Документы для подтверждения льготы по транспортному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Документы для подтверждения льготы по транспортному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 358 "Объект налогообложения" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик (КФХ) оспорил доначисление транспортного налога в отношении принадлежащих ему транспортных средств, указав, что весь принадлежащий ему транспорт подлежит льготированию по транспортному налогу в полном объеме на основании подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, поскольку налогоплательщик занимается только сельскохозяйственным производством и все транспортные средства используются только для производства сельскохозяйственной продукции. Суд признал правомерным доначисление транспортного налога в отношении ряда принадлежащих налогоплательщику грузовых и легковых автомобилей, поскольку налогоплательщик не представил надлежащих доказательств использования автомобилей при сельскохозяйственных работах, а сама по себе регистрация транспортных средств сельхозпредприятием не означает наличие у него льготы по транспортному налогу на все транспортные средства, зарегистрированные за ним. Суд отметил, что для применения льготы автомобили должны не только принадлежать сельскохозяйственному товаропроизводителю, но и использоваться ими при сельскохозяйственных работах. В качестве доказательства использования транспортных средств в сельскохозяйственных работах налогоплательщик представил составленные КФХ и подписанные только главой КФХ: накладную на отпуск молочной продукции, акт передачи скота на откорм, акт ремонта сенокосного оборудования, акт вывоза навоза. Суд указал, что данные документы не подтверждают постоянное и планомерное использование транспортных средств в течение всего года при сельскохозяйственных работах, а лишь указывают на то, что в течение года каждое из транспортных средств использовалось в деятельности КФХ по одному дню. Кроме того, суд принял во внимание, что в течение года единственным источником поступления денежных средств на счет КФХ является один контрагент с назначением платежа "оплата за биологическую рекультивацию", от указанных в документах контрагентов денежные средства за ремонт и молочную продукцию налогоплательщику не поступали, услуги по откорму скота налогоплательщик не оплачивал. Представленные налогоплательщиком первичные документы (акт передачи скота, накладная на молочную продукцию) содержат значительное число недостатков, не зарегистрированы в государственных информационных системах. Также налогоплательщик не представил доказательств, что спорные транспортные средства используются, или могут быть использованы КФХ только в производстве сельскохозяйственной продукции, или специально приспособлены и переоборудованы только для ведения сельскохозяйственной деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик (КФХ) оспорил доначисление транспортного налога в отношении принадлежащих ему транспортных средств, указав, что весь принадлежащий ему транспорт подлежит льготированию по транспортному налогу в полном объеме на основании подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, поскольку налогоплательщик занимается только сельскохозяйственным производством и все транспортные средства используются только для производства сельскохозяйственной продукции. Суд признал правомерным доначисление транспортного налога в отношении ряда принадлежащих налогоплательщику грузовых и легковых автомобилей, поскольку налогоплательщик не представил надлежащих доказательств использования автомобилей при сельскохозяйственных работах, а сама по себе регистрация транспортных средств сельхозпредприятием не означает наличие у него льготы по транспортному налогу на все транспортные средства, зарегистрированные за ним. Суд отметил, что для применения льготы автомобили должны не только принадлежать сельскохозяйственному товаропроизводителю, но и использоваться ими при сельскохозяйственных работах. В качестве доказательства использования транспортных средств в сельскохозяйственных работах налогоплательщик представил составленные КФХ и подписанные только главой КФХ: накладную на отпуск молочной продукции, акт передачи скота на откорм, акт ремонта сенокосного оборудования, акт вывоза навоза. Суд указал, что данные документы не подтверждают постоянное и планомерное использование транспортных средств в течение всего года при сельскохозяйственных работах, а лишь указывают на то, что в течение года каждое из транспортных средств использовалось в деятельности КФХ по одному дню. Кроме того, суд принял во внимание, что в течение года единственным источником поступления денежных средств на счет КФХ является один контрагент с назначением платежа "оплата за биологическую рекультивацию", от указанных в документах контрагентов денежные средства за ремонт и молочную продукцию налогоплательщику не поступали, услуги по откорму скота налогоплательщик не оплачивал. Представленные налогоплательщиком первичные документы (акт передачи скота, накладная на молочную продукцию) содержат значительное число недостатков, не зарегистрированы в государственных информационных системах. Также налогоплательщик не представил доказательств, что спорные транспортные средства используются, или могут быть использованы КФХ только в производстве сельскохозяйственной продукции, или специально приспособлены и переоборудованы только для ведения сельскохозяйственной деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Для того чтобы налоговики рассчитали сумму транспортного налога правильно, вам заранее следует позаботиться о представлении документов, подтверждающих право на налоговую льготу (при наличии права на использование таковой). Поскольку сообщение составляется на основе информации, имеющейся у налогового органа, в том числе результатов рассмотрения заявления о льготе.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Для того чтобы налоговики рассчитали сумму транспортного налога правильно, вам заранее следует позаботиться о представлении документов, подтверждающих право на налоговую льготу (при наличии права на использование таковой). Поскольку сообщение составляется на основе информации, имеющейся у налогового органа, в том числе результатов рассмотрения заявления о льготе.
Ситуация: Какие налоговые льготы имеют чернобыльцы?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Для получения льгот по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физлиц необходимо представить в налоговый орган по вашему выбору заявление, в том числе через МФЦ. По желанию к заявлению можно приложить документы, подтверждающие право на льготу. Например, это может быть удостоверение получившего(ей) или перенесшего(ей) лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; ставшего(ей) инвалидом. Если вы не представите заявление о предоставлении налоговой льготы и не откажетесь от ее применения, налоговый орган предоставит ее самостоятельно на основании имеющихся у него сведений начиная с налогового периода, в котором у вас возникло право на льготу (п. 1.1 ст. 21, п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396, п. 6 ст. 407 НК РФ; п. 2 Порядка, утв. Приказом МЧС России N 728, Минздравсоцразвития России N 832, Минфина России N 166н от 08.12.2006; Информация ФНС России от 25.11.2020).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Для получения льгот по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физлиц необходимо представить в налоговый орган по вашему выбору заявление, в том числе через МФЦ. По желанию к заявлению можно приложить документы, подтверждающие право на льготу. Например, это может быть удостоверение получившего(ей) или перенесшего(ей) лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; ставшего(ей) инвалидом. Если вы не представите заявление о предоставлении налоговой льготы и не откажетесь от ее применения, налоговый орган предоставит ее самостоятельно на основании имеющихся у него сведений начиная с налогового периода, в котором у вас возникло право на льготу (п. 1.1 ст. 21, п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396, п. 6 ст. 407 НК РФ; п. 2 Порядка, утв. Приказом МЧС России N 728, Минздравсоцразвития России N 832, Минфина России N 166н от 08.12.2006; Информация ФНС России от 25.11.2020).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@
(ред. от 10.07.2024)
"Об утверждении формы заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу, порядка ее заполнения и формата представления указанного заявления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.09.2019 N 55866)4) в поле 5.4 - заявляемый налогоплательщиком период действия налоговой льготы согласно документу (документам), подтверждающему право на соответствующую налоговую льготу;
(ред. от 10.07.2024)
"Об утверждении формы заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу, порядка ее заполнения и формата представления указанного заявления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.09.2019 N 55866)4) в поле 5.4 - заявляемый налогоплательщиком период действия налоговой льготы согласно документу (документам), подтверждающему право на соответствующую налоговую льготу;
Ситуация: Кто является плательщиком транспортного налога?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Вы обязаны сообщить в налоговые органы о наличии у вас транспортного средства, если за период владения им вы не получали налоговые уведомления и, соответственно, не уплачивали транспортный налог. Данное сообщение и документы, подтверждающие госрегистрацию ТС, необходимо представить (направить) однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим годом, в налоговый орган (в том числе через МФЦ или в электронной форме). Сообщение не требуется, если вы не получали налоговое уведомление в связи с предоставлением вам налоговой льготы (п. п. 2.1, 7 ст. 23 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Вы обязаны сообщить в налоговые органы о наличии у вас транспортного средства, если за период владения им вы не получали налоговые уведомления и, соответственно, не уплачивали транспортный налог. Данное сообщение и документы, подтверждающие госрегистрацию ТС, необходимо представить (направить) однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим годом, в налоговый орган (в том числе через МФЦ или в электронной форме). Сообщение не требуется, если вы не получали налоговое уведомление в связи с предоставлением вам налоговой льготы (п. п. 2.1, 7 ст. 23 НК РФ).
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: действие принципа самостоятельности исполнения обязанности по уплате налога (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Согласно Федеральному закону от 2 июля 2021 г. N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" <3> уплата земельного и транспортного налогов налогоплательщиками-организациями осуществляется с учетом полученных от налоговых органов сообщений об исчисленных ими суммах указанных налогов. При этом правовая природа и правовой статус этих сообщений не вполне понятны. Нормы о нем содержат не статьи об исчислении налогов, а статьи о порядке их уплаты и ст. 23 НК РФ, регламентирующая обязанности налогоплательщика. Несмотря на тот факт, что организации обязаны сами исчислять суммы земельного и транспортного налога, о том, что налоговое сообщение имеет обязательный и преимущественный характер, говорят следующие положения, его регламентирующие. Во-первых, организации вправе по получении сообщения об исчисленной сумме налога представить в налоговый орган свои пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, включая правомерность использования пониженных налоговых ставок, налоговых льгот, а также оснований для освобождения от уплаты налога. Во-вторых, по итогам обязательного рассмотрения представленных налогоплательщиком документов возможны два варианта: 1) при наличии ошибки, допущенной налоговым органом, он направляет в адрес налогоплательщика уточненное сообщение; 2) в случае выявления недоимки налоговый орган направляет в адрес налогоплательщика налоговое требование. Следовательно, в любом случае уплаченная сумма налогов должна в обязательном порядке соответствовать той, что указана в налоговом сообщении. И, наконец, по аналогии с ранее введенной обязанностью для физических лиц (в случае неполучения налогового уведомления) новый п. 2.2 ст. 23 НК РФ предусматривает теперь для организаций обязанность направлять в налоговый орган сообщение установленной формы о наличии у них объекта налогообложения (транспортных средств и (или) земельных участков) в случае "неполучения сообщения об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога и (или) сообщения об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими". Таким образом, статус налогового сообщения фактически приравнен к статусу налогового уведомления, а механизм его действия схож с механизмом камеральной налоговой проверки. Кроме того, при наличии налогового уведомления и налогового требования с введением налогового сообщения и сообщений о наличии задолженности <4> (п. 7 ст. 31 НК РФ) терминологической путаницы не избежать.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Согласно Федеральному закону от 2 июля 2021 г. N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" <3> уплата земельного и транспортного налогов налогоплательщиками-организациями осуществляется с учетом полученных от налоговых органов сообщений об исчисленных ими суммах указанных налогов. При этом правовая природа и правовой статус этих сообщений не вполне понятны. Нормы о нем содержат не статьи об исчислении налогов, а статьи о порядке их уплаты и ст. 23 НК РФ, регламентирующая обязанности налогоплательщика. Несмотря на тот факт, что организации обязаны сами исчислять суммы земельного и транспортного налога, о том, что налоговое сообщение имеет обязательный и преимущественный характер, говорят следующие положения, его регламентирующие. Во-первых, организации вправе по получении сообщения об исчисленной сумме налога представить в налоговый орган свои пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, включая правомерность использования пониженных налоговых ставок, налоговых льгот, а также оснований для освобождения от уплаты налога. Во-вторых, по итогам обязательного рассмотрения представленных налогоплательщиком документов возможны два варианта: 1) при наличии ошибки, допущенной налоговым органом, он направляет в адрес налогоплательщика уточненное сообщение; 2) в случае выявления недоимки налоговый орган направляет в адрес налогоплательщика налоговое требование. Следовательно, в любом случае уплаченная сумма налогов должна в обязательном порядке соответствовать той, что указана в налоговом сообщении. И, наконец, по аналогии с ранее введенной обязанностью для физических лиц (в случае неполучения налогового уведомления) новый п. 2.2 ст. 23 НК РФ предусматривает теперь для организаций обязанность направлять в налоговый орган сообщение установленной формы о наличии у них объекта налогообложения (транспортных средств и (или) земельных участков) в случае "неполучения сообщения об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога и (или) сообщения об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими". Таким образом, статус налогового сообщения фактически приравнен к статусу налогового уведомления, а механизм его действия схож с механизмом камеральной налоговой проверки. Кроме того, при наличии налогового уведомления и налогового требования с введением налогового сообщения и сообщений о наличии задолженности <4> (п. 7 ст. 31 НК РФ) терминологической путаницы не избежать.
Вопрос: О порядке предоставления физлицам льгот по транспортному налогу.
(Письмо ФНС России от 24.04.2023 N БС-4-21/5220@)Согласно пункту 3 статьи 7 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-З "О транспортном налоге" в соответствии с соглашением о взаимодействии уполномоченный Правительством Нижегородской области орган исполнительной власти, осуществляющий функции в сфере социальной защиты населения, представляет в УФНС России по Нижегородской области сведения о гражданах из числа лиц, указанных в абзаце первом пункта 1, абзацах втором, седьмом, девятом, десятом и одиннадцатом пункта 2 данной статьи (включая граждан, относящихся к родителям (усыновителям), опекунам, попечителям ребенка-инвалида, родителям многодетной семьи), ежегодно до 1 марта года, следующего за годом, за который представляются указанные сведения.
(Письмо ФНС России от 24.04.2023 N БС-4-21/5220@)Согласно пункту 3 статьи 7 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-З "О транспортном налоге" в соответствии с соглашением о взаимодействии уполномоченный Правительством Нижегородской области орган исполнительной власти, осуществляющий функции в сфере социальной защиты населения, представляет в УФНС России по Нижегородской области сведения о гражданах из числа лиц, указанных в абзаце первом пункта 1, абзацах втором, седьмом, девятом, десятом и одиннадцатом пункта 2 данной статьи (включая граждан, относящихся к родителям (усыновителям), опекунам, попечителям ребенка-инвалида, родителям многодетной семьи), ежегодно до 1 марта года, следующего за годом, за который представляются указанные сведения.
Готовое решение: Как учреждению заполнить и подать заявление о предоставлении льготы по транспортному и (или) земельному налогу
(КонсультантПлюс, 2025)При наличии льготы по транспортному и (или) земельному налогу учреждение направляет в инспекцию заявление о ее предоставлении. Это нужно для применения этой льготы при расчете суммы налога инспекцией. Вместе с заявлением учреждение вправе представить документы, подтверждающие право на льготу.
(КонсультантПлюс, 2025)При наличии льготы по транспортному и (или) земельному налогу учреждение направляет в инспекцию заявление о ее предоставлении. Это нужно для применения этой льготы при расчете суммы налога инспекцией. Вместе с заявлением учреждение вправе представить документы, подтверждающие право на льготу.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Ответ: Действительно, Законом Челябинской области N 114-ЗО "О транспортном налоге" (далее - Закон N 114-ЗО) начиная с налогового периода 2022 года освобождены от обложения транспортным налогом транспортные средства, оснащенные исключительно электрическими двигателями.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Ответ: Действительно, Законом Челябинской области N 114-ЗО "О транспортном налоге" (далее - Закон N 114-ЗО) начиная с налогового периода 2022 года освобождены от обложения транспортным налогом транспортные средства, оснащенные исключительно электрическими двигателями.
Последние изменения: Налогообложение транспортным налогом
(КонсультантПлюс, 2025)Начиная с 2021 г. налоговые органы будут направлять налогоплательщикам сообщения об исчисленной сумме транспортного налога. Налогоплательщик вправе в течение 10 дней со дня получения сообщения представить пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты налога, наличие льгот или оснований для освобождения от уплаты налога. Данный 10-дневный (со дня получения сообщения о сумме исчисленного налога) срок не является пресекательным. Поэтому и по истечении данного срока налоговый орган должен рассмотреть пояснения (документы) и при наличии оснований пересчитать налог.
(КонсультантПлюс, 2025)Начиная с 2021 г. налоговые органы будут направлять налогоплательщикам сообщения об исчисленной сумме транспортного налога. Налогоплательщик вправе в течение 10 дней со дня получения сообщения представить пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты налога, наличие льгот или оснований для освобождения от уплаты налога. Данный 10-дневный (со дня получения сообщения о сумме исчисленного налога) срок не является пресекательным. Поэтому и по истечении данного срока налоговый орган должен рассмотреть пояснения (документы) и при наличии оснований пересчитать налог.
Статья: Нормативное понимание категории "многодетная семья" и проблемы реализации гарантий
(Брылякова Е.С.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 4)В заключение следует отразить позицию относительно предоставления налоговых льгот физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей. Согласно п. 10 ст. 396, п. 6.1 ст. 403 и п. 6 ст. 407 Налогового кодекса РФ <21> (далее - НК РФ) налогоплательщики - физические лица, имеющие трех и более детей, имеют налоговые льготы по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц. Для получения льготы лицам указанной категории необходимо подать заявление и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. При этом, исходя из разъяснений Федеральной налоговой службы РФ <22>, следует, что налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами, т.е. действует беззаявительный порядок. Данное право предоставляется обоим родителям. На практике следует отметить нарушения данного права. В частности, в Кемеровской области - Кузбассе при представлении в налоговую инспекцию заявления о предоставлении льготы по транспортному налогу многодетной матерью, ей не было сообщено данное право и в дальнейшем не предоставлены льготы по иным налогам.
(Брылякова Е.С.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 4)В заключение следует отразить позицию относительно предоставления налоговых льгот физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей. Согласно п. 10 ст. 396, п. 6.1 ст. 403 и п. 6 ст. 407 Налогового кодекса РФ <21> (далее - НК РФ) налогоплательщики - физические лица, имеющие трех и более детей, имеют налоговые льготы по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц. Для получения льготы лицам указанной категории необходимо подать заявление и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. При этом, исходя из разъяснений Федеральной налоговой службы РФ <22>, следует, что налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами, т.е. действует беззаявительный порядок. Данное право предоставляется обоим родителям. На практике следует отметить нарушения данного права. В частности, в Кемеровской области - Кузбассе при представлении в налоговую инспекцию заявления о предоставлении льготы по транспортному налогу многодетной матерью, ей не было сообщено данное право и в дальнейшем не предоставлены льготы по иным налогам.
Вопрос: О заполнении предпенсионером заявления о предоставлении льготы по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физлиц.
(Письмо ФНС России от 01.02.2023 N БС-3-21/1255@)Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 10.01.2023 о заполнении формы заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (далее - Заявление) и сообщает.
(Письмо ФНС России от 01.02.2023 N БС-3-21/1255@)Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 10.01.2023 о заполнении формы заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (далее - Заявление) и сообщает.
Вопрос: Является ли пониженная ставка земельного налога 0,1% от кадастровой стоимости земельного участка, установленная московским законодательством, налоговой льготой? Нужно ли организации подавать заявление о ее предоставлении?
(Консультация эксперта, 2023)В заявлении о предоставлении льготы по земельному налогу указывается код льготы в соответствии с Приложением 2 к Порядку заполнения формы заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу, утвержденному Приказом ФНС России от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@.
(Консультация эксперта, 2023)В заявлении о предоставлении льготы по земельному налогу указывается код льготы в соответствии с Приложением 2 к Порядку заполнения формы заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу, утвержденному Приказом ФНС России от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@.
Статья: Транспортный налог на электромобили
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)Вместе с заявлением вы вправе подать документы, подтверждающие право на льготу (СТС, ПТС или выписки из электронного паспорта транспортного средства, подтверждающие, что транспортное средство оснащено исключительно электрическим двигателем).
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)Вместе с заявлением вы вправе подать документы, подтверждающие право на льготу (СТС, ПТС или выписки из электронного паспорта транспортного средства, подтверждающие, что транспортное средство оснащено исключительно электрическим двигателем).