Доход в натуральной форме от физического лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход в натуральной форме от физического лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Гарантии и компенсации за вредные условия труда
(КонсультантПлюс, 2025)Для остальных работников, занятых на работах с вредными условиями труда, получение молока является доходом в натуральной форме, облагаемым налогом на доходы физических лиц.
(КонсультантПлюс, 2025)Для остальных работников, занятых на работах с вредными условиями труда, получение молока является доходом в натуральной форме, облагаемым налогом на доходы физических лиц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов в денежной и натуральной форме, получаемых от физических лиц в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-04-06/51039)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов в денежной и натуральной форме, получаемых от физических лиц в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-04-06/51039)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов в денежной и натуральной форме, получаемых от физических лиц в порядке наследования.
Нормативные акты
Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"30) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся источниками выплаты доходов физическим лицам, облагаемых налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 3.1, 5 и 6 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, в порядке, установленном главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, источниками доходов в натуральной форме, а также доходов физических лиц, полученных в виде материальной выгоды в результате взаимоотношений с указанными организациями и индивидуальными предпринимателями;
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"30) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся источниками выплаты доходов физическим лицам, облагаемых налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 3.1, 5 и 6 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, в порядке, установленном главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, источниками доходов в натуральной форме, а также доходов физических лиц, полученных в виде материальной выгоды в результате взаимоотношений с указанными организациями и индивидуальными предпринимателями;
Вопрос: Организация выплатила доход физлицам в натуральной форме и сообщила о невозможности удержания НДФЛ. Инспекция в ходе выездной налоговой проверки установила, что НДФЛ рассчитан неверно (занижен). Может ли налоговый орган взыскать с организации недоимку?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация выплатила доход физлицам в натуральной форме и, поскольку выплат в денежной форме не было, сообщила о невозможности удержания НДФЛ. Инспекция в ходе выездной налоговой проверки установила, что НДФЛ рассчитан неверно (занижен). Может ли налоговый орган взыскать с организации недоимку в полном объеме или в объеме разницы между суммой налога, подлежащей уплате, и суммой налога, о невозможности взыскания которой сообщено в инспекцию?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация выплатила доход физлицам в натуральной форме и, поскольку выплат в денежной форме не было, сообщила о невозможности удержания НДФЛ. Инспекция в ходе выездной налоговой проверки установила, что НДФЛ рассчитан неверно (занижен). Может ли налоговый орган взыскать с организации недоимку в полном объеме или в объеме разницы между суммой налога, подлежащей уплате, и суммой налога, о невозможности взыскания которой сообщено в инспекцию?
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)При удержании НДФЛ с дохода физлица по договору мены ценных бумаг действуйте так же, как и при удержании НДФЛ с других доходов физлиц в натуральной форме.
(КонсультантПлюс, 2025)При удержании НДФЛ с дохода физлица по договору мены ценных бумаг действуйте так же, как и при удержании НДФЛ с других доходов физлиц в натуральной форме.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли взыскать с налогового агента пени, если он не удержал НДФЛ с доходов налогоплательщика в натуральной форме или в виде матвыгоды из выплачиваемых ему впоследствии денежных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что в проверяемый период банк выплатил доход в натуральной форме физическим лицам, которые впоследствии были приняты им на работу и в пользу которых он осуществлял ежемесячные выплаты. При этом налоговый агент не удержал НДФЛ с доходов в натуральной форме из указанных выплат, а также не представил в инспекцию соответствующие сведения.
Можно ли взыскать с налогового агента пени, если он не удержал НДФЛ с доходов налогоплательщика в натуральной форме или в виде матвыгоды из выплачиваемых ему впоследствии денежных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что в проверяемый период банк выплатил доход в натуральной форме физическим лицам, которые впоследствии были приняты им на работу и в пользу которых он осуществлял ежемесячные выплаты. При этом налоговый агент не удержал НДФЛ с доходов в натуральной форме из указанных выплат, а также не представил в инспекцию соответствующие сведения.
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, доход в натуральной форме возникает у физлица в следующих случаях (п. 2 ст. 211 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, доход в натуральной форме возникает у физлица в следующих случаях (п. 2 ст. 211 НК РФ):
Готовое решение: Как заполнить справку о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ)
(КонсультантПлюс, 2025)Приложение к справке заполните отдельно для каждой комбинации налоговой ставки и КБК. В нем по месяцам налогового периода укажите фактически полученные физлицом доходы в денежной и натуральной форме, в виде материальной выгоды, а также соответствующие вычеты, кроме стандартных, социальных и имущественных (п. 47 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)Приложение к справке заполните отдельно для каждой комбинации налоговой ставки и КБК. В нем по месяцам налогового периода укажите фактически полученные физлицом доходы в денежной и натуральной форме, в виде материальной выгоды, а также соответствующие вычеты, кроме стандартных, социальных и имущественных (п. 47 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Готовое решение: Допускается ли уплата НДФЛ за счет средств налогового агента
(КонсультантПлюс, 2025)Если выплаты физическому лицу отсутствуют и не планируются в дальнейшем, попробуйте договориться с ним о добровольном возврате уплаченного за него НДФЛ. В случае добровольного возврата физлицом налога сумма уплаченного за него НДФЛ не будет считаться его доходом, подлежащим налогообложению (Письма Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47903, от 19.08.2022 N 03-04-06/81342, ФНС России от 09.03.2021 N БС-4-11/2958@ (п. 1)). В противном случае эта сумма будет считаться доходом физического лица в натуральной форме, о невозможности удержать НДФЛ с которого вам придется сообщить физлицу и налоговому органу. Учесть в расходах по налогу на прибыль уплаченный за физлицо НДФЛ вы не сможете в любом случае (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78128, от 19.08.2022 N 03-04-06/81342, от 24.03.2022 N 03-04-05/23474).
(КонсультантПлюс, 2025)Если выплаты физическому лицу отсутствуют и не планируются в дальнейшем, попробуйте договориться с ним о добровольном возврате уплаченного за него НДФЛ. В случае добровольного возврата физлицом налога сумма уплаченного за него НДФЛ не будет считаться его доходом, подлежащим налогообложению (Письма Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47903, от 19.08.2022 N 03-04-06/81342, ФНС России от 09.03.2021 N БС-4-11/2958@ (п. 1)). В противном случае эта сумма будет считаться доходом физического лица в натуральной форме, о невозможности удержать НДФЛ с которого вам придется сообщить физлицу и налоговому органу. Учесть в расходах по налогу на прибыль уплаченный за физлицо НДФЛ вы не сможете в любом случае (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78128, от 19.08.2022 N 03-04-06/81342, от 24.03.2022 N 03-04-05/23474).
Статья: Оплата за граждан-подрядчиков сопутствующих расходов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)В п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015) обращено внимание, что в качестве обязательного признака получения физическим лицом дохода в натуральной форме в случаях оплаты за него товаров (работ, услуг) является удовлетворение при этом интересов самого гражданина. По мнению Верховного Суда РФ, если оплаченные организацией блага не в полной мере направлены на удовлетворение личных потребностей гражданина (т.е. отсутствует преобладающий интерес физического лица), то нельзя делать вывод о возникновении у него облагаемого дохода.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)В п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015) обращено внимание, что в качестве обязательного признака получения физическим лицом дохода в натуральной форме в случаях оплаты за него товаров (работ, услуг) является удовлетворение при этом интересов самого гражданина. По мнению Верховного Суда РФ, если оплаченные организацией блага не в полной мере направлены на удовлетворение личных потребностей гражданина (т.е. отсутствует преобладающий интерес физического лица), то нельзя делать вывод о возникновении у него облагаемого дохода.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по договору уступки права требования
(КонсультантПлюс, 2025)Погашение неденежного требования (передача объекта недвижимости) является доходом в натуральной форме физлица. Так как возможности удержать налог нет и, скорее всего, не возникнет до 31 января года, следующего за годом выплаты дохода, то вам нужно письменно сообщить об этом физлицу и в налоговый орган. Срок сообщения - не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты дохода. В этом случае физлицо должно будет самостоятельно уплатить НДФЛ на основании налогового уведомления из инспекции (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 211, ст. 216, пп. 2 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 2, 4, 5 ст. 226, п. 6 ст. 228 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Погашение неденежного требования (передача объекта недвижимости) является доходом в натуральной форме физлица. Так как возможности удержать налог нет и, скорее всего, не возникнет до 31 января года, следующего за годом выплаты дохода, то вам нужно письменно сообщить об этом физлицу и в налоговый орган. Срок сообщения - не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты дохода. В этом случае физлицо должно будет самостоятельно уплатить НДФЛ на основании налогового уведомления из инспекции (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 211, ст. 216, пп. 2 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 2, 4, 5 ст. 226, п. 6 ст. 228 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать подарки контрагентам - физическим лицам от юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: не нужно удерживать НДФЛ при передаче физическому лицу товаров в рамках рекламной акции, поскольку обязательным признаком получения физическим лицом дохода в натуральной форме является удовлетворение при этом интересов этого лица (п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации). А организация рекламирует товары в собственных интересах и не стремится к удовлетворению личных потребностей физического лица.
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: не нужно удерживать НДФЛ при передаче физическому лицу товаров в рамках рекламной акции, поскольку обязательным признаком получения физическим лицом дохода в натуральной форме является удовлетворение при этом интересов этого лица (п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации). А организация рекламирует товары в собственных интересах и не стремится к удовлетворению личных потребностей физического лица.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015) содержится базовое и основополагающее разъяснение, в соответствии с которым в качестве обязательного признака получения физическим лицом дохода в натуральной форме положениями пп. 1 - 2 п. 2 ст. 211 НК РФ называется удовлетворение при этом интересов самого гражданина. Из этого следует, что при решении вопроса о возникновении дохода на основании данной нормы НК РФ необходимо учитывать направленность затрат по оплате за гражданина соответствующих товаров (работ, услуг) или имущественных прав на удовлетворение личных потребностей физического лица, либо на достижение целей, преследуемых плательщиком, например работодателем, для обеспечения необходимых условий труда, повышения эффективности выполнения трудовой функции и т.п.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015) содержится базовое и основополагающее разъяснение, в соответствии с которым в качестве обязательного признака получения физическим лицом дохода в натуральной форме положениями пп. 1 - 2 п. 2 ст. 211 НК РФ называется удовлетворение при этом интересов самого гражданина. Из этого следует, что при решении вопроса о возникновении дохода на основании данной нормы НК РФ необходимо учитывать направленность затрат по оплате за гражданина соответствующих товаров (работ, услуг) или имущественных прав на удовлетворение личных потребностей физического лица, либо на достижение целей, преследуемых плательщиком, например работодателем, для обеспечения необходимых условий труда, повышения эффективности выполнения трудовой функции и т.п.