Доходы от продажи имущества банкрота
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от продажи имущества банкрота (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 41 "Принципы определения доходов" НК РФ"Кроме того, обложение дохода налогом в связи с применением упрощенной системы налогообложения в силу статьи 41 НК РФ возможно при условии признания этого дохода экономической выгодой получателя такого дохода, тогда как продажа имущества должника в рамках процедуры банкротства производится для выручки средств и погашения имеющейся задолженности перед кредиторами, что не соответствует критериям понятия дохода, учитываемого для целей налогообложения по смыслу норм налогового законодательства."
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 41 "Принципы определения доходов" НК РФ"Поступление в общество в 2020 денежных средств в размере 198 644 352 руб. не является доходом компании в силу ст. 41 НК РФ, т.к. данные денежные средства не являются прибылью организации, так как процедура конкурсного производства (реализации имущества) не направлена на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Такая процедура предполагает завершение хозяйственной деятельности предприятия, формирование конкурсной массы, ее реализацию и расчеты с кредиторами. Обложение дохода налогом на прибыль в силу статьи 41 НК РФ возможно при условии признания этого дохода экономической выгодой получателя такого дохода, тогда как продажа имущества должника в рамках процедуры банкротства производится для выручки средств и погашения имеющейся задолженности перед кредиторами, что не соответствует критериям понятия дохода, учитываемого для целей налогообложения по смыслу норм НК РФ. Экономическая выгода в полученном доходе должника отсутствует."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от сдачи в аренду имущества, освобождении от НДФЛ дохода от реализации имущества в рамках процедуры банкротства, об исполнении обязанностей налогового агента и ответственности.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53430)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от сдачи в аренду имущества, освобождении от НДФЛ дохода от реализации имущества в рамках процедуры банкротства, об исполнении обязанностей налогового агента и ответственности.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53430)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от сдачи в аренду имущества, освобождении от НДФЛ дохода от реализации имущества в рамках процедуры банкротства, об исполнении обязанностей налогового агента и ответственности.
Статья: Взимание налога на прибыль при реализации конкурсной массы может повлечь неравенство в налогообложении: что же ответит Конституционный суд?
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)Как это часто водится, первоначальный законопроект не содержал поправок, касающихся исключения доходов от реализации имущества банкрота - физического лица из-под обложения НДФЛ. Такие поправки появились только ко второму чтению. Поэтому ни в пояснительной записке, ни в других документах не приводится каких-либо обоснований таких изменений. Следовательно, мы не можем сопоставить, насколько эти обоснования применимы к должникам - юридическим лицам. Однако, со своей стороны, авторы статьи также не видят причин для различий в налогообложении.
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)Как это часто водится, первоначальный законопроект не содержал поправок, касающихся исключения доходов от реализации имущества банкрота - физического лица из-под обложения НДФЛ. Такие поправки появились только ко второму чтению. Поэтому ни в пояснительной записке, ни в других документах не приводится каких-либо обоснований таких изменений. Следовательно, мы не можем сопоставить, насколько эти обоснования применимы к должникам - юридическим лицам. Однако, со своей стороны, авторы статьи также не видят причин для различий в налогообложении.
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй квартал 2023 года"Указанные законоположения являлись предметом рассмотрения постольку, поскольку на их основании для целей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций решается вопрос о включении в налоговую базу доходов от реализации на торгах имущества должника-банкрота и в случае такого включения - вопрос об очередности удовлетворения требования об уплате этого налога в системе платежей (выплат), предусмотренных Законом о банкротстве.
Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)4. В случае, если собранием кредиторов не одобрен план реструктуризации долгов гражданина, арбитражный суд вправе утвердить этот план при условии, что его реализация позволяет полностью удовлетворить требования конкурсных кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества гражданина, иные требования конкурсных кредиторов и требования уполномоченного органа, включенные в реестр требований кредиторов, в размере существенно большем, чем конкурсные кредиторы и (или) уполномоченный орган могли бы получить в результате немедленной реализации имущества гражданина и распределения его среднемесячного дохода за шесть месяцев, и указанный размер составляет не менее чем пятьдесят процентов размера требований таких кредиторов и уполномоченного органа.
(ред. от 31.07.2025)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)4. В случае, если собранием кредиторов не одобрен план реструктуризации долгов гражданина, арбитражный суд вправе утвердить этот план при условии, что его реализация позволяет полностью удовлетворить требования конкурсных кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества гражданина, иные требования конкурсных кредиторов и требования уполномоченного органа, включенные в реестр требований кредиторов, в размере существенно большем, чем конкурсные кредиторы и (или) уполномоченный орган могли бы получить в результате немедленной реализации имущества гражданина и распределения его среднемесячного дохода за шесть месяцев, и указанный размер составляет не менее чем пятьдесят процентов размера требований таких кредиторов и уполномоченного органа.
"Конвергенция частноправового регулирования общественных отношений сквозь призму эффективности права: монография"
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)Не облагаются НДФЛ доходы должника, полученные в виде суммы задолженности перед кредиторами, от уплаты которой он освобождается в рамках дела о его банкротстве, а также доходы от продажи имущества в случае признания его банкротом и введения процедуры реализации его имущества (п. п. 62 - 63 ст. 217 НК РФ).
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)Не облагаются НДФЛ доходы должника, полученные в виде суммы задолженности перед кредиторами, от уплаты которой он освобождается в рамках дела о его банкротстве, а также доходы от продажи имущества в случае признания его банкротом и введения процедуры реализации его имущества (п. п. 62 - 63 ст. 217 НК РФ).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Таким образом, доходы, полученные организацией-банкротом при реализации имущества, признаются доходами от реализации и подлежат учету в базе по налогу на прибыль на дату реализации такого имущества.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Таким образом, доходы, полученные организацией-банкротом при реализации имущества, признаются доходами от реализации и подлежат учету в базе по налогу на прибыль на дату реализации такого имущества.
Ситуация: Как признать гражданина банкротом?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Не облагаются НДФЛ доходы должника, полученные в виде суммы задолженности перед кредиторами, от уплаты которой он освобождается в рамках дела о его банкротстве, а также доходы от продажи имущества в случае признания его банкротом и введения процедуры реализации его имущества (п. п. 62, 63 ст. 217 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Не облагаются НДФЛ доходы должника, полученные в виде суммы задолженности перед кредиторами, от уплаты которой он освобождается в рамках дела о его банкротстве, а также доходы от продажи имущества в случае признания его банкротом и введения процедуры реализации его имущества (п. п. 62, 63 ст. 217 НК РФ).
Статья: Как распределят платежи на ЕНС банкрота
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)У компаний в стадии банкротства нередко возникали споры с налоговой по факту признания долгов перед бюджетом. Например, конкурсный управляющий реализует на торгах имущество компании-банкрота. С дохода от продажи имущества образуется налог, и налоговики хотели видеть его в составе текущих платежей, поскольку они имеют приоритет перед реестровыми и могут погашаться в первую очередь. Однако суды говорили обратное - налог с доходов, полученных от реализации имущества банкрота, относится к платежам пятой очереди, потому погашать их будут только после третьей и четвертой очередей <11>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)У компаний в стадии банкротства нередко возникали споры с налоговой по факту признания долгов перед бюджетом. Например, конкурсный управляющий реализует на торгах имущество компании-банкрота. С дохода от продажи имущества образуется налог, и налоговики хотели видеть его в составе текущих платежей, поскольку они имеют приоритет перед реестровыми и могут погашаться в первую очередь. Однако суды говорили обратное - налог с доходов, полученных от реализации имущества банкрота, относится к платежам пятой очереди, потому погашать их будут только после третьей и четвертой очередей <11>.
"Законодательство о банкротстве: преемственность и новации: монография"
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)Дополненная пунктом 63 Федерального закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ <207> статья 217 Налогового кодекса прямо закрепляет положение о том, что доходы физического лица - банкрота от продажи имущества в процедуре реализации не подлежат налогообложению.
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)Дополненная пунктом 63 Федерального закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ <207> статья 217 Налогового кодекса прямо закрепляет положение о том, что доходы физического лица - банкрота от продажи имущества в процедуре реализации не подлежат налогообложению.
Статья: Приоритет в удовлетворении требований налогового органа в делах о банкротстве организаций
(Волков Д.Е.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Кроме того, в результате рассмотрения вопросов налогообложения доходов от продажи имущества в условиях банкротства за последний год судами, в том числе Конституционным Судом РФ и Верховным Судом РФ, были сформированы новые подходы к определению очередности удовлетворения фискальных требований.
(Волков Д.Е.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Кроме того, в результате рассмотрения вопросов налогообложения доходов от продажи имущества в условиях банкротства за последний год судами, в том числе Конституционным Судом РФ и Верховным Судом РФ, были сформированы новые подходы к определению очередности удовлетворения фискальных требований.