ДокументооБорот у комиссионера
Подборка наиболее важных документов по запросу ДокументооБорот у комиссионера (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Комиссионная торговля: документы, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Документооборот. Передачу имущества между комитентом и комиссионером оформляют первичными документами. Подойдут накладная ТОРГ-12 или УПД со статусом 2, в них надо заполнять данные только о грузоотправителе и грузополучателе. Отчет комиссионера составляют в произвольной форме с обязательными реквизитами первичного документа, его формируют некоторые бухгалтерские программы.
(Издательство "Главная книга", 2025)Документооборот. Передачу имущества между комитентом и комиссионером оформляют первичными документами. Подойдут накладная ТОРГ-12 или УПД со статусом 2, в них надо заполнять данные только о грузоотправителе и грузополучателе. Отчет комиссионера составляют в произвольной форме с обязательными реквизитами первичного документа, его формируют некоторые бухгалтерские программы.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Обязан ли комиссионер выставлять покупателю электронные счета-фактуры, если комитент и комиссионер ведут ЭДО
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговое ведомство разъяснило, что обязанность комиссионера составлять счет-фактуру в электронном виде при реализации товаров комитента Налоговым кодексом РФ и Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 не предусмотрена. Применение комитентом и комиссионером электронного документооборота счетов-фактур не имеет значения.
Обязан ли комиссионер выставлять покупателю электронные счета-фактуры, если комитент и комиссионер ведут ЭДО
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговое ведомство разъяснило, что обязанность комиссионера составлять счет-фактуру в электронном виде при реализации товаров комитента Налоговым кодексом РФ и Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 не предусмотрена. Применение комитентом и комиссионером электронного документооборота счетов-фактур не имеет значения.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров"При формировании универсального передаточного документа в случаях, указанных в настоящем подпункте, универсальные передаточные документы должны содержать сведения об обстоятельствах формирования универсального передаточного документа (о реализации (приобретении товара, подлежащего прослеживаемости, через комиссионера (агента), действующего от своего имени);
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров"При формировании универсального передаточного документа в случаях, указанных в настоящем подпункте, универсальные передаточные документы должны содержать сведения об обстоятельствах формирования универсального передаточного документа (о реализации (приобретении товара, подлежащего прослеживаемости, через комиссионера (агента), действующего от своего имени);
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Лица, не являющиеся налогоплательщиками, налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 НК РФ, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Лица, не являющиеся налогоплательщиками, налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 НК РФ, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика
Путеводитель. Что нужно знать о прослеживаемости товаров
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы упростить документооборот при совершении операций комиссионерами и агентами, действующими от своего имени, ФНС России доработала Форматы УПД и УКД. Они направлены Письмом от 28.05.2021 N ЕА-4-15/7407. Также для УПД можно использовать Формат 5.03, приведенный в Приложении 1 к Приказу ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@. Этот Формат можно использовать, в частности, для передачи комитенту сведений о реализации комиссионером или агентом, действующими от своего имени, товаров комитента (принципала) (п. 3 Приложения N 1 к Письму ФНС России от 04.03.2024 N ЕА-4-26/2486@).
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы упростить документооборот при совершении операций комиссионерами и агентами, действующими от своего имени, ФНС России доработала Форматы УПД и УКД. Они направлены Письмом от 28.05.2021 N ЕА-4-15/7407. Также для УПД можно использовать Формат 5.03, приведенный в Приложении 1 к Приказу ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@. Этот Формат можно использовать, в частности, для передачи комитенту сведений о реализации комиссионером или агентом, действующими от своего имени, товаров комитента (принципала) (п. 3 Приложения N 1 к Письму ФНС России от 04.03.2024 N ЕА-4-26/2486@).
Готовое решение: Как вести документооборот по посредническому договору
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как вести документооборот по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как вести документооборот по договору комиссии
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара в Китай?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом реестры, предусмотренные пп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ, представляются в налоговый орган по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, в том числе через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утвержденным ФНС России (абз. 10 п. 15 ст. 165 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом реестры, предусмотренные пп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ, представляются в налоговый орган по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, в том числе через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утвержденным ФНС России (абз. 10 п. 15 ст. 165 НК РФ).
Вопрос: Сумма выручки организации за три календарных месяца не превысила в совокупности 2 млн руб., включая выручку от реализации товаров, подпадающих под льготу по п. 2 ст. 149 НК РФ. Вправе ли организация применить освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ ко всей выручке и не представлять декларацию по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Следует обратить внимание, что освобожденные от НДС по ст. 145 НК РФ посредники (агенты и комиссионеры, застройщики и экспедиторы), действующие от своего имени в интересах других лиц и перевыставляющие счета-фактуры, обязаны представлять в налоговый орган журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). В то же время у названных посредников, применяющих освобождение в соответствии со ст. 145 НК РФ, не возникают обязанности по представлению декларации по НДС, но только если они не являются налоговыми агентами и не выставляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС в отношении собственных операций реализации товаров (работ, услуг).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Следует обратить внимание, что освобожденные от НДС по ст. 145 НК РФ посредники (агенты и комиссионеры, застройщики и экспедиторы), действующие от своего имени в интересах других лиц и перевыставляющие счета-фактуры, обязаны представлять в налоговый орган журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). В то же время у названных посредников, применяющих освобождение в соответствии со ст. 145 НК РФ, не возникают обязанности по представлению декларации по НДС, но только если они не являются налоговыми агентами и не выставляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС в отношении собственных операций реализации товаров (работ, услуг).
Вопрос: Организация планирует осуществлять реализацию биологически активных добавок (БАД) через комиссионера. Какие этапы движения маркированного товара надо показать в "Честном знаке"? Кто выводит маркированный товар из оборота при комиссионной торговле? Нужно ли регистрироваться в системе "Честный знак" комиссионеру?
(Консультация эксперта, 2023)При передаче (приемке) товаров в рамках сделок, предусматривающих переход права собственности на указанные товары, а также в рамках договоров комиссии, и (или) агентских договоров, и (или) договоров подряда, и (или) договоров поручения участник оборота товаров, осуществляющий отгрузку (приемку) товаров, формирует уведомление о передаче (приемке) товаров (в формате универсального передаточного документа с указанием вида сделки, в рамках которой осуществляется отгрузка), подписывает его усиленной электронной подписью, направляет другой стороне сделки в порядке, предусмотренном п. 23 Правил, и в срок не более трех рабочих дней со дня приемки товаров такое уведомление направляется в информационную систему мониторинга оператором электронного документооборота (п. 92 Правил).
(Консультация эксперта, 2023)При передаче (приемке) товаров в рамках сделок, предусматривающих переход права собственности на указанные товары, а также в рамках договоров комиссии, и (или) агентских договоров, и (или) договоров подряда, и (или) договоров поручения участник оборота товаров, осуществляющий отгрузку (приемку) товаров, формирует уведомление о передаче (приемке) товаров (в формате универсального передаточного документа с указанием вида сделки, в рамках которой осуществляется отгрузка), подписывает его усиленной электронной подписью, направляет другой стороне сделки в порядке, предусмотренном п. 23 Правил, и в срок не более трех рабочих дней со дня приемки товаров такое уведомление направляется в информационную систему мониторинга оператором электронного документооборота (п. 92 Правил).