Доход в натуральной форме взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход в натуральной форме взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик сдавал здание в аренду. По условиям договора, арендная плата вносилась в пониженном размере в связи с производством арендатором неотделимых улучшений. Налоговый орган квалифицировал стоимость этих улучшений как доход налогоплательщика в натуральной форме и доначислил НДФЛ и страховые взносы за те периоды, когда улучшения производились. Налогоплательщик оспорил решение, считая, что названные доходы должны учитываться для целей налогообложения только в день окончания срока действия договора аренды. Суд отказал в удовлетворении требований, указав, что фактически арендатор денежных выплат в течение спорного периода не осуществлял, имел задолженность (что налогоплательщиком не оспаривается), в связи с чем возмездность договора состояла в принятии на себя арендатором обязательства по улучшению арендованных объектов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик сдавал здание в аренду. По условиям договора, арендная плата вносилась в пониженном размере в связи с производством арендатором неотделимых улучшений. Налоговый орган квалифицировал стоимость этих улучшений как доход налогоплательщика в натуральной форме и доначислил НДФЛ и страховые взносы за те периоды, когда улучшения производились. Налогоплательщик оспорил решение, считая, что названные доходы должны учитываться для целей налогообложения только в день окончания срока действия договора аренды. Суд отказал в удовлетворении требований, указав, что фактически арендатор денежных выплат в течение спорного периода не осуществлял, имел задолженность (что налогоплательщиком не оспаривается), в связи с чем возмездность договора состояла в принятии на себя арендатором обязательства по улучшению арендованных объектов.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении в налоговую базу доходов работников, полученных в натуральной форме. Суд установил, что общество обеспечивало сотрудников бесплатным трехразовым питанием на основании талонов. Отклоняя довод общества об отсутствии персонализированного учета выданного питания, суд принял во внимание представленные налоговым органом документы. Налоговым органом в ходе проверки были изъяты оригиналы учетных ведомостей на выдачу талонов на питание на бумажном носителе, а также файлы с компьютера сотрудника общества, содержащие данные о выданных талонах на питание в отношении каждого сотрудника. Сведения из данных файлов полностью соответствуют сведениям в табелях учета рабочего времени, предоставленных обществом в инспекцию. Сотрудники и общества, и контрагента, осуществляющего поставку питания, подтвердили, что талоны на питание оформлялись на основании пофамильных заявок, выдавались сотрудникам под расписку. Суд поддержал вывод налогового органа о наличии у общества персонифицированного учета выданного питания и возможности исчислить и удержать НДФЛ в отношении каждого сотрудника, инспекция доказала факт получения работниками общества дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ. При этом суд признал неправомерным доначисление страховых взносов, поскольку предоставление работникам общества питания не являлось частью системы оплаты труда. Из положений о вахтовом методе организации работ в обществе следует, что предоставление трехразового питания работникам является выплатой социального характера, не зависящей от квалификации работников, сложности, качества, количества работы, условий ее выполнения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении в налоговую базу доходов работников, полученных в натуральной форме. Суд установил, что общество обеспечивало сотрудников бесплатным трехразовым питанием на основании талонов. Отклоняя довод общества об отсутствии персонализированного учета выданного питания, суд принял во внимание представленные налоговым органом документы. Налоговым органом в ходе проверки были изъяты оригиналы учетных ведомостей на выдачу талонов на питание на бумажном носителе, а также файлы с компьютера сотрудника общества, содержащие данные о выданных талонах на питание в отношении каждого сотрудника. Сведения из данных файлов полностью соответствуют сведениям в табелях учета рабочего времени, предоставленных обществом в инспекцию. Сотрудники и общества, и контрагента, осуществляющего поставку питания, подтвердили, что талоны на питание оформлялись на основании пофамильных заявок, выдавались сотрудникам под расписку. Суд поддержал вывод налогового органа о наличии у общества персонифицированного учета выданного питания и возможности исчислить и удержать НДФЛ в отношении каждого сотрудника, инспекция доказала факт получения работниками общества дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ. При этом суд признал неправомерным доначисление страховых взносов, поскольку предоставление работникам общества питания не являлось частью системы оплаты труда. Из положений о вахтовом методе организации работ в обществе следует, что предоставление трехразового питания работникам является выплатой социального характера, не зависящей от квалификации работников, сложности, качества, количества работы, условий ее выполнения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как облагать страховыми взносами доход работника в натуральной форме
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как облагать страховыми взносами доход работника в натуральной форме
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2026)Оплата питания исполнителю по договору ГПХ также облагается страховыми взносами как доход в натуральной форме (п. 1 ст. 420, п. 7 ст. 421 НК РФ, п. п. 1, 3 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Оплата питания исполнителю по договору ГПХ также облагается страховыми взносами как доход в натуральной форме (п. 1 ст. 420, п. 7 ст. 421 НК РФ, п. п. 1, 3 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Вместе с тем Минфин РФ считает, что в ситуации, когда некоторые работники организации исключаются из продолжающего действовать договора ДМС, заключенного на срок не менее года, страхователь обязан доначислить страховые взносы на суммы платежей в отношении этих работников. Указанный вывод основан на том, что договор добровольного личного медицинского страхования заключается в отношении каждого отдельного работника - застрахованного лица. Аналогичного подхода Минфин РФ придерживается в ситуации, когда новые работники включаются в действующий договор страхования: если организация принимает на работу новых сотрудников уже после заключения договора ДМС сроком на 1 год, то по этим сотрудникам срок страхования будет меньше года. Значит, доход в натуральной форме, облагаемый взносами, возникает у такого работника изначально.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Вместе с тем Минфин РФ считает, что в ситуации, когда некоторые работники организации исключаются из продолжающего действовать договора ДМС, заключенного на срок не менее года, страхователь обязан доначислить страховые взносы на суммы платежей в отношении этих работников. Указанный вывод основан на том, что договор добровольного личного медицинского страхования заключается в отношении каждого отдельного работника - застрахованного лица. Аналогичного подхода Минфин РФ придерживается в ситуации, когда новые работники включаются в действующий договор страхования: если организация принимает на работу новых сотрудников уже после заключения договора ДМС сроком на 1 год, то по этим сотрудникам срок страхования будет меньше года. Значит, доход в натуральной форме, облагаемый взносами, возникает у такого работника изначально.