Документы подтверждающие должную осмотрительность
Подборка наиболее важных документов по запросу Документы подтверждающие должную осмотрительность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в результате применения налоговых вычетов на основании счетов-фактур, оформленных от лица ряда контрагентов. Налоговый орган установил, что поставщики обладали признаками технических компаний, фактически реальной предпринимательской деятельности не осуществляли, не исполняли налоговых обязанностей по сделкам, оформляемым от их имени. Общество провело лишь "стандартную" процедуру проверки контрагентов на предмет их государственной регистрации в качестве юридических лиц. Налогоплательщик не представил обоснований выбора спорных контрагентов в качестве поставщиков нефтепродуктов, а также не представил доверенности на представителей контрагентов, сведения о сотрудниках, осуществлявших поиск данных организаций, деловую переписку, связанную с заключением и исполнением договоров, и другие документы, подтверждающие проявление должной осмотрительности при выборе поставщиков. Суд указал, что критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев ординарного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ. Поскольку предметом рассматриваемых сделок являлись нефтепродукты, т.е. специфический товар с повышенными требованиями к его качеству, при выборе поставщика такой продукции налогоплательщик должен был проявить особую осмотрительность и заботливость, не ограничиваясь проверкой наличия государственной регистрации соответствующих юридических лиц в публичном реестре. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик, заключающий важные для основной деятельности сделки в отсутствие какой-либо деловой переписки и личных встреч, без оценки деловой репутации контрагентов, наличия у них необходимых ресурсов и опыта, не может быть признан осмотрительным в соответствующем выборе. Данное обстоятельство в силу правовой позиции, выраженной в п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, является само по себе достаточным основанием для вывода о необоснованности испрашиваемой налоговой выгоды. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС по сделкам с данными контрагентами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в результате применения налоговых вычетов на основании счетов-фактур, оформленных от лица ряда контрагентов. Налоговый орган установил, что поставщики обладали признаками технических компаний, фактически реальной предпринимательской деятельности не осуществляли, не исполняли налоговых обязанностей по сделкам, оформляемым от их имени. Общество провело лишь "стандартную" процедуру проверки контрагентов на предмет их государственной регистрации в качестве юридических лиц. Налогоплательщик не представил обоснований выбора спорных контрагентов в качестве поставщиков нефтепродуктов, а также не представил доверенности на представителей контрагентов, сведения о сотрудниках, осуществлявших поиск данных организаций, деловую переписку, связанную с заключением и исполнением договоров, и другие документы, подтверждающие проявление должной осмотрительности при выборе поставщиков. Суд указал, что критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев ординарного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ. Поскольку предметом рассматриваемых сделок являлись нефтепродукты, т.е. специфический товар с повышенными требованиями к его качеству, при выборе поставщика такой продукции налогоплательщик должен был проявить особую осмотрительность и заботливость, не ограничиваясь проверкой наличия государственной регистрации соответствующих юридических лиц в публичном реестре. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик, заключающий важные для основной деятельности сделки в отсутствие какой-либо деловой переписки и личных встреч, без оценки деловой репутации контрагентов, наличия у них необходимых ресурсов и опыта, не может быть признан осмотрительным в соответствующем выборе. Данное обстоятельство в силу правовой позиции, выраженной в п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, является само по себе достаточным основанием для вывода о необоснованности испрашиваемой налоговой выгоды. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС по сделкам с данными контрагентами.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной в данной части, налогоплательщик для осуществления своей деятельности заключил договоры поставки со спорным контрагентом. При этом были представлены все первичные документы, подтверждающие реальность сделки, а также документы, подтверждающие проявление должной осмотрительности при выборе контрагента. ИФНС, в свою очередь, критически оценила указанные документы, указав на имеющиеся пороки в оформлении первичной учетной документации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной в данной части, налогоплательщик для осуществления своей деятельности заключил договоры поставки со спорным контрагентом. При этом были представлены все первичные документы, подтверждающие реальность сделки, а также документы, подтверждающие проявление должной осмотрительности при выборе контрагента. ИФНС, в свою очередь, критически оценила указанные документы, указав на имеющиеся пороки в оформлении первичной учетной документации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы подтвердить проявление должной осмотрительности все результаты проверки контрагента зафиксируйте в отчете, который можно разработать самостоятельно. К отчету приложите пакет материалов, которые относятся к этой проверке, например заверенные копии документов, которые запрашивали у контрагента, распечатки с информацией о контрагенте с интернет-сайта ФНС России, рекламных сайтов, сайта самого контрагента.
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы подтвердить проявление должной осмотрительности все результаты проверки контрагента зафиксируйте в отчете, который можно разработать самостоятельно. К отчету приложите пакет материалов, которые относятся к этой проверке, например заверенные копии документов, которые запрашивали у контрагента, распечатки с информацией о контрагенте с интернет-сайта ФНС России, рекламных сайтов, сайта самого контрагента.
Типовая ситуация: Как проверить добросовестность контрагента
(Издательство "Главная книга", 2025)Чтобы проявить должную осмотрительность, проверьте контрагента. Убедитесь, что он не является фирмой-однодневкой или технической компанией и сделка с ним не вызовет подозрений в получении необоснованной налоговой выгоды. Получите выписку из ЕГРЮЛ, ЕГРИП или ЕГРН и создайте досье на контрагента с документами и другой информацией о нем. Тщательность проверки зависит от значимости сделки для вашей компании (п. п. 6, 15, 16 Письма ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Чтобы проявить должную осмотрительность, проверьте контрагента. Убедитесь, что он не является фирмой-однодневкой или технической компанией и сделка с ним не вызовет подозрений в получении необоснованной налоговой выгоды. Получите выписку из ЕГРЮЛ, ЕГРИП или ЕГРН и создайте досье на контрагента с документами и другой информацией о нем. Тщательность проверки зависит от значимости сделки для вашей компании (п. п. 6, 15, 16 Письма ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Статья: Требования-2025. Что нужно знать?
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Кроме контрактов инспекция запрашивает все счета-фактуры, все путевые листы, товарно-транспортные накладные, всю аналитику, кадровые документы, информацию, подтверждающую соблюдение должной осмотрительности, вплоть до того, как компания выбирала делового партнера, и т.д.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Кроме контрактов инспекция запрашивает все счета-фактуры, все путевые листы, товарно-транспортные накладные, всю аналитику, кадровые документы, информацию, подтверждающую соблюдение должной осмотрительности, вплоть до того, как компания выбирала делового партнера, и т.д.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной в данной части, налогоплательщик для осуществления своей деятельности заключил договоры поставки со спорным контрагентом. При этом были представлены все первичные документы, подтверждающие реальность сделки, а также документы, подтверждающие проявление должной осмотрительности при выборе контрагента. ИФНС, в свою очередь, критически оценила указанные документы, указав на имеющиеся пороки в оформлении первичной учетной документации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной в данной части, налогоплательщик для осуществления своей деятельности заключил договоры поставки со спорным контрагентом. При этом были представлены все первичные документы, подтверждающие реальность сделки, а также документы, подтверждающие проявление должной осмотрительности при выборе контрагента. ИФНС, в свою очередь, критически оценила указанные документы, указав на имеющиеся пороки в оформлении первичной учетной документации.
Статья: Проблемы проявления должной осмотрительности налогоплательщика при выборе контрагентов
(Мустафаев С.М.)
("Современное право", 2024, N 2)В письме Министерства финансов РФ от 21.06.2017 N 03-12-11/2/39116 обращается внимание на отсутствие конкретного перечня документов, подтверждающих проявление должной осмотрительности хозяйствующими субъектами. Сбор доказательной базы, подтверждающей сущностность контрагента и проявление должной осмотрительности, лежит на самом налогоплательщике <4>.
(Мустафаев С.М.)
("Современное право", 2024, N 2)В письме Министерства финансов РФ от 21.06.2017 N 03-12-11/2/39116 обращается внимание на отсутствие конкретного перечня документов, подтверждающих проявление должной осмотрительности хозяйствующими субъектами. Сбор доказательной базы, подтверждающей сущностность контрагента и проявление должной осмотрительности, лежит на самом налогоплательщике <4>.
Статья: Стандарты осмотрительного поведения при заключении сделок
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 4)Это минимальный перечень запрашиваемых документов (информации) для подтверждения проявления должной степени осмотрительности, который не является исчерпывающим, а формируется в каждом конкретном случае индивидуально.
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 4)Это минимальный перечень запрашиваемых документов (информации) для подтверждения проявления должной степени осмотрительности, который не является исчерпывающим, а формируется в каждом конкретном случае индивидуально.
Вопрос: ...О действиях налогоплательщика при выборе контрагента для обоснования проявления должной осмотрительности в целях избежания разногласий с налоговым органом.
(Письмо ФНС России от 05.06.2017 N ЕД-4-15/10588)Вопрос: Чтобы подтвердить должную осмотрительность при выборе контрагента и полностью исключить налоговые претензии ИФНС в части признания произведенных расходов по договорам с данными контрагентами для целей налога на прибыль и налоговых вычетов по НДС:
(Письмо ФНС России от 05.06.2017 N ЕД-4-15/10588)Вопрос: Чтобы подтвердить должную осмотрительность при выборе контрагента и полностью исключить налоговые претензии ИФНС в части признания произведенных расходов по договорам с данными контрагентами для целей налога на прибыль и налоговых вычетов по НДС:
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС17.1.5. Свидетельствует ли о должной осмотрительности в целях НДС истребование у контрагента документов, подтверждающих его право осуществлять определенные виды деятельности?
Статья: Какие документы может запрашивать контрагент перед заключением сделки
(Прозоров А.О.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)На законодательном уровне перечня документов, которыми должны обменяться компании перед заключением сделки, не установлено. В большинстве случаев директора стараются получить только те документы, которые подтвердят проявление должной осмотрительности. Поскольку в п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 говорится, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговики докажут, что директор компании действовал без должной осмотрительности. Запрос документов лишает ИФНС доказательств о заключении сделки без проверки партнера.
(Прозоров А.О.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)На законодательном уровне перечня документов, которыми должны обменяться компании перед заключением сделки, не установлено. В большинстве случаев директора стараются получить только те документы, которые подтвердят проявление должной осмотрительности. Поскольку в п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 говорится, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговики докажут, что директор компании действовал без должной осмотрительности. Запрос документов лишает ИФНС доказательств о заключении сделки без проверки партнера.
Статья: Налоговые комиссии как скрытая форма налогового контроля
(Колозина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)В случае если инспекция побуждает налогоплательщика добровольно уточнить свои налоговые обязательства из-за "сомнительности" контрагента, то рекомендуется предъявить так называемый защитный файл, созданный при проверке в рамках проявления должной осмотрительности, а также представить дополнительные документы, подтверждающие доводы налогоплательщика. Также целесообразно в своей аргументации использовать позиции ФНС России и приводить примеры из актуальной региональной судебной практики.
(Колозина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)В случае если инспекция побуждает налогоплательщика добровольно уточнить свои налоговые обязательства из-за "сомнительности" контрагента, то рекомендуется предъявить так называемый защитный файл, созданный при проверке в рамках проявления должной осмотрительности, а также представить дополнительные документы, подтверждающие доводы налогоплательщика. Также целесообразно в своей аргументации использовать позиции ФНС России и приводить примеры из актуальной региональной судебной практики.