Доход в натуральной форме усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход в натуральной форме усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Таким образом, упрощенная система налогообложения предполагает обложение дохода налогоплательщика, определяемого в порядке, установленном для налога на прибыль организаций, т.е. экономической выгоды в денежной или натуральной форме, которую он получил в налоговом периоде в процессе осуществления предпринимательской деятельности, с учетом возможности учесть при расчете налоговой базы отдельные расходы."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, налогоплательщик осуществлял деятельность по сдаче в аренду и реализации собственного недвижимого имущества, применяя УСН с объектом налогообложения "доходы". Сдавая объекты недвижимости в аренду физическим лицам и получая арендную плату наличными денежными средствами либо в натуральной форме, он не учитывал соответствующие суммы при определении налоговой базы. Документы, подтверждающие размер полученной арендной платы, в ходе проверки не представлены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, налогоплательщик осуществлял деятельность по сдаче в аренду и реализации собственного недвижимого имущества, применяя УСН с объектом налогообложения "доходы". Сдавая объекты недвижимости в аренду физическим лицам и получая арендную плату наличными денежными средствами либо в натуральной форме, он не учитывал соответствующие суммы при определении налоговой базы. Документы, подтверждающие размер полученной арендной платы, в ходе проверки не представлены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вопросы по налогообложению от предпринимателя из нового региона РФ
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)2. Налоговую не интересует "накрутка" (наценка). При указанном режиме налогообложения ее интересует только полученный доход - это то, что предприниматель получил по безналичному расчету и наличными (а также, возможно, еще в каких-либо формах, например зачетом или в натуральной форме). Доход отражается в книге учета на УСН, он же учитывается при расчете налога. Отследить правильность отражения дохода, конечно, налоговикам будет пока непросто - с учетом того, что налогоплательщики новых регионов пока освобождены от обязанности применения ККТ. Но нельзя исключать встречной проверки контрагента-покупателя.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)2. Налоговую не интересует "накрутка" (наценка). При указанном режиме налогообложения ее интересует только полученный доход - это то, что предприниматель получил по безналичному расчету и наличными (а также, возможно, еще в каких-либо формах, например зачетом или в натуральной форме). Доход отражается в книге учета на УСН, он же учитывается при расчете налога. Отследить правильность отражения дохода, конечно, налоговикам будет пока непросто - с учетом того, что налогоплательщики новых регионов пока освобождены от обязанности применения ККТ. Но нельзя исключать встречной проверки контрагента-покупателя.
Статья: Комментарий к Письму Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства РФ от 04.10.2024 N 58115-ДН/04 <В 2025 году НДС по "переходящим" договорам при УСН начисляют по расчетной ставке>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)Доходы от деятельности на УСН для сравнения с лимитами определяют кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.08.2024 N СД-4-3/9631@). Доходы по УСН возникают в денежной или натуральной форме, а также при погашении обязательств иным способом (п. 4 ст. 346.18, п. 1 ст. 105.3 НК РФ). С 2025 года доходы по УСН будут возникать и при поступлении средств на счет цифрового рубля - при наличии такого счета у налогоплательщика УСН (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)Доходы от деятельности на УСН для сравнения с лимитами определяют кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.08.2024 N СД-4-3/9631@). Доходы по УСН возникают в денежной или натуральной форме, а также при погашении обязательств иным способом (п. 4 ст. 346.18, п. 1 ст. 105.3 НК РФ). С 2025 года доходы по УСН будут возникать и при поступлении средств на счет цифрового рубля - при наличии такого счета у налогоплательщика УСН (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 21.01.2025 N 2-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации"Таким образом, упрощенная система налогообложения, являясь специальным налоговым режимом, предусматривающим освобождение от уплаты отдельных налогов, а также ряд иных преимуществ для налогоплательщиков, - притом что применение этого режима в целом и одного из его видов осуществляется по выбору налогоплательщика (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 22 января 2014 года N 62-О, от 30 мая 2024 года N 1163-О и др.) - вместе с тем не утрачивает связь с общей системой налогообложения, в том числе в части определения доходов, и заимствует ряд элементов, необходимых для исчисления и уплаты соответствующего налога, из регулирования налога на прибыль организации. В частности, упрощенная система налогообложения предполагает обложение дохода налогоплательщика, определяемого в порядке, установленном для налога на прибыль организаций, т.е. экономической выгоды в денежной или натуральной форме, которую он получил в налоговом периоде в процессе осуществления предпринимательской деятельности, с учетом возможности учесть при расчете налоговой базы отдельные расходы.
"По делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации"Таким образом, упрощенная система налогообложения, являясь специальным налоговым режимом, предусматривающим освобождение от уплаты отдельных налогов, а также ряд иных преимуществ для налогоплательщиков, - притом что применение этого режима в целом и одного из его видов осуществляется по выбору налогоплательщика (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 22 января 2014 года N 62-О, от 30 мая 2024 года N 1163-О и др.) - вместе с тем не утрачивает связь с общей системой налогообложения, в том числе в части определения доходов, и заимствует ряд элементов, необходимых для исчисления и уплаты соответствующего налога, из регулирования налога на прибыль организации. В частности, упрощенная система налогообложения предполагает обложение дохода налогоплательщика, определяемого в порядке, установленном для налога на прибыль организаций, т.е. экономической выгоды в денежной или натуральной форме, которую он получил в налоговом периоде в процессе осуществления предпринимательской деятельности, с учетом возможности учесть при расчете налоговой базы отдельные расходы.
Решение ВАС РФ от 08.09.2004 N 9352/04
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ и недействующим Приказа МНС РФ от 26.03.2003 N БГ-3-22/135 "О внесении изменений и дополнений в приложение N 1 "Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" и в приложение N 2 "Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов...>При применении упрощенной системы налогообложения доходами организации признаются все поступившие в отчетном периоде в кассу или на счета в банках денежные средства от реализации товаров (работ, услуг), имущества, используемого в предпринимательской деятельности, внереализационные доходы, доходы в натуральной форме.
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ и недействующим Приказа МНС РФ от 26.03.2003 N БГ-3-22/135 "О внесении изменений и дополнений в приложение N 1 "Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" и в приложение N 2 "Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов...>При применении упрощенной системы налогообложения доходами организации признаются все поступившие в отчетном периоде в кассу или на счета в банках денежные средства от реализации товаров (работ, услуг), имущества, используемого в предпринимательской деятельности, внереализационные доходы, доходы в натуральной форме.
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") планирует погасить имуществом задолженность по дивидендам. Будет ли это в целях УСН признаваться реализацией?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Доход по УСН может быть получен в денежной и натуральной форме, а также путем исполнения требований иным способом (п. 4 ст. 346.18, п. 1 ст. 105.3 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Доход по УСН может быть получен в денежной и натуральной форме, а также путем исполнения требований иным способом (п. 4 ст. 346.18, п. 1 ст. 105.3 НК РФ).
Статья: Учет комиссии маркетплейса у продавца на УСН
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Налоговики разъяснили, что доходом продавца признается вся сумма поступлений от покупателя за реализованные ему через маркетплейс товары. Объяснили они это тем, что в соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. На основании п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. Пунктом 1 ст. 249 НК РФ установлено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. При этом в соответствии с п. 2 ст. 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Налоговики разъяснили, что доходом продавца признается вся сумма поступлений от покупателя за реализованные ему через маркетплейс товары. Объяснили они это тем, что в соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. На основании п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. Пунктом 1 ст. 249 НК РФ установлено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. При этом в соответствии с п. 2 ст. 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как определить налоговую базу по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как определить налоговую базу по УСН
Вопрос: Об определении доходов в целях налога при УСН.
(Письмо Минфина России от 21.03.2024 N 03-11-06/2/25564)В соответствии со статьей 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.
(Письмо Минфина России от 21.03.2024 N 03-11-06/2/25564)В соответствии со статьей 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.
Вопрос: ИП, применяющий УСН, на территории г. Санкт-Петербурга сдает в аренду физлицам жилые помещения и является оператором курортного сбора. Должен ли ИП включать в состав доходов по УСН полученные суммы курортного сбора от физлиц?
(Консультация эксперта, 2024)Для целей налогообложения доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23, 25 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Для целей налогообложения доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23, 25 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).
Вопрос: ИП переводит денежные средства с расчетного счета на корпоративную карту, привязанную к этому счету, и осуществляет с нее хозяйственные расходы. Есть ли риск, что налоговый орган расценит суммы, зачисленные на карту, как доход от предпринимательской деятельности и доначислит налог в целях УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Объектом налогообложения по УСН признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Объектом налогообложения по УСН признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: Организация работает на УСН ("доходы") и продает программные продукты в Казахстан. По условиям договора заказчик удерживает по законодательству Казахстана налог на доходы от суммы договора. С какой суммы надо платить налог в связи с применением УСН: с поступившей с учетом удержанного налога или со всей суммы договора?
(Консультация эксперта, 2024)Объектом налогообложения при применении УСН признаются, в частности, доходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Объектом налогообложения при применении УСН признаются, в частности, доходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).
Вопрос: Нужно ли ИП (УСН, 6%) платить налог с собственных денежных средств, поступивших на его расчетный счет в банк для активации счета, если денежные средства были внесены по доверенности другим физлицом по распоряжению ИП?
(Консультация эксперта, 2024)Объектом налогообложения при УСН признаются, в частности, доходы (п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ). Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Объектом налогообложения при УСН признаются, в частности, доходы (п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ). Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).
Вопрос: Впервые зарегистрированный ИП перешел на УСН с объектом "доходы". ИП занимается разработкой ПО, и в отношении данного вида деятельности в регионе предусмотрена ставка 0%. Если ИП также оказывает услуги по разработке иностранным заказчикам, то может ли он применять ставку 0% при получении доходов от них?
(Консультация эксперта, 2025)Доход от реализации определяется как выручка от всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Доход от реализации определяется как выручка от всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ).