Доходы управляющей компании уСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы управляющей компании уСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном занижении товариществом собственников жилья налоговой базы по УСН ввиду невключения в состав внереализационных доходов суммы компенсации стоимости восстановления технической документации, полученной от предшествующей управляющей компании. По мнению налогового органа, спорная компенсация фактически представляет собой сумму возмещения убытков и является внереализационным доходом налогоплательщика, в связи с чем подлежит включению в налоговую базу на основании п. 3 ст. 250 НК РФ. Налогоплательщик возражал, отмечая, что при учете спорной суммы в качестве дохода товарищество будет лишено возможности полноценно реализовать свое право по учету соответствующих расходов в следующих налоговых периодах ввиду отсутствия сопоставимых доходов. Суд согласился с позицией налогоплательщика и указал, что денежные средства не поступают в собственность товарищества, так как оно распоряжается ими в интересах собственников помещений. В связи с этим спорные денежные средства не являются доходом в смысле, придаваемом этому понятию п. 1 ст. 41 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном занижении товариществом собственников жилья налоговой базы по УСН ввиду невключения в состав внереализационных доходов суммы компенсации стоимости восстановления технической документации, полученной от предшествующей управляющей компании. По мнению налогового органа, спорная компенсация фактически представляет собой сумму возмещения убытков и является внереализационным доходом налогоплательщика, в связи с чем подлежит включению в налоговую базу на основании п. 3 ст. 250 НК РФ. Налогоплательщик возражал, отмечая, что при учете спорной суммы в качестве дохода товарищество будет лишено возможности полноценно реализовать свое право по учету соответствующих расходов в следующих налоговых периодах ввиду отсутствия сопоставимых доходов. Суд согласился с позицией налогоплательщика и указал, что денежные средства не поступают в собственность товарищества, так как оно распоряжается ими в интересах собственников помещений. В связи с этим спорные денежные средства не являются доходом в смысле, придаваемом этому понятию п. 1 ст. 41 НК РФ.
Апелляционное определение Кемеровского областного суда от 14.05.2024 по делу N 33-3789/2024 (УИД 42RS0005-01-2022-004283-96)
Категория спора: Плата за жилищно-коммунальные услуги (оплата коммунальных услуг, содержание, управление, эксплуатация и ремонт имущества МКД, коттеджных поселков).
Требования: 1) О взыскании задолженности по оплате коммунальных платежей; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Истец обратился в суд с иском о взыскании задолженности по оплате коммунальных платежей, мотивируя это тем, что ответчик не исполнил свои обязательства по договору. Суд принял во внимание договор управления эксплуатацией здания и акт сверки взаимных расчетов, подтверждающий задолженность ответчика.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Что касается доводов о необоснованности выставления В. <данные изъяты>% налога на доходы в качестве будущих убытков, выставленные истцом В., то они не могут быть приняты во внимание, так как из анализа представленных в материалы дела договоров следует, что ООО "УК-2" в правоотношениях с ресурсоснабжающими организациями и собственниками помещений выступает самостоятельным субъектом, его правовое положение соответствует правовому положению исполнителя коммунальных услуг, что не исключает возможность включения в состав доходов управляющей организации полученные от собственников помещений денежные средства и включению их в состав налогооблагаемой базы при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Категория спора: Плата за жилищно-коммунальные услуги (оплата коммунальных услуг, содержание, управление, эксплуатация и ремонт имущества МКД, коттеджных поселков).
Требования: 1) О взыскании задолженности по оплате коммунальных платежей; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Истец обратился в суд с иском о взыскании задолженности по оплате коммунальных платежей, мотивируя это тем, что ответчик не исполнил свои обязательства по договору. Суд принял во внимание договор управления эксплуатацией здания и акт сверки взаимных расчетов, подтверждающий задолженность ответчика.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Что касается доводов о необоснованности выставления В. <данные изъяты>% налога на доходы в качестве будущих убытков, выставленные истцом В., то они не могут быть приняты во внимание, так как из анализа представленных в материалы дела договоров следует, что ООО "УК-2" в правоотношениях с ресурсоснабжающими организациями и собственниками помещений выступает самостоятельным субъектом, его правовое положение соответствует правовому положению исполнителя коммунальных услуг, что не исключает возможность включения в состав доходов управляющей организации полученные от собственников помещений денежные средства и включению их в состав налогооблагаемой базы при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с вознаграждения председателю совета МКД и учете в целях налога на прибыль и УСН доходов, полученных управляющей организацией от собственников МКД для его выплаты.
(Письмо Минфина России от 29.01.2024 N 03-15-05/6699)Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с вознаграждения председателю совета МКД и учете в целях налога на прибыль и УСН доходов, полученных управляющей организацией от собственников МКД для его выплаты.
(Письмо Минфина России от 29.01.2024 N 03-15-05/6699)Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с вознаграждения председателю совета МКД и учете в целях налога на прибыль и УСН доходов, полученных управляющей организацией от собственников МКД для его выплаты.
Вопрос: О применении НДС ресурсоснабжающими и управляющими организациями, применяющими УСН с 01.01.2025, а также об учете доходов управляющими организациями.
(Письмо Минфина России от 04.10.2024 N 03-07-11/96415)Вопрос: О применении НДС ресурсоснабжающими и управляющими организациями, применяющими УСН с 01.01.2025, а также об учете доходов управляющими организациями.
(Письмо Минфина России от 04.10.2024 N 03-07-11/96415)Вопрос: О применении НДС ресурсоснабжающими и управляющими организациями, применяющими УСН с 01.01.2025, а также об учете доходов управляющими организациями.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Поскольку до указанной даты деятельность арбитражного управляющего приравнивалась к предпринимательской, арбитражные управляющие могли применять упрощенную систему налогообложения, в том числе по доходам, получаемым за исполнение своих обязанностей в рамках Закона о банкротстве, и в этом случае освобождались от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов от деятельности по арбитражному управлению.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Поскольку до указанной даты деятельность арбитражного управляющего приравнивалась к предпринимательской, арбитражные управляющие могли применять упрощенную систему налогообложения, в том числе по доходам, получаемым за исполнение своих обязанностей в рамках Закона о банкротстве, и в этом случае освобождались от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов от деятельности по арбитражному управлению.
<Письмо> ФНС России от 13.08.2018 N СА-4-7/15613@
<О направлении обзора судебной практики по вопросу налогообложения платежей за коммунальные услуги, перечисляемых собственниками (пользователями) помещений в многоквартирных домах товариществам собственников жилья (товариществам собственников недвижимости, жилищным кооперативам) и управляющим организациям>Налоговым органам также следует учитывать изменения, внесенные в Налоговый кодекс Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", которым дополнен пункт 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса подпунктом 4 из которого следует, что доходы, полученные товариществами собственников жилья, товариществами собственников недвижимости, управляющими организациями, садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими товариществами (некоммерческими партнерствами), жилищными, садоводческими, огородническими, дачными или иными специализированными потребительскими кооперативами от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями, при определении объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения не учитываются.
<О направлении обзора судебной практики по вопросу налогообложения платежей за коммунальные услуги, перечисляемых собственниками (пользователями) помещений в многоквартирных домах товариществам собственников жилья (товариществам собственников недвижимости, жилищным кооперативам) и управляющим организациям>Налоговым органам также следует учитывать изменения, внесенные в Налоговый кодекс Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", которым дополнен пункт 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса подпунктом 4 из которого следует, что доходы, полученные товариществами собственников жилья, товариществами собственников недвижимости, управляющими организациями, садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими товариществами (некоммерческими партнерствами), жилищными, садоводческими, огородническими, дачными или иными специализированными потребительскими кооперативами от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями, при определении объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения не учитываются.
Вопрос: Об НДС при реализации управляющей компанией, применяющей УСН, коммунальных услуг, определяемых с учетом повышающего коэффициента, и учете в целях УСН денежных средств, полученных в оплату таких услуг.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-11-06/2/53980)В этой связи в случае если управляющая организация получила денежные средства от потребителей в многоквартирном доме в счет оплаты коммунальных услуг и коммунальных ресурсов, потребленных при использовании и содержании общего имущества многоквартирного дома, и полностью перечислила их ресурсоснабжающим организациям, то указанные денежные средства при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются ни в доходах, ни в расходах управляющей организации.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-11-06/2/53980)В этой связи в случае если управляющая организация получила денежные средства от потребителей в многоквартирном доме в счет оплаты коммунальных услуг и коммунальных ресурсов, потребленных при использовании и содержании общего имущества многоквартирного дома, и полностью перечислила их ресурсоснабжающим организациям, то указанные денежные средства при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются ни в доходах, ни в расходах управляющей организации.
"Хозяйственные общества как форма ведения бизнеса: учебное пособие"
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)Налоги. Если ЕИО, работающий по трудовому контракту, с точки зрения налогообложения платит налоги в полном объеме, то управляющий - индивидуальный предприниматель может сэкономить на уплате налогов. Так, ЕИО по трудовому контракту платит 13% подоходного налога, а управляющий - индивидуальный предприниматель, работая на упрощенной системе налогообложения, будет платить только 6% налога.
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)Налоги. Если ЕИО, работающий по трудовому контракту, с точки зрения налогообложения платит налоги в полном объеме, то управляющий - индивидуальный предприниматель может сэкономить на уплате налогов. Так, ЕИО по трудовому контракту платит 13% подоходного налога, а управляющий - индивидуальный предприниматель, работая на упрощенной системе налогообложения, будет платить только 6% налога.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 6)- предусмотреть для организаций, действующих на основании публичного договора в сфере снабжения энергетическими и коммунальными ресурсами, возможность включения договорных штрафов и пеней в резерв по сомнительным долгам для налога на прибыль. Такие организации не могут отказать в договоре неплатежеспособным и недобросовестным лицам и все начисляемые договорные санкции вынуждены сразу признавать в доходах;
("Главная книга", 2025, N 6)- предусмотреть для организаций, действующих на основании публичного договора в сфере снабжения энергетическими и коммунальными ресурсами, возможность включения договорных штрафов и пеней в резерв по сомнительным долгам для налога на прибыль. Такие организации не могут отказать в договоре неплатежеспособным и недобросовестным лицам и все начисляемые договорные санкции вынуждены сразу признавать в доходах;
Вопрос: О льготах по НДС в отношении деятельности по содержанию и текущему ремонту помещений в МКД, а также об уплате НДС организациями и ИП, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 04.03.2025 N 03-07-11/21178)Одновременно отмечаем, что положения Федерального закона от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", предусматривающие признание с 1 января 2025 года организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), налогоплательщиками НДС, направлены на создание условий для плавного и поэтапного перехода на общий режим налогообложения налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и встраивание их в цепочку налогоплательщиков НДС. При этом данные положения не коснутся большей части налогоплательщиков, применяющих УСН, поскольку порядка 97 процентов таких налогоплательщиков имеют уровень доходов, определяемых в порядке, установленном Кодексом, менее 60 млн рублей.
(Письмо Минфина России от 04.03.2025 N 03-07-11/21178)Одновременно отмечаем, что положения Федерального закона от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", предусматривающие признание с 1 января 2025 года организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), налогоплательщиками НДС, направлены на создание условий для плавного и поэтапного перехода на общий режим налогообложения налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и встраивание их в цепочку налогоплательщиков НДС. При этом данные положения не коснутся большей части налогоплательщиков, применяющих УСН, поскольку порядка 97 процентов таких налогоплательщиков имеют уровень доходов, определяемых в порядке, установленном Кодексом, менее 60 млн рублей.
Вопрос: Об НДС при реализации управляющими организациями, применяющими УСН, коммунальных услуг, а также работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 21.10.2024 N 03-07-11/102099)Управляющие организации являются исполнителями коммунальных услуг по приобретению у ресурсоснабжающих организаций (РСО) в интересах потребителей в МКД коммунальных услуг и коммунальных ресурсов в целях содержания общего имущества (КР на СОИ), получению от потребителей платы за эти услуги (ресурсы) и ее перечислению в адрес РСО, то есть фактически они являются посредниками между РСО и потребителями. В связи с ежегодным ростом тарифов на коммунальные услуги управляющие организации могут утратить право на освобождение от НДС на УСН, хотя фактически платежи за коммунальные услуги не являются их доходом. Вправе ли управляющие организации, находящиеся на УСН, не включать в состав доходов денежные средства, полученные от потребителей в МКД в счет оплаты коммунальных услуг и КР на СОИ, которые подлежат перечислению РСО? Планируются ли изменения в НК РФ в этой части?
(Письмо Минфина России от 21.10.2024 N 03-07-11/102099)Управляющие организации являются исполнителями коммунальных услуг по приобретению у ресурсоснабжающих организаций (РСО) в интересах потребителей в МКД коммунальных услуг и коммунальных ресурсов в целях содержания общего имущества (КР на СОИ), получению от потребителей платы за эти услуги (ресурсы) и ее перечислению в адрес РСО, то есть фактически они являются посредниками между РСО и потребителями. В связи с ежегодным ростом тарифов на коммунальные услуги управляющие организации могут утратить право на освобождение от НДС на УСН, хотя фактически платежи за коммунальные услуги не являются их доходом. Вправе ли управляющие организации, находящиеся на УСН, не включать в состав доходов денежные средства, полученные от потребителей в МКД в счет оплаты коммунальных услуг и КР на СОИ, которые подлежат перечислению РСО? Планируются ли изменения в НК РФ в этой части?
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+) 6. По мнению ИФНС, налогоплательщик (ТСЖ) ошибочно не включил в налоговую базу по УСН денежные средства, полученные от предыдущей управляющей организации в качестве оплаты в рамках мирового соглашения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+) 6. По мнению ИФНС, налогоплательщик (ТСЖ) ошибочно не включил в налоговую базу по УСН денежные средства, полученные от предыдущей управляющей организации в качестве оплаты в рамках мирового соглашения.
Вопрос: Об учете доходов в виде компенсации за поставку газа и электроэнергии, полученных от собственников жилья управляющей компанией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 18.03.2025 N 03-11-06/2/27318)Вопрос: Об учете доходов в виде компенсации за поставку газа и электроэнергии, полученных от собственников жилья управляющей компанией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 18.03.2025 N 03-11-06/2/27318)Вопрос: Об учете доходов в виде компенсации за поставку газа и электроэнергии, полученных от собственников жилья управляющей компанией, применяющей УСН.
Вопрос: О предложении по исключению из числа плательщиков НДС управляющих организаций, ТСЖ и ЖСК, применяющих УСН.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-07-11/68261)Одновременно отмечаем, что изменениями, вносимыми в Кодекс Федеральным законом N 176-ФЗ, наряду с признанием налогоплательщиков, применяющих УСН, плательщиками НДС, предусмотрено освобождение этих налогоплательщиков от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за предшествующий налоговый период сумма доходов не превысила 60 млн рублей. Также Федеральным законом N 176-ФЗ предусмотрено право налогоплательщиков, применяющих УСН, на применение либо общего порядка исчисления и уплаты НДС, либо пониженных ставок по НДС в размере 5 процентов, если сумма доходов не превысила 250 млн рублей, и 7 процентов, если сумма доходов не превысила 450 млн рублей.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-07-11/68261)Одновременно отмечаем, что изменениями, вносимыми в Кодекс Федеральным законом N 176-ФЗ, наряду с признанием налогоплательщиков, применяющих УСН, плательщиками НДС, предусмотрено освобождение этих налогоплательщиков от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за предшествующий налоговый период сумма доходов не превысила 60 млн рублей. Также Федеральным законом N 176-ФЗ предусмотрено право налогоплательщиков, применяющих УСН, на применение либо общего порядка исчисления и уплаты НДС, либо пониженных ставок по НДС в размере 5 процентов, если сумма доходов не превысила 250 млн рублей, и 7 процентов, если сумма доходов не превысила 450 млн рублей.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 21)- для УСН - 1,090. Значит, в 2026 г. можно будет применять упрощенку до тех пор, пока годовой доход не достигнет 490,5 млн руб. (450 млн руб. x 1,090). Предельная остаточная стоимость ОС для работы на УСН получается равной 218 млн руб. (200 млн руб. x 1,090). Порог доходов, при котором ставка НДС вырастает с 5% до 7%, составит 272,5 млн руб. (250 млн руб. x 1,090). Лимит доходов за 9 месяцев 2025 г. для перехода с 2026 г. на упрощенку не индексируется и составляет 337,5 млн руб. (на коэффициент 1,090 будет проиндексирован лимит дохода за 9 месяцев 2026 г. для перехода на УСН с 2027 г. <1>);
("Главная книга", 2025, N 21)- для УСН - 1,090. Значит, в 2026 г. можно будет применять упрощенку до тех пор, пока годовой доход не достигнет 490,5 млн руб. (450 млн руб. x 1,090). Предельная остаточная стоимость ОС для работы на УСН получается равной 218 млн руб. (200 млн руб. x 1,090). Порог доходов, при котором ставка НДС вырастает с 5% до 7%, составит 272,5 млн руб. (250 млн руб. x 1,090). Лимит доходов за 9 месяцев 2025 г. для перехода с 2026 г. на упрощенку не индексируется и составляет 337,5 млн руб. (на коэффициент 1,090 будет проиндексирован лимит дохода за 9 месяцев 2026 г. для перехода на УСН с 2027 г. <1>);
Статья: Управляющие компании на УСН + НДС-2025
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Если доходы управляющей компании (УК), применяющей УСН, в 2024 г. были более 60 млн руб., то с 01.01.2025 она становится плательщиком НДС. В Налоговом кодексе есть несколько оснований для освобождения от НДС конкретных операций, ориентированных специально на сферу ЖКХ. Посмотрим, какие особенности надо учесть таким управляющим компаниям при расчете НДС в следующем году.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Если доходы управляющей компании (УК), применяющей УСН, в 2024 г. были более 60 млн руб., то с 01.01.2025 она становится плательщиком НДС. В Налоговом кодексе есть несколько оснований для освобождения от НДС конкретных операций, ориентированных специально на сферу ЖКХ. Посмотрим, какие особенности надо учесть таким управляющим компаниям при расчете НДС в следующем году.