Доходы от штрафов в бюджетном учреждении
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от штрафов в бюджетном учреждении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма с комментариями о рисках: Претензия (требование) заказчика о взыскании неустойки за нарушение сроков выполнения работ по контракту в рамках Закона N 44-ФЗ, защищающая интересы заказчика (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы бюджетное или автономное учреждение, учтите в налоговом учете во внереализационных доходах причитающуюся с подрядчика неустойку, которую он признал или которую должен уплатить на основании вступившего в силу решения суда (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 3 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы бюджетное или автономное учреждение, учтите в налоговом учете во внереализационных доходах причитающуюся с подрядчика неустойку, которую он признал или которую должен уплатить на основании вступившего в силу решения суда (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 3 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ):
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Взыскание с работника учреждения ущерба, причиненного в результате ДТП
(Суворова Т.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 1)На основании п. 9.4.4 Порядка N 209н <4> доходы от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба имуществу учреждения относятся на подстатью 144 "Возмещение ущерба имуществу (за исключением страховых возмещений)" КОСГУ. Подстатья 144 КОСГУ применяется в увязке со статьей 140 "Штрафы, пени, неустойки, возмещения ущерба" аналитической группы подвида доходов бюджетов (п. 12.1.4 Порядка N 82н <5>).
(Суворова Т.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 1)На основании п. 9.4.4 Порядка N 209н <4> доходы от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба имуществу учреждения относятся на подстатью 144 "Возмещение ущерба имуществу (за исключением страховых возмещений)" КОСГУ. Подстатья 144 КОСГУ применяется в увязке со статьей 140 "Штрафы, пени, неустойки, возмещения ущерба" аналитической группы подвида доходов бюджетов (п. 12.1.4 Порядка N 82н <5>).
Статья: Отчет о результатах контрольного мероприятия "Аудит деятельности федерального государственного бюджетного учреждения "Российский центр гражданского и патриотического воспитания детей и молодежи" в 2021 - 2022 годах и истекшем периоде 2023 года (при необходимости в более ранние периоды)"
(Шилков Д.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 2)- в регистрах бухгалтерского учета Учреждения на счете 020941000 "Расчеты по доходам от штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров)" не отражена сумма неустоек (штрафов, пеней) в размере 386,0 тыс. рублей по контрактам <65>, что привело к искажению бухгалтерской отчетности <66>;
(Шилков Д.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 2)- в регистрах бухгалтерского учета Учреждения на счете 020941000 "Расчеты по доходам от штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров)" не отражена сумма неустоек (штрафов, пеней) в размере 386,0 тыс. рублей по контрактам <65>, что привело к искажению бухгалтерской отчетности <66>;
Нормативные акты
Федеральный закон от 05.08.2000 N 116-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс Российской Федерации"доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления;
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс Российской Федерации"доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления;
Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2026 N 14-П
"По делу о проверке конституционности части 1.3-3 статьи 32.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и пункта 1 статьи 40.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Гремми-А"3.3. В системе органов МВД России возможность возврата излишне взысканных денежных средств оговаривается применительно к случаям, когда имеются вступивший в законную силу судебный акт, документ судебного пристава-исполнителя либо обращение кредитной организации об излишнем перечислении платежей (пункты 18, 19, 23 и 24 Инструкции о порядке осуществления Министерством внутренних дел Российской Федерации, территориальными органами Министерства внутренних дел Российской Федерации и федеральными казенными учреждениями бюджетных полномочий администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом МВД России от 24 сентября 2021 года N 705). Соответственно, возврат органами МВД России уплаченных в качестве штрафа сумм привлеченным к административной ответственности лицам возможен, но обусловлен указанными особыми обстоятельствами.
"По делу о проверке конституционности части 1.3-3 статьи 32.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и пункта 1 статьи 40.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Гремми-А"3.3. В системе органов МВД России возможность возврата излишне взысканных денежных средств оговаривается применительно к случаям, когда имеются вступивший в законную силу судебный акт, документ судебного пристава-исполнителя либо обращение кредитной организации об излишнем перечислении платежей (пункты 18, 19, 23 и 24 Инструкции о порядке осуществления Министерством внутренних дел Российской Федерации, территориальными органами Министерства внутренних дел Российской Федерации и федеральными казенными учреждениями бюджетных полномочий администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом МВД России от 24 сентября 2021 года N 705). Соответственно, возврат органами МВД России уплаченных в качестве штрафа сумм привлеченным к административной ответственности лицам возможен, но обусловлен указанными особыми обстоятельствами.
Статья: Целевое обучение в 2024 году
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 5)Образовательное учреждение рассчитывает и начисляет штраф и направляет требование о его уплате заказчику целевого обучения или гражданину соответственно (п. 57 Положения N 1681). Требование в бухгалтерском учете образовательного учреждения является основанием для начисления дохода от штрафа, а в учете учреждения-заказчика - основанием для признания кредиторской задолженности или резерва по претензиям.
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 5)Образовательное учреждение рассчитывает и начисляет штраф и направляет требование о его уплате заказчику целевого обучения или гражданину соответственно (п. 57 Положения N 1681). Требование в бухгалтерском учете образовательного учреждения является основанием для начисления дохода от штрафа, а в учете учреждения-заказчика - основанием для признания кредиторской задолженности или резерва по претензиям.
Статья: По материалам проверок: ошибки, искажающие отчетность
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 5)Ошибка: штраф (пеня, неустойка) не учтен в доходах
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 5)Ошибка: штраф (пеня, неустойка) не учтен в доходах
Готовое решение: Как учреждению отразить расчеты с прочими дебиторами (счет 0 210 05 000)
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме вышеперечисленного, бюджетные учреждения на этом счете также отражают операции с суммами доходов от штрафных санкций, которые поступают на их лицевые счета за нарушение законодательства РФ о закупках, налагаемых на участников электронных торгов (Письма Минфина России от 29.03.2024 N 02-07-11/28704, от 03.05.2023 N 02-07-10/40916, от 24.11.2022 N 02-07-10/115351. Разъяснения в Письмах основаны на положениях утративших силу Инструкций N N 157н, 174н, по нашему мнению, применимы и в настоящее время).
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме вышеперечисленного, бюджетные учреждения на этом счете также отражают операции с суммами доходов от штрафных санкций, которые поступают на их лицевые счета за нарушение законодательства РФ о закупках, налагаемых на участников электронных торгов (Письма Минфина России от 29.03.2024 N 02-07-11/28704, от 03.05.2023 N 02-07-10/40916, от 24.11.2022 N 02-07-10/115351. Разъяснения в Письмах основаны на положениях утративших силу Инструкций N N 157н, 174н, по нашему мнению, применимы и в настоящее время).
Статья: Штрафы, полученные за нарушение договора, - это доходы учреждения
(Мухин С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 5)ШТРАФЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ЗА НАРУШЕНИЕ ДОГОВОРА, -
(Мухин С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 5)ШТРАФЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ЗА НАРУШЕНИЕ ДОГОВОРА, -
Готовое решение: Что учесть в связи с изменением с 2025 г. ставок налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, если вы сознательно не учли расходы 2024 г. в налоговой базе за этот год, а перенесли их на 2025 г., то указанное выше положение п. 1 ст. 54 НК РФ не применяется и налоговый орган вправе пересчитать налоговую базу за 2025 г., исключив из нее спорные расходы. Учет расходов, относящихся к прошлым периодам, в которых ставка налога была ниже, в текущем периоде, когда ее размер повысился, является искажением налоговых обязательств. На это указал Минфин России и сделал вывод о недопустимости подобного способа корректировки налоговой базы (Письмо от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786). Если вы учтете соответствующие расходы в 2025 г., это может привести к доначислению налога за 2025 г., а также начислению пеней и штрафа.
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, если вы сознательно не учли расходы 2024 г. в налоговой базе за этот год, а перенесли их на 2025 г., то указанное выше положение п. 1 ст. 54 НК РФ не применяется и налоговый орган вправе пересчитать налоговую базу за 2025 г., исключив из нее спорные расходы. Учет расходов, относящихся к прошлым периодам, в которых ставка налога была ниже, в текущем периоде, когда ее размер повысился, является искажением налоговых обязательств. На это указал Минфин России и сделал вывод о недопустимости подобного способа корректировки налоговой базы (Письмо от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786). Если вы учтете соответствующие расходы в 2025 г., это может привести к доначислению налога за 2025 г., а также начислению пеней и штрафа.
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Как вести налоговый учет по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Как вести налоговый учет по НДФЛ
Готовое решение: Штрафы за несдачу или несвоевременную сдачу налоговой отчетности
(КонсультантПлюс, 2026)При несвоевременной сдаче налоговым агентом налогового расчета по итогам отчетного периода или итогам года предусмотрена точно такая же ответственность, как и для налогоплательщиков. Это следует из п. 1 ст. 126 НК РФ, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. Исключение - расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период. Штраф за его непредставление или несвоевременное представление предусмотрен п. 1 ст. 119 НК РФ. Кроме того, если опоздаете со сдачей этого расчета больше, чем на 20 рабочих дней, налоговый орган может заблокировать вам счета в банке, счет цифрового рубля и переводы электронных денег (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При несвоевременной сдаче налоговым агентом налогового расчета по итогам отчетного периода или итогам года предусмотрена точно такая же ответственность, как и для налогоплательщиков. Это следует из п. 1 ст. 126 НК РФ, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. Исключение - расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период. Штраф за его непредставление или несвоевременное представление предусмотрен п. 1 ст. 119 НК РФ. Кроме того, если опоздаете со сдачей этого расчета больше, чем на 20 рабочих дней, налоговый орган может заблокировать вам счета в банке, счет цифрового рубля и переводы электронных денег (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма штрафа за нарушение работником ПДД, который наложили на работодателя - собственника транспортного средства, НДФЛ не облагается. Поскольку к ответственности привлекается именно собственник ТС, дохода у работника не возникает и НДФЛ удерживать не нужно. При этом не важно, будет ли возмещен виновным работником ущерб в сумме уплаченного работодателем штрафа (Письма Минфина России от 02.12.2020 N 03-04-07/105532 (направлено Письмом ФНС России от 04.12.2020 N БС-4-11/19985@), ФНС России от 18.04.2013 N ЕД-4-3/7135@).
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма штрафа за нарушение работником ПДД, который наложили на работодателя - собственника транспортного средства, НДФЛ не облагается. Поскольку к ответственности привлекается именно собственник ТС, дохода у работника не возникает и НДФЛ удерживать не нужно. При этом не важно, будет ли возмещен виновным работником ущерб в сумме уплаченного работодателем штрафа (Письма Минфина России от 02.12.2020 N 03-04-07/105532 (направлено Письмом ФНС России от 04.12.2020 N БС-4-11/19985@), ФНС России от 18.04.2013 N ЕД-4-3/7135@).
Статья: Доходы от объектов недвижимости в системе доходов публично-правовых образований
(Батяева А.Р.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 1)Помимо вышеназванных, к неналоговым доходам относят платежи штрафного характера.
(Батяева А.Р.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 1)Помимо вышеназванных, к неналоговым доходам относят платежи штрафного характера.