Документооборот между агентом и принципалом
Подборка наиболее важных документов по запросу Документооборот между агентом и принципалом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 16.02.2021 N 07АП-10614/20, 07АП-10614/20(2) по делу N А67-453/2018
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Как следует из материалов дела, порядок взаимодействия и документооборота между принципалами, агентом и заказчиком осуществлялся следующим образом: 1) Прием заявки от заказчика. Заявки передавались от ООО "Ронекс ТДСК" по телефону на номер 505-805. Прием заявок осуществляли менеджеры ООО ТК "Трансавто". От ООО "Ронекс ТДСК" передачу заявок осуществлял Мордвинов Д.М. (механик). Численность в ООО ТК "Трансавто" в 2013 г. - 7 чел., в 2014 г. - 6 чел., в 2015 г. - 5 чел. Справки по форме 2-НДФЛ предоставлены за всех сотрудников (Протокол допроса Мордвинова Д.М (механик ООО "Ронекс ТДСК") N 107/3-27в от 27.04.2017 (т. 8 л.д. 133 - 137); 2) Передача заявки одному из принципалов. Поступившая заявка передавалась менеджером в одну из компаний-принципалов, с которыми у ООО ТК "Трансавто" был заключен агентский договор (Протокол допроса Каржиловой Л.Г. N 111/3-27в от 28.04.2017 (т. 9, л.д. 7-11, Протокол допроса Калашниковой О.А. N 123/3-27в от 02.05.2017 (т. 9, л.д. 12-16); 3) Выдача компанией-принципалом путевого листа водителю. Компания-принципал выдавала водителю путевой лист и направляла технику по адресу, указанному в полученной заявке. Отрывные талоны путевых листов (т. 22 л.д. 140, т. 23, т. 24, т. 25, т. 26, т. 27, т. 28, т. 29, т. 30 л.д. 1-39); 4) Перевозка, проставление заказчиком отметки в путевом листе, передача путевых листов в ООО ТК "Трансавто". По результатам перевозки представители заказчика (ООО "Ронекс ТДСК") ставили в путевых листах отметку о принятии груза. Затем путевые листы с отметкой заказчика передавались в ООО ТК "Трансавто" принципалами по почте либо завозились водителями непосредственно в бухгалтерию (Протокол допроса Молодцова О.А. N 99/3-27в от 24.04.2017, Протокол допроса Ракова М.Ю. N 134/3-27в от 10.05.2017, Отрывные талоны первого заказчика, ТТН (т. 22 л.д. 140, т. 23, т. 24, т. 25, т. 26, т. 27, т. 28, т. 29, т. 30 л.д. 1-39); 5) Формирование для заказчика счета-фактуры и акта об оказанных услугах. На основании данных путевых листов ООО ТК "Трансавто" формировало в адрес ООО "Ронекс ТДСК" счета-фактуры и акты об оказанных услугах. В счете-фактуре в качестве продавца указано ООО ТК "Трансавто", а в качестве покупателя - ООО "Ронекс ТДСК". Счетафактуры в 2014 - 2015 г. регистрировались в журнале учета выданных счетов-фактур ООО ТК "Трансавто", в 2013 г. - в книге продаж (Протокол допроса Каржиловой Л.Г. N 111/3-27в от 28.04.2017 г., Протокол допроса Калашниковой О.А. N 123/3-27в от 02.05.2017, Книга продаж ООО ТК "Трансавто" 3,4 квартал 2013 г. - т. 14, л.д. 61 (1), 62 (1), Журналы учета выданных счетов-фактур 2014, 2015 г.). 6) Формирование отчета комитенту, счета-фактуры и акта на агентское вознаграждение. На основании данных об услугах, выставленных заказчику, ООО ТК "Трансавто" формировало отчет комитенту (принципалу), счет-фактуру и акт на агентское вознаграждение и направляло в адрес принципалов с приложением второго экземпляра счета-фактуры, выставленного заказчику. Счет-фактура на агентское вознаграждение регистрировалась ООО ТК "Трансавто" в книге продаж (Протокол допроса Каржиловой Л.Г. N 111/3-27в от 28.04.2017, Протокол допроса Калашниковой О.А. N 123/3-27в от 02.05.2017); 7) Формирование принципалом (продавцом) счета-фактуры на имя заказчика (покупателя) и передача ее агенту. Принципал формировал счет-фактуру с указанием ООО "Ронекс ТДСК" как покупателя, передавал ее агенту. ООО ТК "Трансавто" регистрировало этот счетфактуру в журнале учета полученных счетов-фактур (Протокол допроса Каржиловой Л.Г. N 111/3-27в от 28.04.2017, Протокол допроса Калашниковой О.А. N 123/3-27в от 02.05.2017, счета-фактуры принципалов с указанием покупателей т. 14 л.д. 46-56).
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Как следует из материалов дела, порядок взаимодействия и документооборота между принципалами, агентом и заказчиком осуществлялся следующим образом: 1) Прием заявки от заказчика. Заявки передавались от ООО "Ронекс ТДСК" по телефону на номер 505-805. Прием заявок осуществляли менеджеры ООО ТК "Трансавто". От ООО "Ронекс ТДСК" передачу заявок осуществлял Мордвинов Д.М. (механик). Численность в ООО ТК "Трансавто" в 2013 г. - 7 чел., в 2014 г. - 6 чел., в 2015 г. - 5 чел. Справки по форме 2-НДФЛ предоставлены за всех сотрудников (Протокол допроса Мордвинова Д.М (механик ООО "Ронекс ТДСК") N 107/3-27в от 27.04.2017 (т. 8 л.д. 133 - 137); 2) Передача заявки одному из принципалов. Поступившая заявка передавалась менеджером в одну из компаний-принципалов, с которыми у ООО ТК "Трансавто" был заключен агентский договор (Протокол допроса Каржиловой Л.Г. N 111/3-27в от 28.04.2017 (т. 9, л.д. 7-11, Протокол допроса Калашниковой О.А. N 123/3-27в от 02.05.2017 (т. 9, л.д. 12-16); 3) Выдача компанией-принципалом путевого листа водителю. Компания-принципал выдавала водителю путевой лист и направляла технику по адресу, указанному в полученной заявке. Отрывные талоны путевых листов (т. 22 л.д. 140, т. 23, т. 24, т. 25, т. 26, т. 27, т. 28, т. 29, т. 30 л.д. 1-39); 4) Перевозка, проставление заказчиком отметки в путевом листе, передача путевых листов в ООО ТК "Трансавто". По результатам перевозки представители заказчика (ООО "Ронекс ТДСК") ставили в путевых листах отметку о принятии груза. Затем путевые листы с отметкой заказчика передавались в ООО ТК "Трансавто" принципалами по почте либо завозились водителями непосредственно в бухгалтерию (Протокол допроса Молодцова О.А. N 99/3-27в от 24.04.2017, Протокол допроса Ракова М.Ю. N 134/3-27в от 10.05.2017, Отрывные талоны первого заказчика, ТТН (т. 22 л.д. 140, т. 23, т. 24, т. 25, т. 26, т. 27, т. 28, т. 29, т. 30 л.д. 1-39); 5) Формирование для заказчика счета-фактуры и акта об оказанных услугах. На основании данных путевых листов ООО ТК "Трансавто" формировало в адрес ООО "Ронекс ТДСК" счета-фактуры и акты об оказанных услугах. В счете-фактуре в качестве продавца указано ООО ТК "Трансавто", а в качестве покупателя - ООО "Ронекс ТДСК". Счетафактуры в 2014 - 2015 г. регистрировались в журнале учета выданных счетов-фактур ООО ТК "Трансавто", в 2013 г. - в книге продаж (Протокол допроса Каржиловой Л.Г. N 111/3-27в от 28.04.2017 г., Протокол допроса Калашниковой О.А. N 123/3-27в от 02.05.2017, Книга продаж ООО ТК "Трансавто" 3,4 квартал 2013 г. - т. 14, л.д. 61 (1), 62 (1), Журналы учета выданных счетов-фактур 2014, 2015 г.). 6) Формирование отчета комитенту, счета-фактуры и акта на агентское вознаграждение. На основании данных об услугах, выставленных заказчику, ООО ТК "Трансавто" формировало отчет комитенту (принципалу), счет-фактуру и акт на агентское вознаграждение и направляло в адрес принципалов с приложением второго экземпляра счета-фактуры, выставленного заказчику. Счет-фактура на агентское вознаграждение регистрировалась ООО ТК "Трансавто" в книге продаж (Протокол допроса Каржиловой Л.Г. N 111/3-27в от 28.04.2017, Протокол допроса Калашниковой О.А. N 123/3-27в от 02.05.2017); 7) Формирование принципалом (продавцом) счета-фактуры на имя заказчика (покупателя) и передача ее агенту. Принципал формировал счет-фактуру с указанием ООО "Ронекс ТДСК" как покупателя, передавал ее агенту. ООО ТК "Трансавто" регистрировало этот счетфактуру в журнале учета полученных счетов-фактур (Протокол допроса Каржиловой Л.Г. N 111/3-27в от 28.04.2017, Протокол допроса Калашниковой О.А. N 123/3-27в от 02.05.2017, счета-фактуры принципалов с указанием покупателей т. 14 л.д. 46-56).
Определение Верховного Суда РФ от 16.02.2016 N 309-КГ15-19861 по делу N А60-50066/2014
Требование: О пересмотре судебных актов по делу о признании недействительным решения государственного органа.
Решение: В передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации отказано, поскольку представленные заявителем первичные документы не подтверждают реальность хозяйственных операций по агентским договорам, направлены на создание фиктивного документооборота в целях получения необоснованной налоговой выгоды.Основанием доначисления налога на прибыль и налога на добавленную стоимость послужил вывод инспекции о формальном характере агентских договоров, заключенных обществом (агент) с обществами с ограниченной ответственностью "Екатеринбургская торговая компания" и "Торг Сервис" (принципалы), и фактическом осуществлении налогоплательщиком деятельности по оптовой торговле пищевыми продуктами.
Требование: О пересмотре судебных актов по делу о признании недействительным решения государственного органа.
Решение: В передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации отказано, поскольку представленные заявителем первичные документы не подтверждают реальность хозяйственных операций по агентским договорам, направлены на создание фиктивного документооборота в целях получения необоснованной налоговой выгоды.Основанием доначисления налога на прибыль и налога на добавленную стоимость послужил вывод инспекции о формальном характере агентских договоров, заключенных обществом (агент) с обществами с ограниченной ответственностью "Екатеринбургская торговая компания" и "Торг Сервис" (принципалы), и фактическом осуществлении налогоплательщиком деятельности по оптовой торговле пищевыми продуктами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Агентский договор: документы, проводки, налог на прибыль
(Издательство "Главная книга", 2024)Документооборот. Передачу имущества между агентом и принципалом оформляют первичными документами. Подойдут накладная ТОРГ-12 или УПД со статусом 2, в них надо заполнить только данные о грузоотправителе и грузополучателе. Отчет агента составляют в произвольной форме с обязательными реквизитами первичного документа, его формируют некоторые бухгалтерские программы.
(Издательство "Главная книга", 2024)Документооборот. Передачу имущества между агентом и принципалом оформляют первичными документами. Подойдут накладная ТОРГ-12 или УПД со статусом 2, в них надо заполнить только данные о грузоотправителе и грузополучателе. Отчет агента составляют в произвольной форме с обязательными реквизитами первичного документа, его формируют некоторые бухгалтерские программы.
Вопрос: Какие документы являются обязательными при документообороте между принципалом и агентом?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 10.11.2015 N 174н
"Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.02.2016 N 41145)1.2. В случае выставления счета-фактуры в электронной форме с использованием телекоммуникационных каналов связи основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая налоговых агентов, указанных в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, а также комиссионера, агента, действующего в интересах принципала, которые осуществляют реализацию либо приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога на добавленную стоимость к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, является счет-фактура в электронной форме в утвержденном формате (согласно абзацу второму пункта 9 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации), подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица продавца (включая налоговых агентов, указанных в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, а также комиссионера, агента, действующего в интересах принципала, которые осуществляют реализацию либо приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени), выставленный и полученный по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с настоящим Порядком.
"Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.02.2016 N 41145)1.2. В случае выставления счета-фактуры в электронной форме с использованием телекоммуникационных каналов связи основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая налоговых агентов, указанных в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, а также комиссионера, агента, действующего в интересах принципала, которые осуществляют реализацию либо приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога на добавленную стоимость к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, является счет-фактура в электронной форме в утвержденном формате (согласно абзацу второму пункта 9 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации), подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица продавца (включая налоговых агентов, указанных в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, а также комиссионера, агента, действующего в интересах принципала, которые осуществляют реализацию либо приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени), выставленный и полученный по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с настоящим Порядком.
Приказ Минфина РФ от 25.04.2011 N 50н
"Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.05.2011 N 20860)1.2. В случае выставления счета-фактуры в электронном виде с использованием телекоммуникационных каналов связи основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая налоговых агентов, указанных в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, а также комиссионера, агента, действующего в интересах принципала, которые осуществляют реализацию либо приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога на добавленную стоимость к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, является счет-фактура в электронном виде в утвержденном формате, подписанный электронной цифровой подписью продавца (включая налоговых агентов, указанных в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, а также комиссионера, агента, действующего в интересах принципала, которые осуществляют реализацию либо приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени), выставленный и полученный по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с настоящим Порядком.
"Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.05.2011 N 20860)1.2. В случае выставления счета-фактуры в электронном виде с использованием телекоммуникационных каналов связи основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая налоговых агентов, указанных в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, а также комиссионера, агента, действующего в интересах принципала, которые осуществляют реализацию либо приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога на добавленную стоимость к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, является счет-фактура в электронном виде в утвержденном формате, подписанный электронной цифровой подписью продавца (включая налоговых агентов, указанных в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, а также комиссионера, агента, действующего в интересах принципала, которые осуществляют реализацию либо приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени), выставленный и полученный по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с настоящим Порядком.