Доход в натуральной форме средний заработок
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход в натуральной форме средний заработок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогообложение выплат работнику при признании увольнения незаконным
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)В налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, приведен в ст. 217 НК РФ. В нем суммы среднего заработка за время вынужденного прогула не названы. Но в нем значатся установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (п. 1 ст. 217 НК РФ). Поскольку, как указано выше, средний заработок за время вынужденного прогула назван в ст. 394 ТК РФ компенсацией, возникает вопрос: подпадает ли он под действие п. 1 ст. 217 НК РФ?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)В налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, приведен в ст. 217 НК РФ. В нем суммы среднего заработка за время вынужденного прогула не названы. Но в нем значатся установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (п. 1 ст. 217 НК РФ). Поскольку, как указано выше, средний заработок за время вынужденного прогула назван в ст. 394 ТК РФ компенсацией, возникает вопрос: подпадает ли он под действие п. 1 ст. 217 НК РФ?
Вопрос: Об НДФЛ при выплате среднего заработка за время вынужденного прогула и компенсации морального вреда по решению суда.
(Письмо Минфина России от 17.07.2025 N 03-04-05/69455)Статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
(Письмо Минфина России от 17.07.2025 N 03-04-05/69455)Статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 09.02.2007 N 91
(ред. от 15.10.2014)
"О порядке определения среднемесячного дохода иностранного гражданина или лица без гражданства и среднемесячного среднедушевого дохода члена семьи иностранного гражданина или лица без гражданства"6. При расчете среднемесячного дохода иностранного гражданина и среднемесячного среднедушевого дохода члена семьи иностранного гражданина учитываются следующие виды доходов (за исключением выплат единовременного характера), полученные в денежной и (или) натуральной форме:
(ред. от 15.10.2014)
"О порядке определения среднемесячного дохода иностранного гражданина или лица без гражданства и среднемесячного среднедушевого дохода члена семьи иностранного гражданина или лица без гражданства"6. При расчете среднемесячного дохода иностранного гражданина и среднемесячного среднедушевого дохода члена семьи иностранного гражданина учитываются следующие виды доходов (за исключением выплат единовременного характера), полученные в денежной и (или) натуральной форме:
Постановление Правительства РФ от 11.09.2021 N 1540
(ред. от 09.08.2023)
"Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"4. Заработная плата (доходы), получаемая в неденежной форме в виде товаров (работ, услуг), учитывается в составе заработка как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день ее выплаты, исчисленная исходя из рыночных цен (тарифов) в установленном порядке, а при государственном регулировании цен (тарифов) - исходя из государственных регулируемых розничных цен.
(ред. от 09.08.2023)
"Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"4. Заработная плата (доходы), получаемая в неденежной форме в виде товаров (работ, услуг), учитывается в составе заработка как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день ее выплаты, исчисленная исходя из рыночных цен (тарифов) в установленном порядке, а при государственном регулировании цен (тарифов) - исходя из государственных регулируемых розничных цен.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде компенсации среднего заработка в случаях незаконного лишения возможности трудиться, выплаченной по решению суда.
(Письмо Минфина России от 04.06.2025 N 03-04-05/55296)Оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм среднего заработка за время вынужденного прогула, выплаченного на основании решения суда, статья 217 Кодекса не содержит, и указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 04.06.2025 N 03-04-05/55296)Оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм среднего заработка за время вынужденного прогула, выплаченного на основании решения суда, статья 217 Кодекса не содержит, и указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вопрос: Об НДФЛ при выплате работнику среднего заработка за время вынужденного прогула, а также компенсации работнику при нарушении срока выплаты заработной платы по решению суда.
(Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-04-05/113009)Статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
(Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-04-05/113009)Статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нужно ли удерживать НДФЛ с оплаты учебного отпуска
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что оплата обучения в интересах налогоплательщика относится к его доходам в натуральной форме. Установлено, что учебные отпуска предоставлялись работникам для повышения квалификации и получения высшего профессионального образования, т.е. были вызваны производственной необходимостью. При таких обстоятельствах средняя зарплата, сохраняемая за работниками на время учебных отпусков, не облагается НДФЛ.
Нужно ли удерживать НДФЛ с оплаты учебного отпуска
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что оплата обучения в интересах налогоплательщика относится к его доходам в натуральной форме. Установлено, что учебные отпуска предоставлялись работникам для повышения квалификации и получения высшего профессионального образования, т.е. были вызваны производственной необходимостью. При таких обстоятельствах средняя зарплата, сохраняемая за работниками на время учебных отпусков, не облагается НДФЛ.
Вопрос: Как отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ отпускные, выплаченные за учебный отпуск?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ с сумм среднего заработка, выплачиваемых работнику при предоставлении ежегодного отпуска.
(Письмо Минфина России от 13.02.2025 N 03-04-05/12958)Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 13.02.2025 N 03-04-05/12958)Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Статья: НДФЛ в неочевидных ситуациях. Новые разъяснения Минфина
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Разъяснения Минфина посвящены как раз тому, нужно ли с выплаченных сумм удержать НДФЛ. В ведомстве напомнили, что согласно положениям статьи 210 НК РФ в налоговую базу по НДФЛ работодатель включает все доходы сотрудника, которые тот получил от компании, как в денежной, так и в натуральной формах. При этом налоговое законодательство содержит ряд исключений, то есть таких выплат, которые освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц. Они указаны в статье 217 НК РФ. В министерстве указали, что в данной норме нет упоминания среднего заработка, который компания выплачивает восстановленному работнику за период вынужденного прогула. Следовательно, с таких сумм предприятие должно удержать налог. Но тут нужно быть внимательным! Дело в том, что, вынося решение, арбитры могут как выделить в нем сумму НДФЛ, так и написать общую сумму, которую организация должна выплатить специалисту. Если НДФЛ поименован, то алгоритм действий предприятия понятен, а вот если судьи указали сумму, подлежащую выплате, без выделения из нее налога, то предприятие должно перечислить работнику именно ту сумму, которую указали арбитры. "Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода", - отметили в Минфине России.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Разъяснения Минфина посвящены как раз тому, нужно ли с выплаченных сумм удержать НДФЛ. В ведомстве напомнили, что согласно положениям статьи 210 НК РФ в налоговую базу по НДФЛ работодатель включает все доходы сотрудника, которые тот получил от компании, как в денежной, так и в натуральной формах. При этом налоговое законодательство содержит ряд исключений, то есть таких выплат, которые освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц. Они указаны в статье 217 НК РФ. В министерстве указали, что в данной норме нет упоминания среднего заработка, который компания выплачивает восстановленному работнику за период вынужденного прогула. Следовательно, с таких сумм предприятие должно удержать налог. Но тут нужно быть внимательным! Дело в том, что, вынося решение, арбитры могут как выделить в нем сумму НДФЛ, так и написать общую сумму, которую организация должна выплатить специалисту. Если НДФЛ поименован, то алгоритм действий предприятия понятен, а вот если судьи указали сумму, подлежащую выплате, без выделения из нее налога, то предприятие должно перечислить работнику именно ту сумму, которую указали арбитры. "Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода", - отметили в Минфине России.
Вопрос: Как в 2025 г. облагается НДФЛ выходное пособие при увольнении, если увольняющийся работник проработал в организации менее двух лет?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Ответ: Если работник увольняется, проработав в организации менее двух лет, не облагаемый НДФЛ размер выходного пособия с 01.01.2025 определяется исходя из среднего заработка, рассчитанного по правилам для пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком на основании сведений, полученных от СФР. После определения среднего месячного заработка на период работы в организации, если сумма выплаченного работнику выходного пособия превышает трехкратный (шестикратный) размер, с суммы превышения удерживается и уплачивается НДФЛ, если не превышает, то НДФЛ не уплачивается.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Ответ: Если работник увольняется, проработав в организации менее двух лет, не облагаемый НДФЛ размер выходного пособия с 01.01.2025 определяется исходя из среднего заработка, рассчитанного по правилам для пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком на основании сведений, полученных от СФР. После определения среднего месячного заработка на период работы в организации, если сумма выплаченного работнику выходного пособия превышает трехкратный (шестикратный) размер, с суммы превышения удерживается и уплачивается НДФЛ, если не превышает, то НДФЛ не уплачивается.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате работнику сумм среднего заработка за время вынужденного прогула, если суд вынес решение о его восстановлении в занимаемой ранее должности.
(Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-04-09/104634)Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
(Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-04-09/104634)Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- налог исчислен с доходов, полученных в натуральной форме, в виде прощенного долга или в виде материальной выгоды налогоплательщиком, в пользу которого денежные выплаты не производились (например, получатель дохода - работник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 3 лет, бывший работник и т.п.);
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- налог исчислен с доходов, полученных в натуральной форме, в виде прощенного долга или в виде материальной выгоды налогоплательщиком, в пользу которого денежные выплаты не производились (например, получатель дохода - работник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 3 лет, бывший работник и т.п.);
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Вопрос обложения НДФЛ оплаты проезда соискателю неоднозначен. Для признания такой оплаты доходом в натуральной форме необходимо, чтобы она была осуществлена в интересах налогоплательщика (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). На это указывают разъяснения Минфина России (Письмо от 12.08.2024 N 03-03-06/1/75207). При этом не уточняется, в каких случаях оплата проезда соискателя будет в его интересах.
(КонсультантПлюс, 2025)Вопрос обложения НДФЛ оплаты проезда соискателю неоднозначен. Для признания такой оплаты доходом в натуральной форме необходимо, чтобы она была осуществлена в интересах налогоплательщика (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). На это указывают разъяснения Минфина России (Письмо от 12.08.2024 N 03-03-06/1/75207). При этом не уточняется, в каких случаях оплата проезда соискателя будет в его интересах.