наличия у последнего ресурсов для выполнения обязательства, проведения экспертиз подлинности подтверждающих документов. В этом плане возможности уполномоченных органов ничтожны. Заметим, нормы Постановления N 384, Постановления N 1037 не оговаривают критерии искомых расходов заявителя и членов его семьи. Вероятно, предполагается понимание расходов в том значении, кое им придает Налоговый кодекс РФ. Это разумно. Но уполномоченные органы, в отличие от ФНС, не компетентны в его применении. Между тем акты Правительства РФ исходят из самостоятельной оценки органами социальной защиты, ПФ РФ документов (сведений) о "предпринимательских доходах и расходах" при обращении за мерами господдержки семьям с детьми. Нет ясности и на предмет перечня таких подтверждающих документов. Налоговая декларация по ЕНВД, ПСН не представляется, декларация по УСН с объектом налогообложения "доходы" подается, но не содержит раздела о расходах. И в целом налогоплательщики, "находящиеся" на специальных налоговых режимах, имеют значительные послабления относительно налогового и бухгалтерского учета. Так, при ПСН учет фактических доходов необходим только для соблюдения ограничений, позволяющих сохранить специальный налоговый режим (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Учет расходов главой 26.5 НК РФ не регламентирован, равно как не предусмотрен он Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н, утвердившим правила ведения и форму "Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения" <14>. Применение УСН "доходы" предполагает исчисление и уплату налога исходя из фактически полученных доходов, но без вычета расходов. Сообразно этому ведется и налоговый учет (ст. 346.24 НК РФ), в частности, заполнение разделов о расходах Книги учета не обязательно.