Доходы от возмещения ущерба
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от возмещения ущерба (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", совершало перевозку грузов в международном сообщении через территорию Украины, принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства вместе с грузом были задержаны (изъяты) на территории Украины. В рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие транспортной системы" обществу из федерального бюджета в целях компенсации причиненного ущерба предоставлена субсидия, рассчитанная исходя из стоимости похищенного транспорта и перевозимого груза. Субсидия использована по целевому назначению: на удовлетворение претензий грузоотправителей и приобретение транспортных средств. Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод, что полученная субсидия неправомерно не учтена налогоплательщиком в составе доходов. Суд признал доначисление неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения. Избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", совершало перевозку грузов в международном сообщении через территорию Украины, принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства вместе с грузом были задержаны (изъяты) на территории Украины. В рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие транспортной системы" обществу из федерального бюджета в целях компенсации причиненного ущерба предоставлена субсидия, рассчитанная исходя из стоимости похищенного транспорта и перевозимого груза. Субсидия использована по целевому назначению: на удовлетворение претензий грузоотправителей и приобретение транспортных средств. Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод, что полученная субсидия неправомерно не учтена налогоплательщиком в составе доходов. Суд признал доначисление неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения. Избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 2 "Автономное учреждение" Федерального закона "Об автономных учреждениях""Суды верно, руководствуясь положениями п. 6 ст. 123.22 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. 2 Федерального закона от 03 ноября 2006 года N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях", Устава ГАУЗ пришли к выводу, что автономное учреждение является самостоятельным юридическим лицом, имеет собственные источники дохода, помимо выделяемых собственником, и несет самостоятельную ответственность по возмещению ущерба.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учет отдельных доходов на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)6. Нужно ли учитывать в доходах при УСН возмещение материального ущерба и возмещение в связи с изъятием имущества для госнужд
(КонсультантПлюс, 2026)6. Нужно ли учитывать в доходах при УСН возмещение материального ущерба и возмещение в связи с изъятием имущества для госнужд
Вопрос: Физическое лицо, применяющее НПД, оказывает транспортные услуги юридическим лицам и ИП. В каком порядке осуществляется налогообложение дохода в виде возмещения ущерба, причиненного транспортному средству плательщика НПД при погрузке товара на складе контрагента?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Физическое лицо, применяющее НПД, оказывает транспортные услуги юридическим лицам и ИП. В каком порядке осуществляется налогообложение дохода в виде возмещения ущерба, причиненного транспортному средству плательщика НПД при погрузке товара на складе контрагента?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Физическое лицо, применяющее НПД, оказывает транспортные услуги юридическим лицам и ИП. В каком порядке осуществляется налогообложение дохода в виде возмещения ущерба, причиненного транспортному средству плательщика НПД при погрузке товара на складе контрагента?
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.11.2025 N 426-ФЗ
"О федеральном бюджете на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"ДОХОДЫ ОТ ШТРАФОВ, САНКЦИЙ, ВОЗМЕЩЕНИЯ УЩЕРБА
"О федеральном бюджете на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"ДОХОДЫ ОТ ШТРАФОВ, САНКЦИЙ, ВОЗМЕЩЕНИЯ УЩЕРБА
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)14. Денежные суммы, полученные в качестве возмещения реального ущерба, не образуют дохода, с которого уплачивается НДФЛ, и налогообложению не подлежат.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)14. Денежные суммы, полученные в качестве возмещения реального ущерба, не образуют дохода, с которого уплачивается НДФЛ, и налогообложению не подлежат.
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При методе начисления рассматриваемый доход учитывайте на дату принятия страховой компанией решения о выплате. Если ущерб возмещается на основании решения суда, то доход признается на дату поступления средств. Действие данного положения распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 г. Это следует из пп. 4, 15.1 п. 4 ст. 271 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)При методе начисления рассматриваемый доход учитывайте на дату принятия страховой компанией решения о выплате. Если ущерб возмещается на основании решения суда, то доход признается на дату поступления средств. Действие данного положения распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 г. Это следует из пп. 4, 15.1 п. 4 ст. 271 НК РФ.
Вопрос: О включении в состав доходов, не учитываемых при определении прибыли, сумм возмещения ущерба (вреда) имуществу, полученных от страховых компаний и виновников налогоплательщиками, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 01-06-13/03-51634)Вопрос: О включении в состав доходов, не учитываемых при определении прибыли, сумм возмещения ущерба (вреда) имуществу, полученных от страховых компаний и виновников налогоплательщиками, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 01-06-13/03-51634)Вопрос: О включении в состав доходов, не учитываемых при определении прибыли, сумм возмещения ущерба (вреда) имуществу, полученных от страховых компаний и виновников налогоплательщиками, применяющими УСН.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм возмещения убытков или ущерба.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-03-06/1/132453)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм возмещения убытков или ущерба.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-03-06/1/132453)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм возмещения убытков или ущерба.
Статья: Гарантии реализации права потерпевшего на возмещение вреда, причиненного преступлением, закрепленные в уголовном законодательстве стран СНГ
(Карабанова Е.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2022, N 2)Наиболее детально вопросы возмещения вреда, причиненного преступлением, как принудительной меры воспитательного воздействия регламентированы в Беларуси и Узбекистане. В соответствии со ст. 117 УК Беларуси суд может применить возложение на несовершеннолетнего, достигшего 15-летнего возраста ко дню постановления приговора, обязанности возместить своими средствами или устранить своим трудом причиненный ущерб при условии, что несовершеннолетний имеет самостоятельный заработок и размер ущерба не превышает его среднемесячного заработка (дохода). В ином случае возмещение ущерба производится в порядке гражданского судопроизводства. В Узбекистане одной из принудительных мер, применяемых к несовершеннолетним, является возложение на лицо, достигшее 16 лет, обязанности возместить или устранить причиненный ущерб своими средствами или трудом. Указанная мера применяется, если ущерб не превышает десяти базовых расчетных величин. В иных случаях ущерб возмещается в гражданско-правовом порядке (ст. 88 УК Узбекистана).
(Карабанова Е.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2022, N 2)Наиболее детально вопросы возмещения вреда, причиненного преступлением, как принудительной меры воспитательного воздействия регламентированы в Беларуси и Узбекистане. В соответствии со ст. 117 УК Беларуси суд может применить возложение на несовершеннолетнего, достигшего 15-летнего возраста ко дню постановления приговора, обязанности возместить своими средствами или устранить своим трудом причиненный ущерб при условии, что несовершеннолетний имеет самостоятельный заработок и размер ущерба не превышает его среднемесячного заработка (дохода). В ином случае возмещение ущерба производится в порядке гражданского судопроизводства. В Узбекистане одной из принудительных мер, применяемых к несовершеннолетним, является возложение на лицо, достигшее 16 лет, обязанности возместить или устранить причиненный ущерб своими средствами или трудом. Указанная мера применяется, если ущерб не превышает десяти базовых расчетных величин. В иных случаях ущерб возмещается в гражданско-правовом порядке (ст. 88 УК Узбекистана).
Готовое решение: Как учитывать транспортные расходы в налоговом учете поставщика и покупателя
(КонсультантПлюс, 2026)Если возвращаете товары в связи с нарушением договорных условий, например, из-за ненадлежащего качества, суммы полученного возмещения включите в состав внереализационных доходов как возмещение убытков (ущерба). Сделайте это на дату их признания должником или дату вступления в силу решения суда (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если возвращаете товары в связи с нарушением договорных условий, например, из-за ненадлежащего качества, суммы полученного возмещения включите в состав внереализационных доходов как возмещение убытков (ущерба). Сделайте это на дату их признания должником или дату вступления в силу решения суда (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить и сдать форму по КНД 1150022
(КонсультантПлюс, 2026)Внереализационные доходы в виде признанных вами или подлежащих уплате по вступившему в силу решению суда штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба, учитывайте в общей сумме доходов при расчете доли доходов для применения ставки 0% (п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 284.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.04.2022 N 03-03-07/32979).
(КонсультантПлюс, 2026)Внереализационные доходы в виде признанных вами или подлежащих уплате по вступившему в силу решению суда штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба, учитывайте в общей сумме доходов при расчете доли доходов для применения ставки 0% (п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 284.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.04.2022 N 03-03-07/32979).
Статья: Уголовная ответственность юридических лиц в Монголии
(Федоров А.В.)
("Российский следователь", 2022, N 4)При ликвидации юридического лица судом решается вопрос об изъятии имущества или дохода и об использовании данного имущества или дохода в целях возмещения причиненного ущерба в результате совершения преступления, а также передачи оставшегося имущества в государственный бюджет.
(Федоров А.В.)
("Российский следователь", 2022, N 4)При ликвидации юридического лица судом решается вопрос об изъятии имущества или дохода и об использовании данного имущества или дохода в целях возмещения причиненного ущерба в результате совершения преступления, а также передачи оставшегося имущества в государственный бюджет.
Статья: Заранее оцененные убытки в российской договорной практике
(Монастырский Ю.Э.)
("Предпринимательское право", 2025, N 4)В Своде законов среди главных был установлен принцип свободы действовать в пределах своего права, перешедший в ст. 92 гл. VII раздела I книги первой "Положения общие" Проекта Гражданского уложения Российской империи <3>. Названный принцип имел важное следствие - универсальную возможность отказаться от своего права с эффектом прекращения договора и выплатой образовавшихся убытков. Само возмещение ущерба и неполученного дохода преследовало задачу возвращения в полном объеме в прежнее имущественное состояние при утратах либо упущенной выгоде. Выплата именно убытков была предусмотрена в Проекте Гражданского уложения Российской империи в случае правомерного поведения при выходе из имущественного найма (ст. 1860) <4>, договора подряда (ст. 1980, 1982, 1989) <5>, а в действующем ГК РФ закреплена в следующих составах: при выходе из договоров возмездного оказания услуг (ст. 782), комиссии (ст. 1003), поручения (ст. 978), подряда (ст. 715, 717, 719, 723, 729), доверительного управления (ст. 1024), отзыве автором своего произведения (ст. 1269), изменении коммерческого обозначения, когда им пользовалось лицо по лицензии (ст. 1039), и т.д. Сегодня полное возмещение убытков является одним из фундаментальных положений частного права (ст. 15, 1064, 1105 ГК РФ).
(Монастырский Ю.Э.)
("Предпринимательское право", 2025, N 4)В Своде законов среди главных был установлен принцип свободы действовать в пределах своего права, перешедший в ст. 92 гл. VII раздела I книги первой "Положения общие" Проекта Гражданского уложения Российской империи <3>. Названный принцип имел важное следствие - универсальную возможность отказаться от своего права с эффектом прекращения договора и выплатой образовавшихся убытков. Само возмещение ущерба и неполученного дохода преследовало задачу возвращения в полном объеме в прежнее имущественное состояние при утратах либо упущенной выгоде. Выплата именно убытков была предусмотрена в Проекте Гражданского уложения Российской империи в случае правомерного поведения при выходе из имущественного найма (ст. 1860) <4>, договора подряда (ст. 1980, 1982, 1989) <5>, а в действующем ГК РФ закреплена в следующих составах: при выходе из договоров возмездного оказания услуг (ст. 782), комиссии (ст. 1003), поручения (ст. 978), подряда (ст. 715, 717, 719, 723, 729), доверительного управления (ст. 1024), отзыве автором своего произведения (ст. 1269), изменении коммерческого обозначения, когда им пользовалось лицо по лицензии (ст. 1039), и т.д. Сегодня полное возмещение убытков является одним из фундаментальных положений частного права (ст. 15, 1064, 1105 ГК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.05.2025 N 01-06-13/03-51634 <О включении в состав доходов, не учитываемых при определении прибыли, сумм возмещения ущерба (вреда) имуществу, полученных от страховых компаний и виновников налогоплательщиками, применяющими УСН>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)"Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)"Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14
Готовое решение: Как учесть отдельные виды расходов при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН с объектом "доходы" возмещение ущерба в расходах не учитывается (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН с объектом "доходы" возмещение ущерба в расходах не учитывается (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).